Construction
บัญชีก่อสร้าง: งวดงาน เงินประกัน และภาษี
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
ขอบเขตหมวดบัญชีครอบคลุมการจัดทำบัญชี การปิดงบ และมาตรฐานที่ใช้กับกิจการ ไม่ใช่ประวัติหรือใบอนุญาตของบุคคลที่ยืนยันแล้ว งานสอบบัญชีต้องแยกจากงานจัดทำบัญชีและตกลงกับ Partner ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA)
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-10-09 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-08
ดูขอบเขตบทบาทผู้รับเหมาขายผลงานแต่เก็บเงินตามเงื่อนไขสัญญา รายได้ งวดวางบิล VAT ภาษีถูกหัก และเงินประกันจึงอาจไม่เคลื่อนไหวพร้อมกัน บทความนี้อธิบายการเชื่อมทะเบียนโครงการกับภาษี โดยเฉพาะกรณีเงินประกันที่หักจากค่างวดซึ่งไม่ควรถูกเลื่อน VAT ไปวันคืนเงินโดยอัตโนมัติ
1) เริ่มจากทะเบียนสัญญา ไม่ใช่ยอดเงินเข้าธนาคาร
งานก่อสร้างหนึ่งโครงการมีเหตุการณ์หลายชุดที่เกิดคนละวัน ได้แก่ วันทำงานจริง วันผู้ควบคุมงานรับรองปริมาณ วันยื่นขอเบิก วันผู้ว่าจ้างอนุมัติ วันออกใบกำกับภาษี และวันรับเงิน การใช้รายการเดินบัญชีธนาคารเป็นทะเบียนรายได้เพียงชุดเดียวจึงทำให้ทั้งยอดผลงานค้างรับและภาระภาษีคลาดเคลื่อนได้ ผู้รับเหมาควรกำหนดรหัสโครงการและรหัสสัญญาให้เอกสารทุกฝ่ายใช้อ้างอิงตรงกันตั้งแต่เริ่มงาน รวมถึงแยกสัญญาหลักออกจากงานเพิ่มและงานลดที่ยังอยู่ระหว่างการตกลงราคา
ข้อมูลสัญญาที่ต้องส่งฝ่ายบัญชีประกอบด้วยคู่สัญญา ขอบเขตงาน ราคาก่อนภาษี เงื่อนไขชำระล่วงหน้า วิธีหักคืนเงินล่วงหน้า เงินประกันผลงาน และหลักฐานการตรวจรับ ไม่ควรเรียกเงินทุกชนิดว่าเงินมัดจำ เพราะเงินที่รับไว้เป็นค่าจ้างล่วงหน้ากับหลักประกันที่มีข้อผูกพันให้คืนอาจมีสาระต่างกัน ต้องดูสิทธิของแต่ละฝ่ายและวิธีนำเงินไปตัดค่างวดจริง ไม่ใช่ดูชื่อในหัวเอกสารเท่านั้น
ทะเบียนที่ใช้งานได้ควรเชื่อมยอดสัญญาที่อนุมัติแล้ว ผลงานสะสม ยอดเรียกเก็บ ยอดรับชำระ ภาษีที่ถูกหัก และเงินประกันคงเหลือได้ หากยอดใดไม่ตรงกันต้องอธิบายด้วยเอกสาร เช่น ผลงานที่ยังไม่ถึงเงื่อนไขวางบิล หรือรายการที่ผู้ว่าจ้างโต้แย้ง แยกข้อมูลบริหารกระแสเงินสดออกจากรายการบัญชีและฐานภาษี แต่ให้ตรวจย้อนกลับถึงเหตุการณ์เดียวกันได้ เพื่อไม่ให้การเร่งเก็บเงินปลายเดือนกลายเป็นการเปลี่ยนหลักรับรู้รายได้โดยไม่ตั้งใจ
2) รายได้งานระยะยาวกับกำไรทางภาษี
ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 วางหลักคำนวณกำไรสุทธิตามเกณฑ์สิทธิ ส่วนคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.1/2528 ฉบับรวมแก้ไข ข้อ 3.6 กำหนดกิจการก่อสร้างให้นำรายได้และรายจ่ายที่เกี่ยวข้องตามอัตราส่วนของงานที่ทำเสร็จตามวิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปมาคำนวณในรอบบัญชีนั้น จึงไม่ใช่รอรับเงินครบหรือรอปิดสัญญาทุกโครงการแล้วจึงรับรู้กำไร และไม่ใช่ใช้ยอดที่ออกใบแจ้งหนี้เป็นตัวแทนความสำเร็จโดยอัตโนมัติ
ผู้จัดทำบัญชีต้องขอประมาณการต้นทุนจนจบงาน รายงานความก้าวหน้า และคำอธิบายวิธีวัดผลงานจากฝ่ายโครงการ วิธีวัดต้องสะท้อนงานที่ทำจริงและใช้สม่ำเสมอ ต้นทุนที่เกิดขึ้นไม่ได้ยืนยันความก้าวหน้าเสมอไป เช่น วัสดุที่เพิ่งซื้อเข้าหน้างานแต่ยังไม่ได้ติดตั้ง หรือเงินที่จ่ายให้ผู้รับเหมาช่วงล่วงหน้า ควรตรวจลักษณะรายการก่อนนำไปใช้ในตัววัด และทบทวนประมาณการเมื่อขอบเขตงานหรือราคาวัสดุเปลี่ยนอย่างมีสาระ
ในทางปฏิบัติควรทำกระดาษทำการแยกบัญชีตามกรอบรายงานทางการเงินที่กิจการใช้กับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยแสดงรายได้สะสม รายได้ที่เคยรับรู้ และส่วนของรอบปัจจุบันให้ชัด การได้รับเงินล่วงหน้าอาจทำให้มี VAT และภาษีหัก ณ ที่จ่ายก่อนที่ยอดนั้นจะเป็นรายได้ทั้งหมดตามความก้าวหน้าของงาน คำสั่ง ป.73/2541 อ้างหลักเกณฑ์เก่าเรื่องเกณฑ์สิทธิด้วย จึงต้องอ่านประกอบคำสั่ง ท.ป.1/2528 ฉบับปัจจุบัน ไม่คัดเลขข้อเก่าไปใช้โดยไม่ตรวจ
3) VAT ของบริการ: รับเงินเป็นหลัก แต่มีเหตุเกิดก่อน
ประมวลรัษฎากร มาตรา 78/1 กำหนดจุดเกิดความรับผิด VAT ของบริการ โดยหลักเกิดเมื่อได้รับชำระค่าบริการ แต่ถ้าใช้บริการไปก่อนหรือออกใบกำกับภาษีไว้ก่อนรับชำระ ก็ต้องพิจารณาความรับผิดตามส่วนที่เกิดเหตุแล้ว สำหรับบริการที่กำหนดค่าตอบแทนตามส่วนของบริการที่ทำ ต้องตรวจเงื่อนไขตามมาตรา 78/1(2) เพิ่มเติม ไม่ควรสรุปว่าผู้รับเหมาทุกสัญญาจะเสีย VAT ในวันรับเงินเท่านั้น
ลำพังการมีใบแจ้งงวดงานหรือคำขอรับเงินซึ่งมิใช่ใบกำกับภาษี ไม่ได้ก่อเหตุให้ออกใบกำกับภาษีตามมาตรานี้ และไม่ทำให้เหตุที่รับเงินไปแล้วหรือใช้บริการไปก่อนนั้นหมดไป หากออกใบกำกับภาษีเต็มงวดเพื่อให้ผู้ว่าจ้างอนุมัติเบิก ทั้งที่ยังไม่ได้รับเงิน ก็อาจมีภาษีขายเกิดแล้วตามส่วนที่ออก ต้องจัดการเงินสดสำหรับภาษีโดยไม่อ้างว่าผู้ว่าจ้างยังไม่โอนเงิน และควรตรวจการส่งมอบพื้นที่หรือเปิดใช้งานบางส่วนกับหลักฐานหน้างานด้วย
