ภ.ง.ด.53

ยื่น ภ.ง.ด.53 หัก ณ ที่จ่ายนิติบุคคล ทีละขั้น

คำตอบสั้น

ภ.ง.ด.53 คือแบบนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายกรณีผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล เช่น จ่ายค่าบริการให้บริษัทที่ปรึกษา ค่าเช่าสำนักงานจากบริษัทเจ้าของอาคาร หรือค่าขนส่งให้บริษัทโลจิสติกส์ อัตราที่พบบ่อยคือ 3 เปอร์เซ็นต์สำหรับค่าบริการและค่าจ้างทำของ 5 เปอร์เซ็นต์สำหรับค่าเช่า และ 1 เปอร์เซ็นต์สำหรับค่าขนส่ง กำหนดนำส่งเช่นเดียวกับแบบอื่นในกลุ่มหัก ณ ที่จ่าย

ใคร ยื่นเมื่อไร ยื่นที่ไหน

ผู้มีหน้าที่ยื่น	ผู้จ่ายเงินที่เป็นนิติบุคคลหรือผู้มีหน้าที่หัก และจ่ายเงินได้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
กำหนดเวลา	วันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 เมื่อยื่นผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์
ช่องทางยื่น	ระบบยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร หรือสำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

ข้อเท็จจริงหลัก

ค่าบริการและค่าจ้างทำของ	อัตรา 3 เปอร์เซ็นต์ คำนวณจากมูลค่าก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ค่าเช่าทรัพย์สิน	อัตรา 5 เปอร์เซ็นต์ รวมถึงค่าเช่าเครื่องจักรและยานพาหนะ
ค่าขนส่งภายในประเทศ	อัตรา 1 เปอร์เซ็นต์ เฉพาะผู้ประกอบการรับขนส่ง
ค่าโฆษณา	อัตรา 2 เปอร์เซ็นต์ของค่าบริการก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เอกสารที่ต้องเตรียม

ใบแจ้งหนี้จากคู่ค้านิติบุคคล
ตรวจว่ามีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักและชื่อสาขาถูกต้อง
สัญญาบริการหรือสัญญาเช่า
ใช้พิสูจน์ลักษณะงานเมื่ออัตราภาษีถูกโต้แย้ง
หนังสือรับรองการหักภาษีที่ออกให้คู่ค้า
คู่ค้าจะนำไปเครดิตกับภาษีเงินได้นิติบุคคลของเขา
รายงานกระทบยอดเจ้าหนี้กับภาษีที่หัก
ช่วยจับรายการที่จ่ายแล้วแต่ลืมหัก

ขั้นตอนการยื่น

1. ตรวจสถานะคู่ค้าจากหนังสือรับรอง
ยืนยันว่าคู่ค้าเป็นนิติบุคคลจริงและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่ถูกต้อง ก่อนเลือกแบบที่จะยื่น
ระยะเวลา: ครึ่งวัน
2. จัดกลุ่มรายการตามอัตราที่ใช้
รวมรายการที่ใช้อัตราเดียวกันไว้ด้วยกัน เพื่อให้กรอกและตรวจสอบได้เร็วขึ้น และลดโอกาสสลับอัตรา
ระยะเวลา: 1 วัน
3. กรอกแบบและตรวจยอดกับสมุดจ่าย
ยอดภาษีในแบบต้องกระทบกับยอดที่บันทึกเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างนำส่งในงบทดลอง
ระยะเวลา: ครึ่งวัน
4. ยื่นและจัดเก็บหลักฐาน
เก็บใบเสร็จอิเล็กทรอนิกส์และสำเนาหนังสือรับรองไว้ในแฟ้มเดียวกันของเดือนนั้น
ระยะเวลา: ภายในกำหนด

ค่าปรับและเงินเพิ่มเมื่อยื่นช้า

ยื่นเกินกำหนดมีทั้งค่าปรับตามกฎหมายและเงินเพิ่มที่คิดเป็นรายเดือนจากยอดภาษีที่ต้องนำส่ง
ถ้าคู่ค้าไม่ได้รับหนังสือรับรอง เขาจะเครดิตภาษีไม่ได้ และมักเรียกให้บริษัทชดใช้ตามสัญญา
บันทึกภาษีค้างนำส่งไว้แต่ไม่ได้นำส่งจริง ทำให้ยอดคงค้างสะสมและกลายเป็นประเด็นตอนผู้สอบบัญชีตรวจ

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

จ่ายค่าบริการให้บริษัทต่างประเทศแล้วใช้แบบนี้ ทั้งที่กรณีนั้นต้องใช้แบบสำหรับการจ่ายไปต่างประเทศ
หักค่าเช่ารวมค่าบริการส่วนกลางในอัตราเดียวกัน ทั้งที่สองรายการอาจใช้อัตราต่างกัน
ลืมหักภาษีจากใบแจ้งหนี้ที่จ่ายผ่านบัตรเครดิตบริษัท

คำถามที่พบบ่อย

จ่ายค่าซื้อสินค้าต้องหักภาษีไหม

การซื้อสินค้าโดยทั่วไปไม่อยู่ในข่ายต้องหัก แต่ถ้าสัญญามีส่วนของการให้บริการหรือติดตั้งรวมอยู่ด้วย ส่วนที่เป็นบริการนั้นต้องแยกออกมาและหักตามอัตราของค่าบริการ

จ่ายเงินให้สาขาของบริษัทเดียวกันต้องหักหรือไม่

รายการภายในนิติบุคคลเดียวกันไม่ถือเป็นการจ่ายเงินได้ระหว่างผู้เสียภาษีสองราย จึงไม่ต้องหัก แต่ถ้าเป็นบริษัทในเครือคนละนิติบุคคล ต้องหักตามปกติแม้ผู้ถือหุ้นจะเป็นกลุ่มเดียวกัน