ปิดบริษัท เลิกบริษัท และชำระบัญชีจนจดเสร็จการชำระบัญชี ในยโสธร

สมมติกลุ่มกิจการในยโสธรที่จัดทำงบตาม TFRS ชุดเต็มกำลังลดกิจกรรมและตรวจแฟ้มการซื้อธุรกิจเดิม ในงบรวมมีค่าความนิยม 600 หน่วย ซึ่งสมมติว่ามีฐานภาษีเป็นศูนย์ ผู้จัดทำเสนอคูณส่วนต่างด้วยอัตราภาษีเพื่อสร้างหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีก่อนปิดงาน ตัวอย่างนี้ไม่ใช่ข้อมูลกิจการจริง ต้องตรวจที่มาของผลต่างก่อนคำนวณ ไม่ใช่ถือว่าส่วนต่างที่ต้องเสียภาษีทุกชนิดรับรู้เหมือนกัน

TAS 12 ย่อหน้า 15.1 และ 21 ห้ามรับรู้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดจากการรับรู้ค่าความนิยมเมื่อเริ่มแรก เพราะการตั้งหนี้สินดังกล่าวจะเพิ่มค่าความนิยมซึ่งเป็นมูลค่าคงเหลือ ย่อหน้า 21ก ให้ถือว่าการลดลงภายหลังของหนี้สินที่ไม่ได้รับรู้นั้นยังเกิดจากการรับรู้เริ่มแรกด้วย หากค่าความนิยมลดจาก 600 เหลือ 450 เพราะด้อยค่าและฐานภาษียังเป็นศูนย์ จึงไม่รับรู้ประโยชน์ภาษีจากการลดลงของหนี้สินที่ไม่เคยรับรู้ แต่ย่อหน้า 21ข กำหนดให้รับรู้ผลต่างที่เกี่ยวกับค่าความนิยมซึ่งไม่ได้เกิดจากการรับรู้เริ่มแรก เช่น ผลจากการหักค่าความนิยมทางภาษีในภายหลังเมื่อเข้าเงื่อนไข ตัวอย่างไม่สรุปสิทธิหักภาษีของธุรกรรมจริง

จัดตารางเชื่อมค่าความนิยมวันซื้อ การด้อยค่า ฐานภาษีเริ่มแรก และการเคลื่อนไหวฐานภาษีภายหลัง พร้อมหลักฐานของแต่ละส่วน แยกผลต่างของสินทรัพย์ที่ระบุได้จากข้อยกเว้นค่าความนิยม และอย่านำข้อยกเว้นการรับรู้เริ่มแรกของสินทรัพย์หรือหนี้สินทั่วไปในย่อหน้า 15.2 มาใช้แทนโดยไม่ตรวจเงื่อนไข นี่เป็นร่างวิเคราะห์ TFRS ชุดเต็ม ไม่ใช่การเลือกนโยบาย NPAEs หรือคำวินิจฉัยภาษี ตรวจฉบับและวันถือปฏิบัติที่ตรงกับงวด และประเมินฐานไม่ดำเนินงานต่อเนื่องแยกต่างหาก การมีแผนปิดกิจการไม่ยกเลิกข้อยกเว้นนี้และไม่รับรองว่าชำระบัญชีเสร็จแล้ว