เงินค่าจ้างล่วงหน้าที่ได้รับตามสัญญาก่อสร้างต้องตรวจ VAT ตั้งแต่วันรับ ไม่ใช่รอให้นำไปหักจากงวดงานในอนาคต คำสั่ง ป.73/2541 ข้อ 1(1)(ค) ยืนยันหลักนี้โดยเชื่อมมาตรา 79 กับมาตรา 78/1(1) เมื่อหักคืนเงินล่วงหน้าในงวดหลังต้องกระทบยอดกับฐานที่เสียภาษีไปแล้ว เพื่อไม่ให้เสียซ้ำหรือหักออกเกินจริง ข้อมูลที่ควรส่งฝ่ายบัญชีจึงมีทั้งหลักฐานรับเงิน ใบกำกับภาษีเดิม และตารางตัดเงินล่วงหน้าของแต่ละงวด
4) เงินประกันผลงาน: อย่าเลื่อน VAT โดยอัตโนมัติ
ประเด็นสำคัญกว่าชื่อบัญชีคือเงินประกันนั้นถูกหักอย่างไร คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.73/2541 ข้อ 1(2) วางแนวทางกรณีผู้รับจ้างยอมให้ผู้ว่าจ้างหักเงินจากค่าจ้างแต่ละงวดไว้เป็นประกันผลงานตามสัญญา การจ่ายค่างวดพร้อมหักเงินประกันลักษณะนี้ถือรายได้เต็มมูลค่างานของงวด และต้องรวมส่วนที่ถูกหักไว้ในฐาน VAT ของงวดที่รับชำระด้วย ไม่ใช่ถือว่าเงินประกันทุกบาทยังไม่เคยได้รับชำระเพื่อเลื่อนภาษีไปจนหมดระยะประกัน
เมื่อคืนเงินประกันที่ได้รวมในฐานภาษีและถูกหักภาษีไว้ตามแนวทางนี้แล้ว ไม่ต้องคิด VAT หรือหักภาษี ณ ที่จ่ายซ้ำในส่วนเดิม การคืนเงินจึงต้องมีตารางอ้างอิงกลับไปยังงวดที่เคยเสียภาษี ไม่ควรออกใบกำกับภาษีซ้ำเพียงเพราะระบบรับเงินบังคับให้สร้างเอกสารขายใหม่ หากมีเงินค่าจ้างเพิ่มเติมที่ยังไม่เคยรวมฐาน ต้องแยกจากการคืนเงินประกันเดิมและวิเคราะห์จุดเกิดภาษีของเงินส่วนนั้นต่างหาก
ทางบัญชีควรแยกลูกหนี้เงินประกันรายสัญญา พร้อมเงื่อนไขปลดประกัน หนังสือส่งมอบงาน รายการแก้ไขข้อบกพร่อง และวันคาดว่าจะได้รับคืน หากสัญญามีรูปแบบต่างจากกรณีในคำสั่ง เช่น เป็นหลักประกันแยกที่ไม่ได้หักจากค่างวด หรือยังไม่มีการจ่ายค่างวดจริง ต้องตรวจสาระและเหตุการณ์ตามมาตรา 78/1 เป็นรายกรณี ไม่ใช้ชื่อ retention เป็นเหตุยกเว้นภาษี และไม่ใช้วันที่คืนเงินเป็นคำตอบสำเร็จรูปสำหรับทุกโครงการ
5) หัก ณ ที่จ่ายค่าจ้างทำของและเงินล่วงหน้า
คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ข้อ 8 กำหนดอัตราปกติร้อยละ 3 สำหรับค่าจ้างทำของที่ผู้จ่ายนิติบุคคลจ่ายให้ผู้รับซึ่งอยู่ในขอบเขตคำสั่ง เช่น บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไทยผู้รับเหมา ต้องดูฐานก่อน VAT เมื่อแสดงภาษีแยกชัดเจน ไม่หักจากยอดเงินเข้าธนาคารหลังหักรายการอื่นไปแล้ว และไม่ใช้ร้อยละ 3 กับผู้ว่าจ้างทุกประเภทโดยไม่ตรวจฐานกฎหมาย ผู้จ่ายภาครัฐและผู้รับต่างประเทศอาจต้องใช้กติกาอื่น
