ปิดบริษัท เลิกบริษัท และชำระบัญชีจนจดเสร็จการชำระบัญชี ในอุดรธานี

สมมติกลุ่มกิจการในอุดรธานีที่รายงานตาม TFRS ชุดเต็มขายส่วนได้เสียบางส่วนในบริษัทย่อยต่างประเทศเพื่อลดการลงทุน โดยยังคงมีอำนาจควบคุมตามข้อเท็จจริงที่ประเมินไว้แล้ว ผู้จัดทำต้องการโอนผลต่างแปลงค่าสะสมทั้งหมดไปกำไรเพื่อปิดแฟ้มเงินลงทุน แต่การลดสัดส่วนกับการจำหน่ายที่ทำให้สูญเสียการควบคุมเป็นคนละเหตุการณ์ ตัวอย่างสมมตินี้พิจารณางบรวม ไม่กล่าวถึงกิจการจริงและไม่ได้วินิจฉัยการควบคุมจากร้อยละหุ้นเพียงอย่างเดียว

TAS 21 ย่อหน้า 48ค กำหนดให้ปันสัดส่วนผลต่างแปลงค่าสะสมให้ส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมเมื่อจำหน่ายบริษัทย่อยที่มีการดำเนินงานต่างประเทศเพียงบางส่วนโดยยังควบคุมอยู่ ไม่ใช่จัดประเภทส่วนนี้เข้ากำไรหรือขาดทุน ย่อหน้า 48ก แยกเหตุการณ์ที่ถือเป็นการจำหน่าย รวมถึงการสูญเสียการควบคุม ส่วนการจำหน่ายบางส่วนกรณีอื่นตามย่อหน้า 48ค ให้โอนเข้ากำไรหรือขาดทุนเฉพาะส่วนที่ขาย จึงต้องระบุชนิดเงินลงทุนและสถานะหลังขายก่อนเลือกวิธี ย่อหน้า 48ข ยังแยกผลต่างที่เป็นของผู้ไม่มีอำนาจควบคุมเมื่อจำหน่ายบริษัทย่อย โดยเลิกรับรู้แต่ไม่โอนเข้ากำไรหรือขาดทุน

เก็บสัญญาซื้อขาย วันที่เกิดรายการ โครงสร้างส่วนได้เสียก่อนและหลังขาย และผลการประเมินการควบคุมที่มีหลักฐานรองรับ ทำตารางผลต่างแปลงค่าแยกของบริษัทใหญ่กับผู้ไม่มีอำนาจควบคุม แสดงจำนวนที่ปันส่วนใหม่และจำนวนที่ยังคงอยู่ในส่วนของเจ้าของ ไม่ใช้ยอดเงินสดรับหรือขาดทุนด้อยค่าเป็นจำนวนที่โอนโดยอัตโนมัติ ย่อหน้า 49 ระบุว่าการลดมูลค่าจากผลขาดทุนหรือด้อยค่าไม่ใช่การจำหน่ายบางส่วน ร่างนี้ใช้ TFRS ชุดเต็ม ไม่แทน NPAEs ภาษี หรือกฎฐานชำระบัญชี ตรวจฉบับและวันถือปฏิบัติสำหรับงวดจริง พร้อมประเมินฐานจัดทำงบที่เหมาะสมแยกต่างหาก