ปิดบริษัท เลิกบริษัท และชำระบัญชีจนจดเสร็จการชำระบัญชี ในพะเยา

สมมติกิจการในพะเยาเตรียมปิดหน่วยงานและตกลงเปลี่ยนจำนวนกับกำหนดชำระเงินกู้กับผู้ให้กู้เดิม เงินกู้นี้วัดด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย และการประเมินตาม TFRS 9 ย่อหน้า 3.3.2 และ ข3.3.6 ได้ข้อสรุปอย่างมีหลักฐานว่าไม่เลิกรับรู้หนี้ ตัวอย่างนี้ไม่ใช่ข้อเท็จจริงของจังหวัด และจำกัดไว้ที่เงินกู้อัตราคงที่ ไม่มีค่าธรรมเนียม ไม่มีการบัญชีป้องกันความเสี่ยง และไม่ใช่การเปลี่ยนแปลงจากการปฏิรูปอัตราดอกเบี้ยอ้างอิง

เมื่อหนี้เดิมยังรับรู้ต่อ ข5.4.6 ให้คำนวณราคาทุนตัดจำหน่ายใหม่จากมูลค่าปัจจุบันของประมาณการกระแสเงินสดตามสัญญาที่แก้ไข โดยคิดลดด้วยอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงเดิม และรับรู้รายการปรับปรุงเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่ายในกำไรหรือขาดทุนทันที จึงไม่ใช่คงยอดหนี้เดิมแล้วใช้อัตราใหม่เพื่อกระจายผลต่างไปในอนาคต ทั้งไม่ใช่เลิกรับรู้หนี้แล้วตั้งหนี้ใหม่เพียงเพราะมีแผนปิดหน่วยงาน

จัดทำตารางเชื่อมยอดก่อนแก้ไข กระแสเงินสดที่แก้ไข มูลค่าปัจจุบันด้วยอัตราเดิม และผลต่างที่เข้ากำไรขาดทุน เก็บสัญญาแก้ไขและข้อสรุปการไม่เลิกรับรู้ไว้ต่างหาก ไม่ถือว่าผลทดสอบเชิงตัวเลขต่ำกว่าเกณฑ์เพียงอย่างเดียวตอบประเด็นเงื่อนไขเชิงคุณภาพทั้งหมด หากมีค่าธรรมเนียมต้องพิจารณา ข3.3.6ก เพิ่มเติม ไม่ใช้กรณีไม่มีค่าธรรมเนียมนี้แทน ใช้กับ TFRS ชุดเต็ม ตรวจฉบับและวันถือปฏิบัติตามรอบบัญชีจริง และประเมินฐานจัดทำงบเมื่อไม่ดำเนินงานต่อเนื่องแยกต่างหาก ไม่ใช่ข้อสรุปตาม NPAEs หรือภาษี