ตามคำสั่ง ป.73/2541 ข้อ 1(1)(ข) เมื่อผู้ว่าจ้างที่เป็นนิติบุคคลจ่ายเงินล่วงหน้า ให้หักร้อยละ 3 และเมื่อจ่ายงวดงานให้คำนวณจากค่างวดหลังหักคืนเงินล่วงหน้าแล้ว เพื่อไม่หักซ้ำจากค่าจ้างก้อนเดิม ส่วนการกันเงินประกันผลงานจากงวดไม่ใช่เหตุลดฐานตามใจผู้จ่าย ต้องอ่านประกอบข้อ 1(2) ซึ่งไม่ให้หักอีกเมื่อคืนเงินประกันที่อยู่ในแนวทางนั้น ทะเบียนจึงควรแสดงยอดค่างวด เงินล่วงหน้าที่ตัด เงินประกัน และภาษีถูกหักแยกคนละช่อง
เกณฑ์หนึ่งพันบาทในข้อ 12/7 พิจารณาจำนวนตามสัญญารายหนึ่งสำหรับรายการที่อยู่ในหน้าที่หักแล้ว ไม่ใช่มองแต่การโอนแต่ละครั้ง การแบ่งจ่ายต่ำกว่าเกณฑ์จึงไม่ได้ทำให้หลุดหน้าที่โดยอัตโนมัติ อัตราอิเล็กทรอนิกส์ร้อยละ 1 ที่ระบุในคำสั่งสำหรับช่วงสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2568 ไม่ควรถูกนำมาใช้ต่อกับการจ่ายในปี 2569 โดยอ้างคำสั่งเดิมเพียงอย่างเดียว ต้องมีฐานประกาศที่ครอบคลุมวันจ่ายจริงก่อนใช้อัตราต่างจากอัตราปกติ
6) ตัวอย่างกระทบงวดงานกับเงินประกัน
สมมติเพื่ออธิบายการคำนวณเท่านั้น ผู้รับเหมาไทยที่จด VAT มีงวดงานก่อนภาษี 100,000 บาท ไม่มีเงินล่วงหน้าต้องหักคืน ผู้ว่าจ้างเป็นบริษัทไทยและกันเงินประกันตามสัญญาไว้ 5,000 บาท ตัวเลขเงินประกันนี้เป็นยอดสมมติของสัญญา ไม่ใช่อัตราที่กฎหมายกำหนด หากการจ่ายเข้าลักษณะ ป.73/2541 ข้อ 1(2) ฐาน VAT ยังเป็น 100,000 บาท ไม่ใช่ 95,000 บาท และฐานหักภาษี ณ ที่จ่ายในตัวอย่างยังเป็นค่าจ้างเต็มงวดก่อน VAT
ใช้อัตรา VAT ร้อยละ 7 สำหรับงวดที่อยู่ในช่วงบังคับของพระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 807 และอัตราหักค่าจ้างทำของปกติร้อยละ 3 จะได้ภาษีขาย 7,000 บาท ภาษีถูกหัก 3,000 บาท เงินรับสุทธิเท่ากับ 100,000 บวก 7,000 ลบ 5,000 ลบ 3,000 คือ 99,000 บาท การกระทบยอดต้องเห็นเงินรับ 99,000 บาท ลูกหนี้เงินประกัน 5,000 บาท และเครดิตภาษีถูกหัก 3,000 บาท เทียบกับยอดรวมค่างวดและ VAT 107,000 บาทได้ครบ
เมื่อได้รับเงินประกัน 5,000 บาทคืนภายหลังในเงื่อนไขเดิม ให้นำไปตัดลูกหนี้เงินประกัน ไม่เพิ่มรายได้ค่างวดและไม่คิด VAT หรือหักภาษีซ้ำจากเงินเดิม ตัวอย่างนี้ไม่ได้คำนวณ VAT สุทธิที่ต้องชำระเพราะยังไม่ได้พิจารณาภาษีซื้อ และไม่ได้บอกกำไรสุทธิทางภาษีเพราะยังไม่มีต้นทุนโครงการ หากมีการออกใบกำกับก่อนจ่าย มีการหักคืนเงินล่วงหน้า หรือคู่สัญญามีสถานะต่างออกไป ต้องปรับทั้งเวลาและฐานให้ตรงข้อเท็จจริง
7) ต้นทุนผู้รับเหมาช่วงต้องตามถึงงานจริง
