ภ.ง.ด.3

ยื่น ภ.ง.ด.3 หัก ณ ที่จ่ายบุคคลธรรมดา ครบทุกอัตรา

คำตอบสั้น

ภ.ง.ด.3 ใช้นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อผู้จ่ายเป็นนิติบุคคลหรือผู้มีหน้าที่หัก และผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา เช่น ค่าจ้างทำของกับช่างอิสระ ค่าเช่าบ้านจากเจ้าของที่เป็นบุคคล ค่าบริการวิชาชีพ หรือค่าโฆษณา อัตราขึ้นกับประเภทเงินได้ ไม่ใช่ขึ้นกับยอดเงิน และกำหนดนำส่งคือวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 เมื่อยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์

ใคร ยื่นเมื่อไร ยื่นที่ไหน

ผู้มีหน้าที่ยื่น	บริษัท ห้างหุ้นส่วน และผู้มีหน้าที่หักภาษี ที่จ่ายเงินได้ให้บุคคลธรรมดา
กำหนดเวลา	วันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน (วันที่ 15 เมื่อยื่นออนไลน์)
ช่องทางยื่น	ยื่นออนไลน์ผ่านระบบของกรมสรรพากร หรือยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

ข้อเท็จจริงหลัก

ค่าจ้างทำของ ค่ารับเหมา	หักในอัตรา 3 เปอร์เซ็นต์ของยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์	หักในอัตรา 5 เปอร์เซ็นต์ เมื่อผู้ให้เช่าเป็นบุคคลธรรมดา
ค่าวิชาชีพอิสระ	หักในอัตรา 3 เปอร์เซ็นต์ สำหรับงานที่เข้าลักษณะวิชาชีพอิสระตามที่กฎหมายกำหนด
ค่าโฆษณา	หักในอัตรา 2 เปอร์เซ็นต์ของค่าบริการ
ค่าขนส่ง	หักในอัตรา 1 เปอร์เซ็นต์ เมื่อผู้รับขนเป็นผู้ประกอบการขนส่ง

เอกสารที่ต้องเตรียม

ใบแจ้งหนี้หรือใบเสร็จของผู้รับเงินแต่ละราย
ต้องระบุประเภทงานชัดเจน เพราะเป็นตัวชี้ว่าใช้อัตราใด
สำเนาบัตรประจำตัวประชาชนของผู้รับเงิน
ใช้ยืนยันเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่กรอกในแบบ
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ออกให้ผู้รับ
ออกทันทีที่จ่ายเงิน และเก็บสำเนาไว้กับกิจการ
รายงานสรุปการหักภาษีประจำเดือน
ใช้กระทบยอดกับบัญชีเจ้าหนี้และยอดจ่ายจริง

ขั้นตอนการยื่น

1. แยกผู้รับเงินตามสถานะบุคคล
รายที่เป็นบุคคลธรรมดาเข้าแบบนี้ ส่วนรายที่เป็นนิติบุคคลต้องแยกไปอีกแบบหนึ่ง ห้ามรวมในฉบับเดียวกัน
ระยะเวลา: ครึ่งวัน
2. จับคู่ประเภทงานกับอัตราภาษี
อ่านเนื้องานจากสัญญาหรือใบแจ้งหนี้ ไม่ใช่จากชื่อบัญชีที่บันทึก เพราะชื่อบัญชีภายในมักคลาดจากลักษณะงานจริง
ระยะเวลา: 1 วัน
3. ออกหนังสือรับรองและส่งให้ผู้รับ
ผู้รับเงินต้องใช้เอกสารนี้เครดิตภาษีตอนยื่นแบบประจำปี การส่งช้าทำให้เกิดข้อร้องเรียนบ่อยที่สุด
ระยะเวลา: วันที่จ่ายเงิน
4. ยื่นแบบพร้อมชำระ
ตรวจยอดรวมของแบบให้ตรงกับยอดหนังสือรับรองทั้งหมดก่อนกดยืนยัน
ระยะเวลา: ภายในกำหนด

ค่าปรับและเงินเพิ่มเมื่อยื่นช้า

นำส่งล่าช้าต้องเสียเงินเพิ่มรายเดือนของยอดภาษี และมีค่าปรับกรณียื่นแบบเกินกำหนดเวลา
ไม่หักภาษีตอนจ่าย ผู้จ่ายต้องรับผิดชอบจำนวนภาษีที่ควรหักนั้นเอง แม้จะจ่ายเงินให้ผู้รับไปเต็มจำนวนแล้ว
ใช้อัตราต่ำกว่าที่ควร สรรพากรจะประเมินส่วนต่างพร้อมเงินเพิ่มเมื่อเข้าตรวจ

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

จ่ายค่าเช่าให้เจ้าของอาคารที่เป็นบุคคลแล้วลืมหักภาษี เพราะเข้าใจว่าค่าเช่าไม่อยู่ในข่าย
หักจากยอดที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ทำให้ยอดภาษีที่นำส่งสูงเกินจริง
รวมผู้รับเงินที่เป็นบริษัทไว้ในแบบเดียวกับบุคคลธรรมดา

คำถามที่พบบ่อย

จ่ายค่าจ้างครั้งเดียวจำนวนน้อย ต้องหักไหม

ประมวลรัษฎากรกำหนดยอดขั้นต่ำต่อครั้งไว้สำหรับการจ้างทำของ หากต่ำกว่านั้นไม่ต้องหัก แต่หากจ่ายให้รายเดิมหลายครั้งจนรวมกันถึงเกณฑ์ ควรพิจารณาหักเพื่อลดความเสี่ยงเวลาถูกตรวจ

ผู้รับเงินขอไม่ให้หัก ทำได้หรือไม่

ไม่ได้ครับ หน้าที่หักภาษีเป็นหน้าที่ตามกฎหมายของผู้จ่าย ไม่ใช่เรื่องที่ตกลงกันเองได้ หากตกลงจ่ายเต็มจำนวน ผู้จ่ายจะกลายเป็นผู้รับภาระภาษีแทน และยอดนั้นต้องถูกรวมกลับเป็นเงินได้ของผู้รับด้วย