ภ.ง.ด.1

ยื่น ภ.ง.ด.1 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเงินเดือน ทำอย่างไร

คำตอบสั้น

ภ.ง.ด.1 คือแบบนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินได้ประเภทเงินเดือน ค่าจ้าง และโบนัสของลูกจ้าง นายจ้างที่จ่ายเงินเดือนต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 หากยื่นผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร แม้เดือนนั้นไม่มีภาษีต้องหักก็ยังต้องยื่นแบบแจ้งไว้ และสรุปทั้งปีอีกครั้งด้วย ภ.ง.ด.1ก ภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป

ใคร ยื่นเมื่อไร ยื่นที่ไหน

ผู้มีหน้าที่ยื่น	นายจ้างทุกรายที่จ่ายเงินเดือนหรือค่าจ้างให้ลูกจ้าง ไม่ว่าจะเป็นนิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดา
กำหนดเวลา	ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (ขยายเป็นวันที่ 15 เมื่อยื่นออนไลน์)
ช่องทางยื่น	ยื่นออนไลน์ที่เว็บไซต์กรมสรรพากร หรือยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

ข้อเท็จจริงหลัก

ฐานภาษี	เงินได้ตามมาตรา 40(1) เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส และประโยชน์ที่นายจ้างให้
วิธีคำนวณ	ประมาณเงินได้ทั้งปีของพนักงานแต่ละคน หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน แล้วเฉลี่ยภาษีเป็นรายเดือน
แบบสรุปประจำปี	ภ.ง.ด.1ก ยื่นภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป
หลักฐานให้พนักงาน	ใบ 50 ทวิ ที่ออกให้พนักงานทุกรายซึ่งถูกหักภาษีไว้

เอกสารที่ต้องเตรียม

ทะเบียนเงินเดือนของเดือนที่ยื่น
ต้องตรงกับยอดโอนจริงในบัญชีธนาคารของบริษัท
รายชื่อพนักงานพร้อมเลขประจำตัวผู้เสียภาษี
ต่างชาติใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่ออกโดยกรมสรรพากร ไม่ใช่เลขหนังสือเดินทาง
แบบแจ้งรายการลดหย่อน (ล.ย.01) ของพนักงาน
เก็บไว้เป็นหลักฐานการคำนวณ ไม่ต้องแนบตอนยื่น
รหัสผู้ใช้ระบบยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์
ผูกกับเลขนิติบุคคล 13 หลักของบริษัท

ขั้นตอนการยื่น

1. รวบรวมยอดจ่ายจริงประจำเดือน
ปิดรอบเงินเดือนก่อน แล้วรวมเงินเดือน ค่าล่วงเวลา เบี้ยเลี้ยง และผลประโยชน์ที่เป็นเงินได้ทุกรายการของพนักงานแต่ละคน
ระยะเวลา: 1 วัน
2. คำนวณภาษีรายคนแบบเฉลี่ยทั้งปี
ประมาณการเงินได้ทั้งปีของพนักงาน หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนตามที่แจ้ง แล้วหารจำนวนงวดที่เหลือเพื่อให้ภาษีที่หักสม่ำเสมอ
ระยะเวลา: 1 วัน
3. กรอกแบบและตรวจยอดรวม
ยอดภาษีในแบบต้องเท่ากับผลรวมของ 50 ทวิ ที่จะออกให้พนักงานในเดือนเดียวกัน
ระยะเวลา: ครึ่งวัน
4. ยื่นและชำระเงิน
ชำระผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์แล้วเก็บใบเสร็จรับเงินอิเล็กทรอนิกส์ไว้ประกอบการปิดบัญชี
ระยะเวลา: ภายในวันครบกำหนด

ค่าปรับและเงินเพิ่มเมื่อยื่นช้า

ยื่นแบบเกินกำหนดมีค่าปรับอาญาตามประมวลรัษฎากร และคิดเงินเพิ่มจากภาษีที่ต้องนำส่งเป็นรายเดือนจนกว่าจะชำระครบ
หักภาษีไว้แล้วไม่นำส่ง ถือเป็นความรับผิดของผู้จ่ายเงิน และผู้มีอำนาจลงนามอาจถูกเรียกให้รับผิดร่วม
หักไม่ครบทำให้บริษัทต้องรับภาระภาษีส่วนที่ขาดเอง เพราะเรียกคืนจากพนักงานย้อนหลังได้ยาก

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

ลืมนับผลประโยชน์ที่ไม่ใช่เงินสด เช่น ค่าที่พักที่นายจ้างจัดให้ เข้าเป็นเงินได้ของพนักงาน
ยื่นเฉพาะเดือนที่มีภาษี แล้วปล่อยเดือนที่ไม่มีภาษีว่างไว้ ทำให้ประวัติการยื่นขาดช่วง
ยอดใน ภ.ง.ด.1ก ไม่ตรงกับผลรวมของแบบรายเดือนทั้งสิบสองฉบับ

คำถามที่พบบ่อย

เดือนที่ไม่มีภาษีต้องหัก ยังต้องยื่นหรือไม่

ต้องยื่นครับ กรณีมีลูกจ้างแต่คำนวณแล้วไม่มีภาษีต้องหัก ให้ยื่นแบบแสดงยอดเป็นศูนย์ไว้ เพื่อรักษาความต่อเนื่องของประวัติการยื่นและหลีกเลี่ยงหนังสือติดตามจากสรรพากรพื้นที่

พนักงานลาออกกลางปี ต้องออกเอกสารอะไรให้

ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ครอบคลุมเงินได้และภาษีที่หักไว้ทั้งหมดตั้งแต่ต้นปีจนถึงวันสุดท้ายที่จ่าย เพื่อให้เขานำไปรวมคำนวณกับนายจ้างรายใหม่ตอนยื่นแบบประจำปี

จ่ายค่าจ้างรายวันให้แรงงานชั่วคราว ใช้แบบเดียวกันไหม

ถ้าความสัมพันธ์เป็นการจ้างแรงงาน เงินได้ยังอยู่ในประเภทเดียวกับเงินเดือนและใช้แบบเดียวกัน แต่ถ้าเป็นการจ้างทำของโดยผู้รับจ้างอิสระ จะเปลี่ยนไปใช้แบบสำหรับผู้รับจ้างแทน