รายได้ดิจิทัล: คริปโทและแพลตฟอร์ม

ไม่ใช่ กฎกระทรวง 399 ครอบคลุมบุคคลธรรมดาเฉพาะผลประโยชน์ส่วนที่เกินเงินลงทุนจากการโอนที่เข้าเงื่อนไขผ่านผู้ประกอบธุรกิจได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย ได้แก่ ศูนย์ซื้อขาย นายหน้า หรือผู้ค้า สำหรับเงินได้ในช่วงปีภาษี 2568 ถึงสิ้นปี 2572 ต้องตรวจผู้ให้บริการและเส้นทางธุรกรรมจริง ไม่ใช่ถือใบอนุญาตที่ไม่เกี่ยวกับรายการนั้นมาใช้ การขายในต่างประเทศ การขุด และผลตอบแทนอื่นไม่เข้าโดยอัตโนมัติ เก็บรายงานซื้อขายและหลักฐานต้นทุนแม้เชื่อว่าได้ยกเว้น

รวมรายการจากทุกกระดานและกระเป๋า แยกประเภทเหรียญและการโอนระหว่างกระเป๋าตนเองเพื่อไม่บันทึกเป็นการซื้อขายซ้ำ คู่มือกรมสรรพากรอธิบายวิธี FIFO และถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่โดยใช้สม่ำเสมอตลอดปีตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง ตรวจค่าธรรมเนียมและการตีมูลค่าเป็นบาทด้วย การขาดรายการต้นปีอาจทำให้ต้นทุนผิดทั้งปี ไม่ควรเติมต้นทุนตามยอดที่อยากให้เหลือ การได้ยกเว้นกำไรบางรายการไม่ได้ทำให้เอกสารต้นทุนของรายการที่ไม่ยกเว้นไม่จำเป็น

ผลตอบแทนจาก staking หรือการได้รับเหรียญอาจมีเหตุเกิดเงินได้และประเภทเงินได้ต่างจากกำไรขาย ต้องอ่านเงื่อนไขโครงการ สิทธิถอน และข้อเท็จจริงการได้รับ ไม่สรุปว่าได้รับเหรียญเท่ากับไม่มีมูลค่า หรือยกเว้นตาม MR399 เสมอ บันทึกจำนวน วันได้รับ มูลค่าที่ใช้อ้างอิง และหลักฐานสิทธิ เมื่อขายภายหลังให้เชื่อมกับต้นทุนเพื่อไม่รับรู้ซ้ำโดยไม่มีเหตุ การได้รับของส่งเสริมการขาย ค่าจ้างเป็นเหรียญ และผลตอบแทนการลงทุนอาจต้องจัดประเภทต่างกัน หากยังไม่ชัดควรระบุข้อเท็จจริงที่ต้องตรวจเพิ่ม

การหักภาษีและภาระสุดท้ายเป็นคนละประเด็น ตรวจชนิดเงินได้ ปีรับ ช่องทางซื้อขาย และข้อยกเว้นก่อน หากรายการเข้ายกเว้น MR399 ให้เก็บหลักฐานเงื่อนไข หากไม่เข้าให้พิจารณาคำนวณและหน้าที่ยื่นตามเกณฑ์ ไม่ถือว่าไม่มีภาษีเพราะแพลตฟอร์มไม่หัก ในทางกลับกันภาษีที่ถูกหักไว้ต้องมีหลักฐานและไม่ใช่การยืนยันว่าคำนวณสุดท้ายถูกแล้ว ทำตารางยอดรับ ภาษีหัก และเครดิตที่ใช้ได้แยกกัน และตรวจว่ายอดรายงานเป็นเงินบาทหรือสกุลอื่น

เริ่มจากดูสัญญาว่าแพลตฟอร์มเป็นตัวแทนหรือคู่ค้า แล้วกระทบยอดยอดขาย ส่วนลด คืนเงิน ค่าธรรมเนียม ภาษีที่หัก และยอดสุทธิ ไม่ควรลงรายได้เท่ากับเงินเข้าธนาคารทุกกรณี หากให้บริการจากไทยแก่ลูกค้าต่างประเทศต้องตรวจแหล่งเงินได้จากสถานที่ทำงานจริง ไม่ใช้ที่ตั้งแพลตฟอร์มตัดสิน เก็บใบแจ้งยอดและข้อมูลลูกค้าพอพิสูจน์การขาย รวมถึงหลักฐานอัตราแลกเปลี่ยน ยอดที่ยังถูกพักจ่ายต้องพิจารณาตามเกณฑ์บัญชีและภาษีที่ใช้ ไม่ใช่ตัดทิ้งเพราะยังถอนออกไม่ได้

การขายผ่านอินเทอร์เน็ตไม่ได้เป็นข้อยกเว้น VAT ต้องตรวจว่ากิจการอยู่ในบังคับหรือยกเว้น และรวมรายรับกิจการที่เกี่ยวข้องกับเกณฑ์ 1.8 ล้านบาทต่อปี เมื่อเกินเกณฑ์สำหรับผู้มีหน้าที่ต้องยื่นจดภายใน 30 วัน ไม่รอสิ้นปี ควรติดตามรายรับก่อนหักค่าธรรมเนียมตามฐานที่ถูกต้อง ไม่ใช้ยอดสุทธิจากกระเป๋าแพลตฟอร์มแทนทั้งหมด หลังจดมีหน้าที่ใบกำกับและแบบรายเดือนตามกฎหมาย การเป็นลูกค้าต่างประเทศไม่ได้ทำให้อัตราศูนย์เกิดขึ้นอัตโนมัติ ต้องตรวจการใช้บริการและหลักฐานส่งออกตามเงื่อนไข

