ภ.ง.ด.50

ยื่น ภ.ง.ด.50 ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี

คำตอบสั้น

ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี ยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบบัญชี พร้อมงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ฐานภาษีคือกำไรสุทธิทางบัญชีที่ปรับปรุงด้วยรายการบวกกลับและรายการหักตามประมวลรัษฎากร แล้วหักภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายและภาษีครึ่งปีที่ชำระไว้แล้ว

ใคร ยื่นเมื่อไร ยื่นที่ไหน

ผู้มีหน้าที่ยื่น	บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนในไทย รวมถึงกิจการที่ยังไม่มีรายได้
กำหนดเวลา	ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี
ช่องทางยื่น	ยื่นออนไลน์กับกรมสรรพากร และนำส่งงบการเงินกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้าแยกอีกช่องทาง

ข้อเท็จจริงหลัก

ฐานภาษี	กำไรสุทธิทางบัญชีที่ปรับปรุงตามเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร
อัตราสำหรับกิจการขนาดเล็ก	กิจการที่เข้าเงื่อนไขทุนและรายได้ตามที่กำหนด ได้อัตราลดหลั่นและยกเว้นในช่วงกำไรแรก
เอกสารที่ต้องแนบ	งบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแสดงความเห็นแล้ว
เครดิตที่นำมาหัก	ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งปี และภาษีจากแบบครึ่งรอบบัญชี

เอกสารที่ต้องเตรียม

งบการเงินฉบับผู้สอบบัญชีลงลายมือชื่อ
ต้องมีรายงานของผู้สอบบัญชีและหมายเหตุประกอบครบชุด
กระดาษทำการปรับปรุงกำไรทางภาษี
แสดงรายการบวกกลับทุกบรรทัดพร้อมเหตุผล
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ได้รับทั้งปี
ยอดรวมต้องตรงกับที่ขอเครดิตในแบบ
รายงานที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างกัน
กิจการที่ถึงเกณฑ์ต้องยื่นแบบเปิดเผยข้อมูลควบคู่ไปด้วย

ขั้นตอนการยื่น

1. ปิดบัญชีและส่งให้ผู้สอบบัญชี
เคลียร์ยอดคงค้าง กระทบยอดธนาคาร ตรวจนับสินค้าคงเหลือ แล้วส่งชุดเอกสารให้ผู้สอบบัญชีตรวจ
ระยะเวลา: 3–6 สัปดาห์
2. ปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษี
บวกกลับค่าใช้จ่ายต้องห้าม ค่ารับรองส่วนเกิน และค่าเสื่อมราคาที่เกินอัตราตามกฎหมาย แล้วหักรายการที่ได้รับสิทธิพิเศษ
ระยะเวลา: 1 สัปดาห์
3. คำนวณภาษีและหักเครดิต
ใช้อัตราที่กิจการมีสิทธิ แล้วหักภาษีครึ่งปีและภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายที่รวบรวมไว้
ระยะเวลา: 2–3 วัน
4. ยื่นแบบและนำส่งงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
สองหน่วยงานคนละกำหนดเวลาและคนละระบบ ต้องทำทั้งคู่ อย่านับว่าอย่างหนึ่งแทนกันได้
ระยะเวลา: ภายในกำหนด

ค่าปรับและเงินเพิ่มเมื่อยื่นช้า

ยื่นแบบเกิน 150 วันมีค่าปรับอาญาและเงินเพิ่มจากภาษีที่ต้องชำระ นับต่อเนื่องจนกว่าจะชำระ
ไม่นำส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าตามกำหนด มีโทษปรับแยกต่างหากทั้งบริษัทและกรรมการ
แสดงรายจ่ายที่พิสูจน์ผู้รับไม่ได้ จะถูกบวกกลับพร้อมประเมินภาษีเพิ่มเมื่อเข้าตรวจ

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

ใช้กำไรทางบัญชีเป็นฐานภาษีตรง ๆ โดยไม่ทำกระดาษทำการปรับปรุง
ลืมขอเครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่ายบางฉบับเพราะเอกสารกระจายอยู่หลายแฟ้ม
นับกำหนด 150 วันจากวันสิ้นปีปฏิทิน ทั้งที่รอบบัญชีของกิจการไม่ได้สิ้นสุดสิ้นเดือนธันวาคม

คำถามที่พบบ่อย

บริษัทที่ยังไม่มีรายได้ต้องยื่นไหม

ต้องยื่นครับ นิติบุคคลที่ยังจดทะเบียนอยู่มีหน้าที่ยื่นแบบและนำส่งงบการเงินทุกปี แม้ไม่มีรายการค้าเลย งบเปล่าก็ยังต้องผ่านการตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชี

ขาดทุนสะสมนำมาใช้ได้กี่ปี

ผลขาดทุนยกมามีสิทธินำไปหักกำไรของรอบถัด ๆ ไปได้ตามจำนวนปีที่ประมวลรัษฎากรกำหนด โดยต้องใช้ตามลำดับปีที่เกิดขึ้นก่อน และต้องมีงบการเงินที่ยื่นครบทุกปีเป็นหลักฐานรองรับ