VAT / Bookkeeping
ร้านรับเงินโครงการรัฐ: รายได้ VAT และกระทบยอด
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
ข้อมูลหมวดนี้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล VAT และการเตรียมเอกสารภาษี ไม่ใช้แทนการตรวจเอกสารของกิจการหรือการยืนยันใบอนุญาตผู้ตรวจสอบภาษี และไม่ครอบคลุมการดำเนินคดี
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-10-09 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-07
ดูขอบเขตบทบาทร้านที่รับชำระผ่านแอปโครงการรัฐต้องแยกคำถามสามเรื่องออกจากกัน ได้แก่ ขายอะไรและส่งมอบเมื่อใด ใครมีหน้าที่จ่ายราคาแต่ละส่วน และเงินเข้าธนาคารวันไหน ชื่อโครงการหรือคำว่าเงินดิจิทัลไม่ได้เปลี่ยนหลักบัญชีและภาษีของการขายโดยอัตโนมัติ บทความนี้อธิบายกรณีที่รัฐช่วยชำระราคาซื้อให้ลูกค้า ไม่ใช่ข้อสรุปว่าเงินสนับสนุนทุกประเภทเป็นยอดขาย และไม่ยืนยันว่ามีโครงการเฟสสองเปิดใช้ในปี 2569
1) ตรวจสิทธิโครงการก่อนตั้งค่าระบบขาย
ก่อนรับรายการแรก ให้เก็บประกาศทางการ คู่มือร้านค้า และเงื่อนไขฉบับที่ร้านยอมรับ โดยดูหน่วยงานเจ้าของโครงการ ประเภทสินค้า ผู้มีสิทธิซื้อ ช่องทางรับเงิน และสิทธิเรียกเงินคืนจากร้านให้ครบ การมีภาพประชาสัมพันธ์หรือเมนูในแอปไม่ใช่หลักฐานว่าร้านได้รับอนุมัติให้รับเงินทุกประเภท ส่วนข่าวเสนอขยายโครงการต้องแยกจากประกาศที่มีผลจริง ไม่ควรตั้งวันเริ่มเฟส วันสิ้นสุดสิทธิ หรือกำหนดโอนเงินจากการคาดการณ์ของผู้ขายระบบ
คำอธิบายต่อจากนี้ใช้กับการขายที่มีหลักฐานว่าลูกค้าซื้อสินค้าหรือบริการ และผู้จ่ายอีกฝ่ายชำระราคาบางส่วนแทนลูกค้า หากเงินที่ได้รับเป็นเงินอุดหนุนเพื่อซื้ออุปกรณ์ เงินชดเชย หรือรางวัลแก่ผู้ประกอบการ ต้องอ่านวัตถุประสงค์ เงื่อนไข และกรอบการรายงานที่กิจการใช้แยกต่างหาก ไม่ดึงเข้าเป็นยอดขายหน้าร้านทันทีเพียงเพราะผู้โอนเป็นหน่วยงานรัฐ ในทางกลับกัน อย่าเรียกส่วนราคาที่รัฐจ่ายแทนว่าเงินให้เปล่าเพื่อหลีกเลี่ยงการบันทึกยอดขาย
จัดแฟ้มโครงการให้ระบุชื่อทางการ เลขหรือวันที่ประกาศ รุ่นเงื่อนไขที่ยอมรับ และบัญชีรับเงินที่ลงทะเบียน ผู้ทำบัญชีควรทราบว่าร้านเรียกเก็บจากหน่วยงานใดหรือผู้ให้บริการระบบใด และรายการใดต้องผ่านการตรวจสิทธิก่อนเกิดสิทธิรับเงิน แฟ้มนี้ใช้ตอบทั้งเรื่องการจัดประเภทลูกหนี้และเหตุที่ยอดอนุมัติไม่ตรงยอดรับชำระ ห้ามนำสมมติฐานในตัวอย่างบัญชีไปใช้เป็นเงื่อนไขสิทธิของโครงการจริง
2) รายได้เกิดจากการขาย ไม่ใช่จากวันโอนเงิน