เมื่อผู้รับเหมาหลักจ่ายผู้รับเหมาช่วง บริษัทมีบทบาทเป็นผู้จ่ายเงินที่ต้องตรวจหน้าที่หักภาษี ไม่ใช่เป็นผู้ถูกหักจากเจ้าของงานเพียงด้านเดียว เริ่มจากตรวจว่าคู่ค้าเป็นบุคคลธรรมดา บริษัท หรือผู้ประกอบการต่างประเทศ งานเป็นจ้างทำของจริงหรือซื้อสินค้า และใครเป็นผู้จัดหาวัสดุ การแยกใบเรียกเก็บค่าแรงกับวัสดุไม่ได้ทำให้ลักษณะสัญญาเปลี่ยนเป็นซื้อสินค้าเสมอไป ต้องดูขอบเขตหน้าที่และการส่งมอบตามสัญญารวม
แฟ้มต้นทุนควรมีสัญญาหรือใบสั่งจ้าง ปริมาณงานที่ตรวจรับ ใบส่งของหรือรายงานหน้างาน ใบแจ้งหนี้ หลักฐานชำระ และหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย หากคู่ค้าเป็นผู้จด VAT ต้องตรวจใบกำกับภาษีที่มีรายการตามมาตรา 86/4 และเชื่อมกับกิจการที่ใช้สิทธิภาษีซื้อได้ การมีใบกำกับเพียงใบเดียวไม่ยืนยันว่ารายจ่ายเกิดจริงหรือใช้กับโครงการนั้น ส่วนผู้รับเหมาช่วงที่ไม่จด VAT ไม่อาจออกเอกสารให้ผู้จ่ายนำภาษีซื้อมาเครดิตได้เพียงเพราะเขียนคำว่าภาษีเพิ่ม
ควรตรวจยอดจ่ายผ่านบุคคลอื่น เงินสดย่อย และวัสดุเบิกข้ามโครงการเป็นพิเศษ ระบุผู้รับเงินจริงและเหตุผลการจ่ายแทนให้ครบเพื่อให้ตรวจสอบรายจ่ายได้ หากต้นทุนยังค้างจ่ายให้บันทึกตามงานที่รับจริงพร้อมหลักฐาน ไม่เร่งสร้างเอกสารย้อนหลังเพื่อให้กำไรตรงกับยอดที่ต้องการ รายการต้องห้ามและความสามารถพิสูจน์ผู้รับเป็นเรื่องที่ต้องพิจารณาในกระดาษทำการภาษีแยกจากการจัดสรรต้นทุนสำหรับรายงานบริหาร
8) ปิดเดือน ปิดปี และปลดเงินประกันให้ต่อเนื่อง
ทุกสิ้นเดือนให้ฝ่ายโครงการยืนยันผลงานสะสมและงานเพิ่มลด ฝ่ายเรียกเก็บยืนยันใบแจ้งงวดและสถานะอนุมัติ ฝ่ายการเงินยืนยันยอดรับจริงและรายการหัก จากนั้นฝ่ายบัญชีกระทบรายได้ตามความก้าวหน้ากับรายได้ที่เรียกเก็บ ภาษีขายตามจุดเกิดภาษี และภาษีถูกหักตามหนังสือรับรอง การกระทบควรแยกตามผู้ว่าจ้างและสัญญา ไม่รวมทุกโครงการเป็นยอดเดียวจนหาสาเหตุความต่างไม่ได้
ก่อนปิดรอบบัญชีให้ตรวจความครบถ้วนของต้นทุนค้างจ่าย ประมาณการต้นทุนจนเสร็จ งานที่ยังไม่ได้เรียกเก็บ ลูกหนี้ที่มีข้อโต้แย้ง และเงินประกันที่เลยเงื่อนไขคืนแล้ว รายได้ทางบัญชีกับฐาน VAT อาจต่างกันได้ แต่ต้องมีสะพานอธิบายความต่าง ไม่ควรบังคับให้เท่ากันด้วยการย้ายเดือนภาษีโดยไม่มีเหตุ หากหนังสือรับรองภาษีมาช้าหรือข้อมูลเลขผู้เสียภาษีผิด ให้ติดตามแก้กับผู้จ่ายและตรวจสิทธิเครดิตตามรอบที่เกี่ยวข้อง ไม่ถือยอดที่หายไปเป็นส่วนลดรายได้
หลังส่งมอบงานยังต้องมีทะเบียนติดตามเงินประกันและเอกสารการแก้ไขข้อบกพร่อง เมื่อปลดประกันให้ตรวจยอดที่เคยรวมฐาน VAT และภาษีหักไว้แล้วเทียบกับใบรับเงินครั้งสุดท้าย เก็บร่องรอยการอนุมัติปรับยอดและผู้รับผิดชอบเอกสารไว้ด้วย การจบงานหน้างานจึงไม่เท่ากับจบงานบัญชีทันที ระบบที่ดีทำให้เห็นทั้งกำไรที่เกิดจากงาน ภาระภาษีที่เกิดแล้ว และเงินที่ยังไม่ได้รับ โดยไม่ใช้ยอดใดแทนอีกยอดหนึ่ง ตรวจสอบแหล่งข้อมูลกฎหมายสำหรับบทความนี้ในเดือนพฤศจิกายน 2569