ตรวจผู้ซื้อว่าเป็นผู้ประกอบการจด VAT หรือไม่ รวมทั้งลักษณะบริการ ผู้ให้บริการ และการใช้ในไทย ระบบ e-Service สำหรับผู้ให้บริการต่างประเทศแก่ผู้รับที่ไม่จด VAT ไม่ใช่คำตอบแทนทุกกรณีของธุรกิจไทย หากเป็นบริการต่างประเทศใช้ในไทยที่เข้าเงื่อนไขมาตรา 83/6 ผู้รับอาจต้องนำส่งด้วย ภ.พ.36 ตรวจใบเรียกเก็บและเลขภาษีก่อนจ่ายเพื่อไม่ใช้ยอดภาษีที่แสดงในใบแจ้งหนี้เป็นภาษีซื้อโดยอัตโนมัติ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายยังต้องตรวจแยกจาก VAT

อ่านสิทธิที่ซื้อจริงว่าเป็นบริการ ใช้ลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอื่น ผู้รับเป็นใครและประกอบกิจการในไทยหรือไม่ กรณีนิติบุคคลต่างประเทศให้ตรวจมาตรา 70 และอนุสัญญาที่เกี่ยวข้อง อย่าสรุปว่าซอฟต์แวร์ทุกชนิดเป็นค่าสิทธิหรือโฆษณาทุกสัญญาไม่หัก ตรวจหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่และเงื่อนไขผู้รับประโยชน์ รวมถึงข้อตกลงผู้จ่ายรับภาระภาษีซึ่งอาจมีผลต่อฐานคำนวณ เก็บสัญญา ใบแจ้งหนี้ และหลักฐานนำส่ง ส่วน ภ.พ.36 ต้องพิจารณาอีกขั้นตามการใช้บริการ

ไม่จำเป็น งานที่ทำในไทยอาจเป็นเงินได้แหล่งไทยแม้แพลตฟอร์มจ่ายเข้าบัญชีต่างประเทศ จึงต้องแยกสถานที่ทำงานจากที่ตั้งบัญชี สำหรับเงินได้แหล่งต่างประเทศจริง ให้ตรวจปีเกิด ถิ่นที่อยู่ถึง 180 วันในปีนั้น และปีที่นำเข้า ตามคำสั่ง ป.161 กับ ป.162 รายได้ต่างประเทศที่เกิดขึ้นตั้งแต่ปี 2567 เป็นต้นไป ต้องนำมารวมคำนวณในปีที่นำเข้าไทย โดยพิจารณาข้อยกเว้นและอนุสัญญาด้วย เก็บหลักฐานวันที่และสถานที่ให้บริการ ไม่ใช้คำว่า freelance เป็นข้อยกเว้นภาษี

ดาวน์โหลดรายงานต้นฉบับจากแพลตฟอร์มเป็นระยะ อย่ารอปิดบัญชีหรือถูกระงับบัญชีแล้วจึงขอ เก็บคำสั่งซื้อขาย หมายเลขธุรกรรม กระเป๋า ใบเสร็จค่าธรรมเนียม สัญญา และรายการธนาคาร พร้อมตารางแปลงเป็นบาท ให้ยอดเปิดบวกการเคลื่อนไหวเท่ากับยอดปิด และแยกการโอนของตนเองจากรายการลูกค้า เก็บข้อมูลที่อธิบายสิทธิยกเว้นด้วย ระยะเก็บขึ้นกับหน้าที่บัญชีและภาษีที่เกี่ยวข้อง หากมีการตรวจหรือประเด็นค้างไม่ควรทำลายเอกสารเพียงเพราะพ้นรอบเก็บตามปกติ ป้องกันข้อมูลส่วนบุคคลและจำกัดผู้เข้าถึง

บริษัทเป็นผู้เสียภาษีแยกต่างหาก ต้องมีสัญญา บัญชีแพลตฟอร์ม และเส้นทางเงินที่สอดคล้องกับผู้ทำธุรกรรมจริง รายได้เดิมของบุคคลไม่กลายเป็นของบริษัทเพียงเพราะจดทะเบียนภายหลัง หากโอนสินทรัพย์หรือกิจการให้ตรวจราคากับผลภาษีของการโอน แยกเงินเดือน เงินปันผล และเงินกู้ผู้ถือหุ้นอย่างถูกต้อง สิทธิ MR399 เป็นยกเว้นภาษีบุคคลธรรมดา ไม่ควรนำมาใช้กับกำไรบริษัทโดยตรง เปรียบเทียบภาระบัญชี VAT และภาษีทั้งสองระดับก่อนตัดสินใจ ไม่เลือกจากอัตราภาษีหน้าเดียว

จัดตารางแยกยอดขายบริการ กำไรโอนสินทรัพย์ ผลตอบแทนเหรียญ และเงินโอนระหว่างบัญชีตนเอง แนบรายงานต้นทางและหลักฐานสิทธิยกเว้น พร้อมรายการภาษีหักและ VAT ที่เกี่ยวข้อง ระบุบัญชีหรือกระเป๋าที่ข้อมูลยังขาดก่อนสรุปยอด ผู้จัดทำบัญชีต้องเชื่อมแต่ละยอดในแบบกับตารางได้ ไม่ใช่ลงยอดรวมจากภาพหน้าจอเพียงภาพเดียว ผู้เสียภาษีควรตรวจความครบถ้วนก่อนยืนยันยื่น และเก็บแบบกับหลักฐานชำระ งานด้านบัญชีไม่ใช่คำรับรองว่าธุรกรรมทุกแบบผ่านกฎหมายสินทรัพย์ดิจิทัล