สำหรับกิจการที่จัดทำบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง ให้พิจารณาการรับรู้รายได้ตามกรอบมาตรฐานที่ใช้ เช่น TFRS for NPAEs และข้อเท็จจริงเรื่องการส่งมอบสินค้า หรือความสำเร็จของบริการ การรับเงินผ่านตัวกลางไม่ได้ทำให้รายได้เลื่อนไปเป็นวันรับยอดสุทธิ บริษัทต้องพิจารณาประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ซึ่งใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายได้และรายจ่ายทางภาษีด้วย สำหรับบุคคลธรรมดาต้องตรวจหลักเงินได้และการรับเงินตามประเภทของตน ไม่ใช้ข้อสรุปของบริษัทแทนทั้งหมด
เมื่อร้านเป็นผู้ขายหลักและมีสิทธิได้รับราคาจากลูกค้าและโครงการ ให้บันทึกค่าขายเต็มตามสิทธิ แต่แยกภาษีขายออกจากรายได้สำหรับผู้จด VAT ส่วนเงินที่ยังไม่ถึงธนาคารให้เป็นลูกหนี้หรือบัญชีพักที่สะท้อนคู่สัญญา ไม่ใช่ลดรายได้ตามยอดเงินที่ยังไม่ได้รับ ถ้าร้านเป็นเพียงตัวแทนขาย ต้องตรวจสัญญาก่อนว่ารายได้ของร้านเป็นค่าตอบแทนตัวแทนหรือยอดขายสินค้า หลักยอดเต็มจึงไม่ได้ใช้เหมือนกันทุกโครงสร้าง
เงินรับล่วงหน้าก่อนส่งมอบอาจยังเป็นหนี้สินในบัญชี แม้อาจเกิด VAT แล้ว ส่วนยอดที่แอประบุว่ารอตรวจสอบไม่จำเป็นต้องเป็นสิทธิเรียกร้องที่แน่นอน ต้องทบทวนการขาย เงื่อนไขอนุมัติ และความสามารถเรียกเก็บของรายการนั้น จัดทำบันทึกเหตุผลเมื่อยังไม่รับรู้หรือเมื่อรับรู้แล้วต้องปรับประมาณการ อย่าใช้วิธีลงยอดขายเพิ่มทุกครั้งที่ระบบเปลี่ยนสถานะ เพราะการขายหนึ่งครั้งอาจผ่านหลายสถานะก่อนโอนเงินสำเร็จ
3) แยกจุดเกิด VAT ของสินค้าและบริการ
สำหรับการขายสินค้าทั่วไป ประมวลรัษฎากร มาตรา 78(1) กำหนดจุดเกิดความรับผิดโดยหลักเมื่อส่งมอบ แต่ถ้ามีการโอนกรรมสิทธิ์ รับชำระราคา หรือออกใบกำกับภาษีก่อน ต้องพิจารณาเหตุที่เกิดก่อนตามส่วนที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นร้านส่งมอบสินค้าปลายเดือนแล้วโครงการโอนเงินเดือนถัดไป ไม่อาจถือวันโอนเป็นจุดเกิด VAT ของสินค้าทั้งหมดโดยอัตโนมัติ การขายรูปแบบพิเศษต้องตรวจบทเฉพาะ ไม่ใช้หลักขายหน้าร้านแทนทุกกรณี
กรณีบริการให้พิจารณามาตรา 78/1 โดยปกติจุดเกิดความรับผิดคือการรับชำระค่าบริการ แต่ถ้าออกใบกำกับภาษีก่อนหรือมีการใช้บริการก่อน ต้องพิจารณาเงื่อนไขตามบทบัญญัติ ซึ่งทำให้เกิดความรับผิดตามส่วนนั้น การเห็นข้อความอนุมัติในแอปไม่เพียงพอจะสรุปทุกกรณีว่าได้รับชำระแล้วหรือยัง ต้องดูว่าระบบรับเงินแทนร้านหรือเพียงแจ้งการตรวจสิทธิ รวมทั้งเวลาที่ลูกค้าใช้บริการจริง หากแยกค่าบริการเป็นงวดต้องอ่านเงื่อนไขของสัญญาและมาตราที่ใช้กับงวดนั้น