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 77–79: ความรับผิดเสีย VAT จากการให้บริการ (มาตรา 78/1)กรมสรรพากร
ความรับผิดของการให้บริการเกิดเมื่อรับชำระ เว้นแต่ออกใบกำกับภาษีหรือมีการใช้บริการก่อน; สัญญาที่คิดค่าตอบแทนตามส่วนบริการและบริการข้ามประเทศมีหลักแยก
2. แนวปฏิบัติ
ป.73/2541 ข้อ 1: เงินล่วงหน้าและเงินประกันผลงานก่อสร้างกรมสรรพากร
ข้อ 1(1)(ก)-(ค) เงินล่วงหน้าเป็นรายได้ CIT ตามมาตรา 65 กับ ท.ป.1/2528 ข้อ 4.4 ผู้ว่าจ้างนิติบุคคลหัก 3% ตอนจ่าย และค่างวดหักหลังหักคืนเงินล่วงหน้า และรวมในฐาน VAT เมื่อรับ; ข้อ 1(2) retention ที่หักตามข้อตกลงเป็นรายได้เต็มงวด อยู่ในฐาน VAT ของงวดนั้น และตอนคืนไม่หัก ณ ที่จ่ายหรือเสีย VAT ซ้ำ
3. ประมวลกฎหมาย
คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 ข้อ 8: หักภาษี ณ ที่จ่ายค่าจ้างทำของกรมสรรพากร
ข้อ 8 ผู้จ่ายที่เป็นนิติบุคคลหักค่าจ้างทำของร้อยละ 3 เมื่อผู้รับเป็นบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ตามมาตรา 40(7) หรือ (8) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไทยที่ไม่ใช่มูลนิธิหรือสมาคม หรือนิติบุคคลต่างประเทศที่มีสาขาถาวรในไทย; อัตราลด 1.5% (เม.ย.–ก.ย. 2563) และ 1% เมื่อนำส่งอิเล็กทรอนิกส์ (1 ม.ค. 2566–31 ธ.ค. 2568) ใช้ตามวันจ่าย
4. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/4: รายการใบกำกับภาษีกรมสรรพากร
รายการอย่างน้อย (1)–(7): คำว่าใบกำกับภาษี ชื่อ ที่อยู่ และเลขผู้เสียภาษีผู้ขาย ชื่อและที่อยู่ผู้ซื้อ เลขลำดับ รายการสินค้าหรือบริการ ภาษีแยกจากมูลค่า และวันที่ออก; (8) ข้อความตามประกาศอธิบดี; วรรคท้ายให้ทำเป็นภาษาไทย หน่วยเงินตราไทย เว้นแต่อธิบดีอนุมัติ; แยกการมีเอกสารจากสิทธิใช้ภาษีซื้อ
5. ประมวลกฎหมาย
คำชี้แจงกรมสรรพากร: เกณฑ์หนึ่งพันบาทของการหักภาษี ณ ที่จ่ายตาม ท.ป.101/2544กรมสรรพากร
ตัวอย่างการนับยอดตามสัญญา รวมถึงค่าขนส่งแต่ละเที่ยวที่ไม่ใช่สัญญาระยะยาว
6. ประกาศ
กรมสรรพากร ข่าว ปชส. 18/2569: ขยายอัตรา VAT ร้อยละ 7 ถึง 30 กันยายน 2570 (พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807)กรมสรรพากร
ร้อยละ 7 รวมภาษีท้องถิ่น สำหรับความรับผิดที่เกิด 1 ตุลาคม 2569–30 กันยายน 2570; หลังวันดังกล่าวต้องตรวจพระราชกฤษฎีกาที่ใช้บังคับในเวลานั้น
