ภ.พ.36

ภ.พ.36 คืออะไร จ่ายค่าบริการต่างประเทศต้องยื่นเมื่อไร

คำตอบสั้น

ภ.พ.36 ใช้เมื่อผู้ประกอบการในไทยจ่ายค่าบริการให้ผู้ประกอบการต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในไทย และบริการนั้นถูกใช้ในประเทศไทย เช่น ค่าโฆษณาบนแพลตฟอร์มต่างประเทศ ค่าเช่าเซิร์ฟเวอร์ หรือค่าที่ปรึกษาจากบริษัทแม่ ผู้จ่ายมีหน้าที่นำส่งภาษีแทนภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป แล้วนำใบเสร็จมาใช้เป็นภาษีซื้อในเดือนที่ชำระ

ใคร ยื่นเมื่อไร ยื่นที่ไหน

ผู้มีหน้าที่ยื่น	ผู้จ่ายเงินในไทยที่ซื้อบริการจากผู้ประกอบการต่างประเทศซึ่งใช้บริการนั้นในไทย
กำหนดเวลา	ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน
ช่องทางยื่น	ยื่นออนไลน์กับกรมสรรพากร หรือยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

ข้อเท็จจริงหลัก

ฐานที่ใช้คำนวณ	มูลค่าค่าบริการที่จ่ายจริงในเดือนนั้น แปลงเป็นเงินบาทตามอัตราที่ใช้บันทึกบัญชี
ความสัมพันธ์กับภาษีซื้อ	ใบเสร็จรับเงินจากการนำส่งใช้เป็นหลักฐานภาษีซื้อในเดือนที่ชำระ
กรณีที่ไม่เข้าข่าย	บริการที่ใช้ในต่างประเทศทั้งหมด หรือผู้ให้บริการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในไทยแล้ว
ต่างจากหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร	เป็นคนละหน้าที่กัน รายการเดียวอาจต้องทั้งนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มและหักภาษี ณ ที่จ่ายไปต่างประเทศ

เอกสารที่ต้องเตรียม

ใบแจ้งหนี้จากผู้ให้บริการต่างประเทศ
ควรระบุลักษณะบริการชัดเจนเพื่อพิสูจน์ว่าใช้บริการในไทย
หลักฐานการโอนเงินออกต่างประเทศ
ใช้ยืนยันวันที่จ่ายซึ่งเป็นจุดตั้งต้นของกำหนดนำส่ง
สัญญาหรืออีเมลยืนยันขอบเขตงาน
ใช้เมื่อเจ้าหน้าที่ขอดูว่าบริการถูกใช้ที่ใด
อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้แปลงค่า
ใช้อัตราเดียวกับที่บันทึกบัญชีเพื่อไม่ให้ยอดต่างกันสองชุด

ขั้นตอนการยื่น

1. คัดรายการจ่ายไปต่างประเทศของเดือน
ดึงรายการโอนออกทั้งหมด แล้วแยกว่ารายการใดเป็นค่าบริการ รายการใดเป็นค่าสินค้าซึ่งไม่เข้าข่ายแบบนี้
ระยะเวลา: ครึ่งวัน
2. ทดสอบว่าบริการถูกใช้ในไทยหรือไม่
ดูว่าผลของบริการเกิดกับกิจการในไทยหรือกับกิจการในต่างประเทศ จุดนี้เป็นเงื่อนไขหลักที่ทำให้ต้องนำส่ง
ระยะเวลา: ครึ่งวัน
3. คำนวณและนำส่ง
แปลงยอดเป็นเงินบาท คำนวณภาษีตามอัตราที่ใช้อยู่ แล้วยื่นพร้อมชำระภายในกำหนด
ระยะเวลา: 1 วัน
4. นำใบเสร็จมาใช้เป็นภาษีซื้อ
บันทึกใบเสร็จลงรายงานภาษีซื้อของเดือนที่ชำระ เพื่อให้ยอดไปปรากฏในแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน
ระยะเวลา: ครึ่งวัน

ค่าปรับและเงินเพิ่มเมื่อยื่นช้า

ไม่นำส่งหรือส่งช้า ต้องเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มเช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มรายการอื่น
นำส่งช้าแล้วนำมาเครดิตในเดือนที่ผิด อาจถูกปฏิเสธเครดิตในเดือนนั้นและต้องปรับปรุงย้อนหลัง
จ่ายค่าโฆษณาแพลตฟอร์มต่างประเทศต่อเนื่องหลายปีโดยไม่เคยนำส่ง เป็นประเด็นที่มักถูกประเมินย้อนหลังทั้งชุด

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

เข้าใจว่าเมื่อผู้ให้บริการอยู่ต่างประเทศแล้วไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวข้อง
นำส่งด้วยแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนแทนที่จะใช้แบบเฉพาะสำหรับกรณีนี้
ลืมว่ารายการเดียวกันอาจต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายไปต่างประเทศด้วย

คำถามที่พบบ่อย

ซื้อโฆษณาจากแพลตฟอร์มต่างประเทศต้องยื่นไหม

ถ้าแพลตฟอร์มยังไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในไทยและโฆษณานั้นมุ่งลูกค้าในไทย ผู้จ่ายมีหน้าที่นำส่งแทน แต่ถ้าแพลตฟอร์มจดทะเบียนและออกใบกำกับภาษีไทยให้แล้ว หน้าที่นำส่งจะไม่เกิดกับผู้จ่าย

นำส่งแล้วขอคืนเป็นเงินสดได้ไหม

ไม่ได้ขอคืนโดยตรง แต่ยอดนั้นกลายเป็นภาษีซื้อของกิจการ หากรวมแล้วภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายในเดือนนั้น จึงค่อยใช้สิทธิขอคืนผ่านแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนตามปกติ

บริษัทที่ไม่ได้จดภาษีมูลค่าเพิ่มต้องยื่นด้วยหรือไม่

หน้าที่นำส่งเกิดกับผู้จ่ายที่เข้าเงื่อนไขตามกฎหมาย แม้ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มก็อาจต้องนำส่ง แต่ต่างกันตรงที่ไม่สามารถนำยอดนั้นมาเครดิตเป็นภาษีซื้อได้ จึงกลายเป็นต้นทุนเต็มจำนวน