ฐาน VAT ตามมาตรา 79 พิจารณามูลค่าที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายหรือบริการ ไม่จำกัดอยู่ที่เงินสดที่ลูกค้าจ่ายเอง เมื่อส่วนรัฐเป็นการจ่ายราคาสินค้าแทนลูกค้า จึงต้องพิจารณาราคาทั้งส่วนลูกค้าและส่วนโครงการ ไม่ใช่คิดภาษีเฉพาะเงินที่ลูกค้าจ่าย ส่วนลดจริงต้องแยกจากบุคคลอื่นจ่ายราคาแทน และตรวจเงื่อนไขการไม่รวมในฐานภาษีให้ตรงข้อเท็จจริง การหักค่าระบบก่อนโอนให้ร้านไม่ได้แปลว่าราคาขายลดลงเท่ากัน
4) ออกเอกสารให้ผู้ซื้อจริงและไม่ออก VAT เกินสิทธิ
ผู้ประกอบการจด VAT มีหน้าที่ออกใบกำกับภาษีเมื่อเกิดความรับผิดตามมาตรา 86 โดยตรวจรายการของใบกำกับภาษีเต็มรูปตามมาตรา 86/4 ได้แก่ ตัวตนผู้ขายและผู้ซื้อ ลำดับเอกสาร วันที่ รายละเอียดสินค้า หรือบริการ มูลค่า และภาษีที่แสดงแยก ตลอดจนข้อมูลเพิ่มเติมตามประกาศที่เกี่ยวข้อง ผู้ซื้อคือคู่ค้าตามรายการจริง ไม่เปลี่ยนชื่อผู้ซื้อเป็นหน่วยงานรัฐเพียงเพราะรัฐจ่ายแทนบางส่วน เว้นแต่เอกสารสัญญาแสดงว่าหน่วยงานนั้นเป็นผู้ซื้อจริง
ร้านค้าปลีกที่เข้าเงื่อนไขมาตรา 86/6 อาจออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ ไม่ใช่ว่าทุกร้านที่มีแอปได้รับสิทธิออกแบบย่อโดยอัตโนมัติ หากต้องออกแบบเต็มภายหลัง ให้เชื่อมโยงกับหลักฐานเดิมและใช้ขั้นตอนที่ถูกต้อง เพื่อไม่ให้ยอดขายและภาษีขายถูกนับซ้ำ สลิปชำระเงินหรือหน้าจอสำเร็จเป็นหลักฐานการชำระ แต่ไม่ได้เป็นใบกำกับภาษีเต็มรูปเพียงเพราะมีชื่อร้านและยอดเงินครบ
ร้านที่ไม่จด VAT ไม่ควรแยกเรียกเก็บ VAT หรือออกเอกสารในชื่อใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิ มาตรา 86/13 กำหนดความรับผิดของผู้ไม่มีสิทธิออกเอกสารดังกล่าว การเข้าโครงการไม่ใช่การจดทะเบียน VAT และไม่ได้ทำให้สินค้าที่ได้รับยกเว้นกลายเป็นสินค้าต้องเสีย VAT เสมอไป ผู้ซื้อเองต้องแยกการได้รับเอกสารออกจากสิทธิหักภาษีซื้อ เพราะยังมีเงื่อนไขเรื่องความเกี่ยวข้องกับกิจการและภาษีซื้อต้องห้าม
5) ลูกหนี้โครงการและบัญชีพักต้องมีรายการรองรับ
แยกลูกหนี้ตามผู้มีหน้าที่ชำระจริง เช่น ลูกหนี้ผู้ให้บริการรับชำระ กับยอดรออนุมัติจากโครงการ ไม่ใช้ชื่อบัญชีเดียวกลบความต่างของสิทธิเรียกร้อง ตารางประกอบควรมีเลขรายการ เลขอ้างอิงการขาย วันส่งมอบ ส่วนลูกค้าจ่าย ส่วนโครงการจ่าย วันที่อนุมัติ วันที่คาดว่าจะรับตามเงื่อนไขจริง และวันที่ได้รับเงินจริง หากไม่ได้ตรวจประกาศเรื่องระยะเวลาโอน อย่าใส่กำหนดรับตายตัวที่ไม่มีเอกสารรองรับ