7. แนวปฏิบัติ
คำสั่ง ท.ป.1/2528 ฉบับรวมแก้ไข: เกณฑ์สิทธิก่อสร้างและอสังหาริมทรัพย์กรมสรรพากร
ข้อ 3.6 งานก่อสร้างตามความสำเร็จ และข้อ 3.7 วิธีรายได้อสังหาริมทรัพย์และความสม่ำเสมอ
สรุป
การควบคุมบัญชีก่อสร้างเริ่มจากสัญญาและรายงานหน้างาน แล้วจึงเชื่อมไปยังรายได้ ภาษี และเงินรับ หากต้องการกำหนดขอบเขตงานบัญชี ให้ส่งตัวอย่างสัญญา ตารางงวดงาน และทะเบียนเงินประกันโดยใช้ LINE ที่ https://lin.ee/WEwU8QZ ส่วนหน้าติดต่อก็ใช้ฝากรายละเอียดได้ เจ้าหน้าที่จะใช้ข้อมูลประกอบการจัดทำใบเสนอราคาตามงานที่ต้องดำเนินการ
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
รับเงินน้อยกว่างวดงาน ต้องลงรายได้เท่าเงินเข้าหรือไม่+
ไม่ควรใช้เงินรับสุทธิเป็นรายได้ทันที เพราะยอดนั้นอาจหักเงินประกัน เงินล่วงหน้า และภาษีไว้แล้ว กิจการก่อสร้างต้องตรวจการรับรู้ตามความสำเร็จของงานตาม ท.ป.1/2528 ข้อ 3.6 พร้อมกระทบกับยอดเรียกเก็บและลูกหนี้แยกต่างหาก
เงินประกันผลงานเสีย VAT ตอนคืนเสมอหรือไม่+
ไม่เสมอไป และกรณีหักจากค่างวดตาม ป.73/2541 ข้อ 1(2) ต้องรวมในฐานของงวดที่จ่ายตั้งแต่ต้น เมื่อคืนเงินเดิมที่ผ่านฐานแล้วไม่เสีย VAT ซ้ำ ต้องเก็บตารางอ้างอิงกลับไปยังแต่ละงวดให้ได้
ใบแจ้งงวดงานทำให้เกิด VAT แล้วหรือยัง+
การมีเพียงใบแจ้งงวดซึ่งมิใช่ใบกำกับภาษี ไม่ก่อเหตุให้ออกใบกำกับตามมาตรา 78/1 แต่ถ้ารับเงิน ใช้บริการ หรือออกใบกำกับภาษีแล้ว ต้องตรวจความรับผิดตามส่วนที่เกิดเหตุนั้นก่อน ไม่สามารถอาศัยชื่อใบแจ้งงวดเพื่อเลื่อนภาษีที่เกิดแล้ว
ผู้ว่าจ้างบริษัทหักค่าก่อสร้างกี่เปอร์เซ็นต์+
อัตราปกติสำหรับค่าจ้างทำของในขอบเขต ท.ป.4/2528 ข้อ 8 คือร้อยละ 3 ตรวจสถานะผู้รับและผู้จ่าย รวมทั้งวันจ่ายก่อนใช้จริง อัตราลดผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ที่หมดช่วงแล้วไม่ใช่สิทธิถาวร
เงินล่วงหน้ากับเงินประกันต้องทำทะเบียนเดียวกันไหม+
ควรอยู่ในภาพรวมสัญญาเดียวกันแต่แยกยอดและวิธีตัด เงินล่วงหน้ามีการนำไปหักจากงวดภายหลัง ส่วนเงินประกันเป็นลูกหนี้ที่ติดเงื่อนไขคืน การรวมเป็นยอดเดียวทำให้เสี่ยงคิด VAT หรือหักภาษีซ้ำ
ขอให้ผู้รับเหมาช่วงส่งแค่ใบเสร็จพอหรือไม่+
ใบเสร็จอย่างเดียวไม่แสดงขอบเขตงานและการตรวจรับครบ ควรมีสัญญาหรือใบสั่งจ้าง หลักฐานผลงาน การจ่าย และเอกสารหักภาษี หากต้องการเครดิตภาษีซื้อยังต้องตรวจสถานะ VAT และใบกำกับตามมาตรา 86/4 ด้วย
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →