ปิดบริษัท เลิกบริษัท และชำระบัญชีจนจดเสร็จการชำระบัญชี ในนครศรีธรรมราช

สมมติกิจการที่ใช้ TFRS ชุดเต็มเตรียมปิดหน่วยงาน โดยเคยรวมภาระรื้อถอนในราคาทุนอุปกรณ์และรับรู้หนี้สินตาม TAS 37 แล้ว ปีนี้ผู้รับเหมาปรับประมาณการและมีดอกเบี้ยจากส่วนคิดลดที่ทยอยลดลง ให้แยกสองเหตุนี้ก่อนลงบัญชี พร้อมตรวจว่าอุปกรณ์ใช้วิธีราคาทุนและยังไม่สิ้นอายุการใช้ประโยชน์ ตัวอย่างนี้ไม่ใช่ข้อเท็จจริงของกิจการในนครศรีธรรมราช

TFRIC 1 ย่อหน้า 2 และ 4–5 ใช้กับการเปลี่ยนแปลงหนี้สินที่รับรู้พร้อมต้นทุนสินทรัพย์ตามขอบเขต เมื่อประมาณการจำนวนเงิน ระยะเวลาชำระ หรืออัตราคิดลดเปลี่ยน ภายใต้วิธีราคาทุนให้บวกหรือลดต้นทุนสินทรัพย์ในงวดปัจจุบัน การลดต้นทุนต้องไม่เกินมูลค่าตามบัญชี ส่วนเกินรับรู้ในกำไรหรือขาดทุนทันที หากเพิ่มต้นทุนต้องพิจารณาข้อบ่งชี้การด้อยค่าและทดสอบตาม TAS 36 เมื่อมีข้อบ่งชี้ แต่ย่อหน้า 8 ให้ส่วนเพิ่มจากเวลาที่ผ่านไปเป็นค่าใช้จ่ายทางการเงินในกำไรหรือขาดทุน ห้ามรวมเป็นต้นทุนสินทรัพย์ตาม TAS 23

จัดตารางแยกยอดหนี้ต้นงวด ผลจากประมาณการใหม่ ผลจากอัตราคิดลด ดอกเบี้ยตามเวลา และเงินที่ชำระ พร้อมโยงรายการปรับสินทรัพย์ หากสินทรัพย์สิ้นอายุการใช้ประโยชน์แล้ว ย่อหน้า 7 ให้การเปลี่ยนแปลงหนี้สินหลังจากนั้นเข้ากำไรหรือขาดทุน หากใช้วิธีตีราคาใหม่ต้องพิจารณาย่อหน้า 6 ต่างหาก ไม่ใช้คำตอบวิธีราคาทุนแทน และไม่ถือว่าการเตรียมปิดกิจการทำให้อายุสินทรัพย์สิ้นสุดเอง ข้อนี้ไม่ใช่หลัก NPAEs หรือวิธีชำระบัญชีตามกฎหมาย