เมื่อได้รับเงินให้หักลูกหนี้หรือบัญชีพัก ไม่ลงยอดขายอีกรอบ ถ้ามียอดหักก่อนโอนต้องแยกว่าเป็นค่าธรรมเนียม คืนเงิน รายการถูกปฏิเสธ หรือการปรับปรุงข้อผิดพลาด ค่าธรรมเนียมควรมีใบเรียกเก็บและเอกสารภาษีที่เกี่ยวข้องก่อนพิจารณาค่าใช้จ่ายและภาษีซื้อ การค้างโอนอย่างเดียวไม่ใช่เหตุให้ยกเลิกการขายหรือลดภาษีขายทันที และการติดตามเงินไม่สำเร็จก็ไม่เท่ากับเข้าเงื่อนไขหนี้สูญทางภาษีแล้ว
สิ้นเดือนให้ทำอายุลูกหนี้แยกยอดรอโอนตามปกติ ยอดข้อมูลไม่ครบ ยอดถูกระงับ และยอดโต้แย้ง พร้อมระบุเอกสารที่ยังขาดกับผู้รับผิดชอบติดตาม ประเมินมูลค่าที่คาดว่าจะเรียกเก็บได้ตามกรอบบัญชี และพิจารณาการปรับทางภาษีแยกต่างหาก การตั้งค่าเผื่อในบัญชีไม่ใช่หลักฐานว่าหักเป็นรายจ่ายภาษีได้ทันที ทั้งนี้อย่าโยกยอดค้างไปค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดเพื่อทำให้บัญชีพักเป็นศูนย์โดยไม่มีเหตุผล
6) ตัวอย่างขายปลายเดือนและรับเงินข้ามเดือน
ตัวอย่างสมมติที่ไม่ใช่เงื่อนไขโครงการใด: ร้านจด VAT ขายและส่งมอบสินค้าทั่วไปวันที่ 30 พฤศจิกายน 2569 มูลค่า 1,070 บาทรวม VAT ลูกค้าชำระ 535 บาท และมีสิทธิเรียกเก็บส่วนที่โครงการจ่ายแทนอีก 535 บาท อัตรารวมภาษีท้องถิ่น 7% ในตัวอย่างนี้อยู่ในช่วง 1 ตุลาคม 2569 ถึง 30 กันยายน 2570 ตามพระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807 การใช้ตัวอย่างกับช่วงอื่นต้องตรวจอัตราของช่วงนั้นใหม่ ไม่ถือว่าการแบ่งครึ่งนี้เป็นสัดส่วนสนับสนุนที่รัฐประกาศ
ฐานภาษีคำนวณจาก 1,070 × 100/107 เท่ากับ 1,000 บาท และภาษีขาย 70 บาท หากส่วนลูกค้าเข้าธนาคารแล้วแต่ส่วนโครงการยังรอโอน รายการบัญชีคือเดบิตธนาคาร 535 บาท เดบิตลูกหนี้โครงการ 535 บาท เครดิตรายได้ขาย 1,000 บาท และเครดิตภาษีขาย 70 บาท หากทั้งสองส่วนยังอยู่กับตัวกลาง ให้เดบิตบัญชีพักตามสถานะจริงแทนธนาคาร ภาษีขายอยู่ในเดือนพฤศจิกายนตามข้อเท็จจริงเรื่องส่งมอบ ไม่ใช่รอเงินโครงการเข้า
เมื่อได้รับ 535 บาทที่ค้างในเดือนธันวาคม ให้เดบิตธนาคารและเครดิตลูกหนี้ 535 บาท โดยไม่มีรายได้หรือภาษีขายใหม่จากการรับชำระครั้งนี้ ถ้าโอนน้อยกว่าให้หาสาเหตุและเอกสารของส่วนต่างก่อนลงบัญชี ภาษีขาย 70 บาทเป็นเพียงรายการของการขายตัวอย่าง ไม่ใช่ยอด VAT ที่ต้องนำส่งทั้งเดือน เพราะต้องรวมภาษีขายรายการอื่นและพิจารณาภาษีซื้อที่มีสิทธิในแบบ ภ.พ.30 ด้วย ตัวเลขนี้ไม่คำนวณภาษีเงินได้ของร้าน
7) กระทบยอด POS แอป ธนาคาร และแบบภาษี
เริ่มจากข้อมูลระดับรายการ ไม่ใช่เทียบเฉพาะยอดรวมของหน้าจอ นำทะเบียนขายหรือ POS มาเชื่อมรายงานแอปด้วยเลขอ้างอิง แล้วแยกยอดสำเร็จ รอตรวจสอบ ยกเลิก คืนเงิน และโอนแล้ว ตรวจว่ายอดลูกค้าจ่ายเองกับยอดโครงการรวมกันตรงราคาขาย เก็บวันที่ขาย วันที่เกิด VAT และวันที่รับเงินเป็นคนละช่องเพื่ออธิบายรายการข้ามเดือน หากเลขอ้างอิงไม่เหมือนกันให้มีตารางจับคู่ที่ตรวจย้อนกลับถึงหลักฐานเดิมได้
สมการลูกหนี้คือยอดต้นงวด บวกสิทธิเรียกร้องเกิดใหม่ หักยอดรับชำระและการปรับลดที่มีหลักฐาน เท่ากับยอดปลายงวด ยอดเงินเข้าธนาคารอาจรวมหลายรายการในหนึ่งชุด จึงต้องกระจายชุดโอนไปยังรายการขายให้ครบ สำหรับค่าระบบที่หักไว้ ให้กระทบยอดรายงานค่าธรรมเนียมกับใบเรียกเก็บ และไม่ลดยอดขายซ้ำอีกครั้ง หากระบบรายงานยอดสะสมทั้งเดือนให้แยกจากรายงานเฉพาะวันที่ เพื่อไม่รวมรายการเดิมหลายรอบ
จากนั้นเทียบทะเบียนภาษีขายกับฐานและภาษีใน ภ.พ.30 โดยใช้เดือนที่เกิดความรับผิด ไม่ใช้เดือนรับเงินเป็นตัวตั้งเพียงอย่างเดียว ส่วนรายได้ในงบทดลองอาจต่างจากยอดรวมเงินรับเพราะ VAT เงินล่วงหน้า และลูกหนี้คงค้าง ให้ทำตารางอธิบายส่วนต่างเป็นรายการ ไม่ปรับยอดภาษีให้เท่าธนาคารด้วยรายการปัดเศษไม่มีที่มา กิจการที่มีทั้งการขายยกเว้นและการขายต้องเสีย VAT ต้องแยกรหัสสินค้าและรายงานให้เห็นทั้งสองกลุ่ม
8) คืนสินค้า แก้เอกสาร และปิดงานอย่างตรวจสอบได้
กรณีคืนสินค้าหรือยกเลิกรายการ ให้เชื่อมการอนุมัติคืนกับรายการขายเดิมและแยกว่าเงินต้องคืนลูกค้าหรือกลับไปยังโครงการ การคืนสิทธิในแอปไม่ได้แสดงว่าร้านได้คืนเงินจริงครบแล้ว หากจะปรับภาษีด้วยใบลดหนี้ ต้องเข้าเหตุและทำเอกสารตามมาตรา 82/10 และมาตรา 86/10 ไม่ใช้รายงานยกเลิกในแอปแทนใบลดหนี้โดยอัตโนมัติ ส่วนข้อผิดพลาดชื่อผู้ซื้อหรือเลขเอกสารต้องใช้วิธีแก้ที่เหมาะกับข้อผิดพลาดนั้น ไม่แก้โดยลบยอดขายเดิมทิ้ง
ก่อนปิดเดือนให้มีชุดเอกสารที่ประกอบด้วยประกาศโครงการฉบับที่ใช้ รายงานขาย รายงานสถานะแอป รายละเอียดชุดโอน รายการธนาคาร ทะเบียนภาษีขาย และตารางลูกหนี้คงค้าง เก็บไฟล์ส่งออกต้นฉบับพร้อมวันที่ดาวน์โหลดและคำอธิบายคอลัมน์ ภาพหน้าจอเป็นหลักฐานเสริมได้ แต่ไม่ควรเป็นหลักฐานชิ้นเดียวเมื่อระบบให้รายงานรายการละเอียด การจำกัดสิทธิแก้ข้อมูลกับการบันทึกเหตุผลการแก้ช่วยรักษาร่องรอยให้ตรวจย้อนกลับได้
มอบหมายให้ผู้จัดทำตารางกับผู้ตรวจทานลงวันที่ตรวจรายการผิดปกติ โดยเฉพาะรายการปลายเดือน รายการซ้ำ และการคืนเงินหลังปิดงวด หากพบว่าเดือนภาษีเดิมไม่ถูกต้อง ให้ประเมินวิธีแก้บัญชีและแบบภาษีของเดือนนั้นตามข้อเท็จจริง ไม่ย้ายทุกอย่างมาเดือนปัจจุบันเพื่อให้ปิดง่าย การเตรียมหลักฐานครบช่วยให้ชี้แจงได้เป็นระบบ แต่ไม่ใช่การรับรองว่ารายการจะได้รับอนุมัติ ไม่ถูกสอบถาม หรือไม่มีภาษีเพิ่ม
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 78(1): จุดความรับผิดขายสินค้าทั่วไปกรมสรรพากร
ส่งมอบสินค้า หรือโอนกรรมสิทธิ์ รับชำระ ออกใบกำกับที่เกิดก่อน ตามส่วนนั้น; เช่าซื้อ ส่งออกและตัวแทนบางประเภทมีกฎแยก ไม่ใช่วันรับยอดสุทธิจากแพลตฟอร์มเสมอ
2. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 77–79: ความรับผิดเสีย VAT จากการให้บริการ (มาตรา 78/1)กรมสรรพากร
ความรับผิดของการให้บริการเกิดเมื่อรับชำระ เว้นแต่ออกใบกำกับภาษีหรือมีการใช้บริการก่อน; สัญญาที่คิดค่าตอบแทนตามส่วนบริการและบริการข้ามประเทศมีหลักแยก
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 79: ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มของการให้บริการกรมสรรพากร
ฐานภาษีคือมูลค่าทั้งหมดที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการให้บริการ รวมค่าบริการและประโยชน์ที่คิดเป็นเงินได้ มีรายการที่ไม่รวมตามมาตราและประกาศอธิบดี
4. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/4: รายการใบกำกับภาษีกรมสรรพากร
รายการอย่างน้อย (1)–(7): คำว่าใบกำกับภาษี ชื่อ ที่อยู่ และเลขผู้เสียภาษีผู้ขาย ชื่อและที่อยู่ผู้ซื้อ เลขลำดับ รายการสินค้าหรือบริการ ภาษีแยกจากมูลค่า และวันที่ออก; (8) ข้อความตามประกาศอธิบดี; วรรคท้ายให้ทำเป็นภาษาไทย หน่วยเงินตราไทย เว้นแต่อธิบดีอนุมัติ; แยกการมีเอกสารจากสิทธิใช้ภาษีซื้อ
5. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 และ 65 ตรี (9): เกณฑ์สิทธิและรอบรายจ่ายกรมสรรพากร
เกณฑ์สิทธิและข้อจำกัดรายจ่ายกำหนดเองหรือรายจ่ายรอบอื่น พร้อมข้อยกเว้น; ใบมาช้าไม่ใช่สิทธิย้ายรอบอัตโนมัติ
6. มาตรฐานวิชาชีพ
มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ใช้กับกิจการซึ่งไม่มีส่วนได้เสียต่อสาธารณะ (NPAEs) (TFRS for NPAEs)สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
กรอบการรายงานที่ SME ส่วนใหญ่ใช้จัดทำงบการเงิน รวมถึงการรับรู้รายได้ สินค้าคงเหลือ และที่ดินอาคารอุปกรณ์
7. ประกาศ
กรมสรรพากร ข่าว ปชส. 18/2569: ขยายอัตรา VAT ร้อยละ 7 ถึง 30 กันยายน 2570 (พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807)กรมสรรพากร
ร้อยละ 7 รวมภาษีท้องถิ่น สำหรับความรับผิดที่เกิด 1 ตุลาคม 2569–30 กันยายน 2570; หลังวันดังกล่าวต้องตรวจพระราชกฤษฎีกาที่ใช้บังคับในเวลานั้น
สรุป
เริ่มจากแยกยอดขาย สิทธิเรียกเก็บ และเงินเข้าจริง แล้วจึงตรวจ VAT และใบกำกับภาษีตามประเภทการขาย หากต้องการกำหนดขอบเขตงานบัญชีและกระทบยอด ส่งตัวอย่างรายงานแอป รายการธนาคาร และเงื่อนไขโครงการมาทาง LINE https://lin.ee/WEwU8QZ หรือใช้หน้าติดต่อของเว็บไซต์ ให้เจ้าหน้าที่ประเมินเอกสารและจัดทำใบเสนอราคาตามงานที่ต้องทำ
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
รัฐจ่ายแทนลูกค้า ต้องบันทึกเฉพาะเงินลูกค้าหรือไม่?+
หากเป็นส่วนหนึ่งของราคาขายและร้านเป็นผู้ขายหลัก ให้บันทึกราคาทั้งสองส่วนตามสิทธิที่เกิดขึ้น และแยก VAT ออกจากรายได้เมื่อเกี่ยวข้อง เงินสนับสนุนที่ไม่ใช่การจ่ายราคาต้องตรวจเงื่อนไขต่างหาก ไม่สรุปว่าเป็นยอดขายทุกกรณี
เงินโครงการเข้าหลังสิ้นเดือน เลื่อน VAT ได้หรือไม่?+
การขายสินค้าทั่วไปให้ตรวจมาตรา 78(1) โดยหลักที่การส่งมอบและเหตุที่เกิดก่อน ไม่เลื่อนเพียงเพราะเงินโอนช้า สำหรับบริการต้องตรวจมาตรา 78/1 รวมถึงการใช้บริการหรือออกใบกำกับก่อนรับเงิน
ต้องออกใบกำกับให้รัฐหรือให้ลูกค้า?+
ออกให้ผู้ซื้อจริงตามข้อเท็จจริงและเอกสารการขาย การที่รัฐชำระราคาบางส่วนไม่ได้ทำให้รัฐเป็นผู้ซื้อโดยอัตโนมัติ ใบกำกับเต็มรูปต้องมีรายการตามมาตรา 86/4 และประกาศที่เกี่ยวข้อง
ร้านไม่จด VAT รับเงินผ่านแอปได้แล้วออก VAT ได้เลยหรือไม่?+
การเข้าโครงการไม่ใช่การจด VAT และไม่ให้อำนาจออกใบกำกับภาษี ผู้ไม่มีสิทธิออกเอกสารดังกล่าวอาจต้องรับผิดตามมาตรา 86/13 จึงต้องตรวจสถานะทะเบียนและข้อยกเว้นของสินค้าก่อน
ยอดสุทธิในแอปน้อยกว่ายอดขาย ควรลดยอดขายหรือไม่?+
ต้องแยกค่าธรรมเนียม คืนเงิน และยอดค้างโอนออกจากกันก่อน หากเป็นค่าธรรมเนียมรับชำระให้บันทึกตามเอกสารค่าใช้จ่าย ไม่ลดรายได้ของผู้ขายหลักตามยอดโอนสุทธิโดยไม่มีเหตุ
รายงานแอปใช้แทนใบกำกับและตารางลูกหนี้ได้หรือไม่?+
รายงานใช้สนับสนุนการชำระและสถานะรายการ แต่ไม่ได้แทนใบกำกับที่ต้องมีรายการตามกฎหมายโดยอัตโนมัติ ตารางลูกหนี้ต้องเชื่อมยอดต้นงวด รายการเพิ่ม ยอดรับ และยอดปรับลดให้ถึงยอดปลายงวดได้
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →