ภาษี / Transfer Pricing
แบบราคาโอน 2569: ใครยื่นและกระทบยอดอย่างไร
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
ข้อมูลหมวดนี้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล VAT และการเตรียมเอกสารภาษี ไม่ใช้แทนการตรวจเอกสารของกิจการหรือการยืนยันใบอนุญาตผู้ตรวจสอบภาษี และไม่ครอบคลุมการดำเนินคดี
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-03-03 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-07
ดูขอบเขตบทบาทการทำแบบรายงานราคาโอนให้ถูกต้องเริ่มก่อนเปิดหน้าจอยื่นแบบ ต้องตัดสินขอบเขตนิติบุคคล รายได้ และความสัมพันธ์ให้ตรงกฎหมาย แล้วจึงเชื่อมตัวเลขแต่ละประเภทกับบัญชี บทความนี้เน้นแบบประจำปีและกระดาษทำการที่พิสูจน์ที่มาของตัวเลข ไม่ใช่การจัดทำรายงานวิเคราะห์ราคาโอนเมื่อถูกเรียก
1. ตัดสินหน้าที่ยื่นจากนิติบุคคล ไม่ใช่ยอดกลุ่ม
Disclosure Form หรือแบบรายงานประจำปีของบริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน เป็นหน้าที่ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ตรี วรรคหนึ่ง ต้องตรวจสองเรื่องประกอบกัน คือมีความสัมพันธ์ตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง และรายได้ทั้งหมดตามงบการเงินของผู้ยื่นในรอบนั้นมากกว่า 200 ล้านบาท กฎกระทรวง ฉบับที่ 370 ยกเว้นกรณีรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาท จึงไม่ควรใช้คำว่า “ตั้งแต่ 200 ล้านบาท” และไม่ใช้ยอดขายระหว่างกันเป็นตัวทดสอบเกณฑ์นี้
เริ่มจากงบการเงินเฉพาะกิจการของผู้ยื่น ดึงรายได้จากการประกอบกิจการและรายได้อื่นมาจัดทำกระดาษทำการ แล้วเทียบกับรายการรายได้ใน ภ.ง.ด.50 ไม่ใช้รายได้รวมกลุ่มก่อนตัดรายการระหว่างกัน และไม่ใช้กำไรสุทธิทางภาษีซึ่งผ่านการปรับปรุงแล้ว หากรายได้อยู่ใกล้เส้นเกณฑ์ ควรตรวจการจัดประเภทรายการและรายการปรับปรุงปิดบัญชีให้เสร็จก่อนลงความเห็นว่าต้องยื่นหรือไม่
ความสัมพันธ์เพียงอย่างเดียวไม่ทำให้ทุกบริษัทในกลุ่มต้องยื่นแบบเสมอไป แต่เมื่อผู้ยื่นผ่านเกณฑ์รายได้แล้ว การไม่มีธุรกรรมกับบริษัทที่เกี่ยวข้องในรอบนั้นไม่ได้ลบหน้าที่รายงานความสัมพันธ์ ควรจัดทำบันทึกข้อสรุปเกณฑ์รายปีพร้อมงบฉบับที่ใช้จริง เพื่อให้ผู้จัดทำแบบและผู้อนุมัติใช้ฐานข้อมูลเดียวกัน และทบทวนใหม่เมื่อมีรายการแก้ไขงบ
2. ทำทะเบียนความสัมพันธ์ก่อนดึงรายการบัญชี
ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ วรรคสอง ครอบคลุมการถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 และกรณีผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเดียวกันถือในนิติบุคคลทั้งสองถึงเกณฑ์ดังกล่าว คำอธิบายแบบให้คำนวณการถือหุ้นทางอ้อมตามสัดส่วนและพิจารณาหุ้นทั้งหมดโดยไม่แยกประเภท จึงต้องมีผังการถือหุ้นที่แสดงเส้นทางและสัดส่วน ไม่ใช่เพียงรายชื่อบริษัทที่ฝ่ายจัดซื้อเรียกว่าเป็นบริษัทในเครือ
ตรวจทั้งคู่สัมพันธ์ในประเทศไทยและต่างประเทศ พร้อมชื่อจดทะเบียน ประเทศ และเลขประจำตัวที่แบบกำหนด แยกสาขาออกจากนิติบุคคลต่างหาก รวมถึงบันทึกการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างระหว่างปีเพื่อให้ตรวจย้อนกลับได้ กรณีฐานความสัมพันธ์ด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุม ต้องพิจารณาเงื่อนไขตามกฎหมายที่ใช้จริง ไม่สรุปจากการมีกรรมการร่วมกันหรือใช้อีเมลโดเมนเดียวกันเท่านั้น
ทะเบียนนี้ควรมีช่องสำหรับสถานะความสัมพันธ์ หลักฐาน สัดส่วนทางตรง สัดส่วนทางอ้อม และรหัสคู่ค้าในระบบบัญชี หากคู่สัมพันธ์ไม่มีรหัสคู่ค้าเพราะไม่มีรายการในปีนั้น ก็ยังต้องพิจารณาในส่วนข้อมูลความสัมพันธ์ของแบบ การแยกทะเบียนความสัมพันธ์ออกจากตารางธุรกรรมทำให้ไม่ตกหล่นบริษัทที่ต้องรายงาน แต่ไม่มียอดซื้อขายให้ระบบบัญชีดึงขึ้นมา
3. ส่วน ก และส่วน ข ใช้ข้อมูลคนละชุด
ส่วน ก ของแบบมุ่งแสดงข้อมูลผู้มีความสัมพันธ์ตามรายละเอียดในคำอธิบายแบบ ส่วน ข จึงค่อยนำรายที่มีธุรกรรมมาลงรายการมูลค่าระหว่างกัน การคัดลอกเฉพาะรายชื่อที่มียอดลูกหนี้หรือเจ้าหนี้คงเหลือปลายปีจะทำให้ทั้งรายที่ไม่มีรายการและรายที่ชำระบัญชีกันหมดแล้วตกหล่น ควรผูกเลขลำดับคู่สัมพันธ์ระหว่างส่วนและใบแนบให้ตรงกัน และตรวจจำนวนรายกับจำนวนใบแนบก่อนส่ง
จัดตารางตั้งต้นหนึ่งแถวต่อคู่สัมพันธ์และแยกคอลัมน์ตามประเภทที่แบบถาม ได้แก่ รายได้โดยตรงจากการประกอบกิจการ รายได้อื่น การซื้อวัตถุดิบหรือสินค้า การซื้อที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ค่าสิทธิ ค่าบริหารหรือบริการทางเทคนิคและค่านายหน้า ดอกเบี้ยที่เป็นค่าใช้จ่ายดำเนินงาน และรายจ่ายอื่น อย่าใช้ช่อง “อื่น ๆ” เป็นที่รวมรายการซึ่งยังไม่ตรวจเนื้อหา เพราะจะทำให้เส้นทางตรวจสอบกลับบัญชีไม่ชัดเจน
เงินกู้ต้องพิจารณาตามช่องเงินให้กู้ยืมหรือเงินกู้ยืมและนิยามในคำอธิบายฉบับที่ใช้ ไม่ปนเงินต้นกับดอกเบี้ย หรือสมมติว่ายอดเงินกู้คือยอดซื้อขายระหว่างกันทั้งหมด ส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ใช้กระทบยอดเป็นกระดาษทำการประกอบ ไม่ใช่เหตุให้เพิ่มช่องรายงานที่แบบไม่ได้กำหนด หากเปลี่ยนรุ่นแบบหรือระบบยื่น ต้องตรวจชื่อช่องและวิธีกรอกอีกครั้งก่อนนำไฟล์ปีก่อนมาใช้
4. กระทบรายได้จากงบถึง ภ.ง.ด.50 และแบบราคาโอน
จัดทำสะพานข้อมูลเริ่มจากงบทดลองหลังปรับปรุงปิดบัญชี แยกบัญชีรายได้ตามลักษณะ แล้วผูกกับงบการเงินและรายการรายได้ใน ภ.ง.ด.50 จากนั้นระบุส่วนที่เป็นรายการกับผู้มีความสัมพันธ์เพื่อนำเข้าส่วน ข ของแบบรายงาน ยอดรายได้รวมในงบไม่จำเป็นต้องเท่ากับยอดรายได้ระหว่างกันในแบบ เพราะยังมีรายได้จากบุคคลภายนอก ความต่างนี้ต้องมีคำอธิบาย ไม่ใช่ปรับให้เท่ากันโดยไม่มีหลักฐาน
ตรวจรายได้อื่นอย่างละเอียด โดยเฉพาะรายการขายทรัพย์สิน เงินอุดหนุน หรือรายการปรับปรุงที่ระบบบัญชีใช้รหัสคู่ค้าไม่เหมือนยอดขายปกติ คำอธิบายแบบแยกรายได้อื่นออกจากรายได้โดยตรง จึงควรอ้างอิงเนื้อหารายการและการพิจารณาเช่นเดียวกับ ภ.ง.ด.50 ไม่ใช้ชื่อบัญชีภาษาอังกฤษเพียงอย่างเดียวเป็นเหตุจัดประเภท หากมีความต่างระหว่างมูลค่าตามเอกสารและยอดรับรู้ในงบ ให้แสดงขั้นตอนปรับกระทบแทนการซ่อนส่วนต่าง
รายการเพิ่มกลับหรือปรับปรุงทางภาษีต้องเก็บในตารางแยก ไม่ใช้ยอดกำไรสุทธิทางภาษีแทนฐานรายได้ของแบบ และไม่ถือว่าการลงยอดใน Disclosure Form รับรองว่ารายจ่ายนั้นหักภาษีได้แล้ว ผู้รับผิดชอบควรระบุที่มาของแต่ละยอด เลขบัญชี เอกสารรองรับ และเหตุผลการจัดประเภท เพื่อให้การตรวจแบบประจำปีไม่กลายเป็นการตัดสินข้อภาษีทุกเรื่องโดยไม่มีข้อมูล
5. ซื้อสินค้า สินทรัพย์ บริการ และภาษีอื่นต้องแยกกัน
ยอดซื้อวัตถุดิบหรือสินค้าไม่จำเป็นต้องเท่ากับต้นทุนขายในงบกำไรขาดทุน เพราะสินค้าคงเหลือต้นปีและปลายปีมีผลต่อการรับรู้ต้นทุน ขณะเดียวกันการซื้อเครื่องจักรจากบริษัทในเครืออาจอยู่ในบัญชีสินทรัพย์ ไม่ปรากฏเป็นค่าใช้จ่ายทันที ตารางราคาโอนจึงควรดึงทั้งบัญชีผลการดำเนินงานและบัญชีฐานะการเงิน โดยตัดรายการซ้ำจากการโอนบัญชีและตรวจเอกสารซื้อที่เป็นรายการเดียวกันให้ชัดเจน
ค่าบริหาร ค่าบริการทางเทคนิค ค่านายหน้า ค่าสิทธิ และดอกเบี้ยควรแยกตามเนื้อหาสัญญาและช่องแบบ ไม่เหมารวมว่าเงินที่จ่ายให้บริษัทแม่ทุกประเภทเป็นค่าบริหาร เก็บตารางตั้งหนี้ การจ่ายเงิน รายการค้างจ่าย และอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้ เพื่ออธิบายความต่างระหว่างยอดรับรู้รายจ่ายกับยอดชำระจริง รวมถึงตรวจรายการปรับปรุงปลายปีและใบลดหนี้ที่อาจกลับรายการในรอบถัดไป
ใช้ ภ.พ.30 แบบนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้อง เช่น ภ.ง.ด.53 หรือ ภ.ง.ด.54 และ ภ.พ.36 เฉพาะที่เกี่ยวกับรายการจริงเป็นจุดตรวจเพิ่มเติม ไม่คาดหวังว่ายอดฐานทุกแบบจะเท่ากับยอด Disclosure Form เพราะช่วงเวลาการเกิดหน้าที่และองค์ประกอบฐานอาจต่างกัน จัดทำตารางเหตุผลส่วนต่างรายรายการ และอย่านำการกระทบยอดสำเร็จไปอ้างว่าได้วินิจฉัยสิทธิอนุสัญญาภาษีซ้อนหรือการหักรายจ่ายเรียบร้อยแล้ว
6. ตัวอย่างเกณฑ์รายได้และตารางที่ไม่ควรหักกลบ
สมมติบริษัท ก มีรายได้จากการขาย 198 ล้านบาท และรายได้อื่น 3 ล้านบาท รวมรายได้ตามงบการเงิน 201 ล้านบาท บริษัทแม่ถือหุ้นโดยตรงร้อยละ 50 บริษัท ก จึงผ่านทั้งเกณฑ์รายได้มากกว่า 200 ล้านบาทและฐานความสัมพันธ์การถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 หากรายได้รวมเป็น 200 ล้านบาทพอดี จะอยู่ในข้อยกเว้นตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 370 ตัวเลขนี้เป็นตัวอย่างสมมติ ไม่ใช่อัตราค่าบริการหรือผลภาษีที่ประเมินแล้ว
ในยอดขาย 198 ล้านบาท สมมติขายให้บริษัทแม่ 30 ล้านบาทและลูกค้าภายนอก 168 ล้านบาท ส่วนรายได้อื่น 3 ล้านบาทเป็นรายการกับบุคคลภายนอกทั้งหมด ตารางรายได้ของแบบรายงานจะแสดงส่วนที่เกี่ยวกับบริษัทแม่ตามประเภทที่ถูกต้อง ไม่ใช่นำ 201 ล้านบาทไปลงเป็นรายได้ระหว่างกัน หากซื้อสินค้าจากบริษัทแม่ 20 ล้านบาทด้วย ต้องแสดงรายการซื้อต่างหาก ไม่หักกลบกับยอดขายจนเหลือเพียง 10 ล้านบาทแล้วรายงานเป็นยอดสุทธิ
หากบริษัทในกลุ่มอีกรายเข้าเกณฑ์ความสัมพันธ์แต่ไม่มีธุรกรรม ให้พิจารณารายชื่อนั้นในส่วน ก โดยไม่สร้างยอดรายได้หรือค่าใช้จ่ายขึ้นมาในส่วน ข ส่วนยอดเจ้าหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระใช้กระทบกับเอกสารและบัญชี ไม่ใช่ยอดซื้อใหม่อีกครั้ง วิธีคิดนี้ทำให้ผู้ตรวจเห็นได้พร้อมกันว่าผ่านเกณฑ์เพราะอะไร ใครอยู่ในขอบเขต และแต่ละช่องมาจากธุรกรรมใด โดยไม่สับสนระหว่างสถานะความสัมพันธ์ ยอดระหว่างปี และยอดคงเหลือ
7. ปฏิทินยื่น หลักฐานรับ และการแก้ความคลาดเคลื่อน
มาตรา 71 ตรี วรรคหนึ่งกำหนดส่งแบบภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี จึงควรวางงานคู่กับ ภ.ง.ด.50 โดยใช้วันสิ้นรอบของบริษัทจริง ไม่ใช้ชื่อปี 2569 เป็นเหตุสมมติว่าทุกรายสิ้นรอบเดือนธันวาคม หากจะอาศัยการขยายเวลาจากช่องทางอิเล็กทรอนิกส์หรือประกาศเฉพาะ ต้องตรวจเงื่อนไขของรอบและแบบที่เกี่ยวข้องก่อน ไม่บวกวันเพิ่มจากข้อมูลทั่วไปที่ไม่ได้ยืนยัน
ในทางปฏิบัติให้แบ่งงานเป็นการยืนยันเกณฑ์รายได้และผังหุ้น การปิดทะเบียนคู่สัมพันธ์ การกระทบยอดรายประเภท การตรวจทานกับงบและ ภ.ง.ด.50 และการอนุมัติไฟล์ส่ง แต่ละช่วงควรมีผู้รับผิดชอบและรายการข้อมูลค้าง ไม่ปล่อยให้ยอดที่ไม่ทราบคู่สัญญาอยู่ในบัญชีพักจนถึงวันยื่น สำเนาแบบที่อนุมัติ ไฟล์แนบ และหลักฐานรับจากระบบควรเก็บเป็นชุดเดียวกันเพื่อพิสูจน์ว่าได้ส่งข้อมูลรุ่นใด
หากพบว่าตกหล่นคู่สัมพันธ์หรือใส่ยอดผิด ให้ระบุรอบ รายการเดิม รายการที่ควรเป็น และหลักฐานรองรับ แล้วตรวจวิธีแก้ไขตามระบบและคำแนะนำที่ใช้กับแบบนั้นก่อนดำเนินการ เพดานโทษปรับตามมาตรา 35 ตรีอยู่ที่ไม่เกิน 200,000 บาทสำหรับการไม่ปฏิบัติหรือรายงานไม่ถูกต้องครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควร ไม่ใช่ค่าปรับตายตัวที่เกิดทุกครั้ง และการแก้แบบก็ไม่ได้รับประกันว่าจะไม่มีผลทางภาษีหรือการพิจารณาความผิด
8. ส่งต่อข้อมูลให้ Local File โดยไม่ยื่นปะปนกัน
Disclosure Form เป็นรายงานประจำปี ส่วนเอกสารวิเคราะห์ตามมาตรา 71 ตรี วรรคสอง หรือที่เรียกกันว่า Local File เป็นเอกสารที่ยื่นเมื่อได้รับหนังสือแจ้งจากเจ้าพนักงานประเมินโดยอนุมัติอธิบดี การยื่นแบบรายปีจึงไม่ใช่การส่งรายงานวิเคราะห์ราคาโอนทั้งหมด และการมีไฟล์วิเคราะห์แล้วก็ไม่แทนหน้าที่ยื่นแบบเมื่อเข้าเกณฑ์ ควรตั้งชื่อแฟ้มและสถานะงานแยกกันเพื่อป้องกันการเข้าใจว่าทำอย่างหนึ่งแล้วอีกอย่างเสร็จด้วย
เจ้าพนักงานอาจเรียกเอกสารภายในห้าปีนับแต่วันที่ยื่นรายงาน ตามกรอบมาตรา 71 ตรี วรรคสอง กรณีได้รับหนังสือครั้งแรกมีกำหนด 180 วัน ส่วนกรณีทั่วไป 60 วัน และเมื่อมีเหตุจำเป็นพร้อมได้รับอนุญาตขยาย รวมแล้วไม่เกิน 120 วันนับแต่รับหนังสือ ไม่ใช่ได้เพิ่มอีก 120 วัน กำหนดเหล่านี้มาจากบทกฎหมาย ไม่ใช่เหตุให้รอถึงวันได้รับหนังสือจึงเริ่มรวบรวมสัญญาและหลักฐาน
ข้อมูลที่ควรส่งต่อจากงานแบบรายปีคือทะเบียนความสัมพันธ์ ตารางรายการแยกประเภท สะพานกระทบงบ สัญญา และรายการข้อสงสัยด้านการกำหนดราคา ส่วนการวิเคราะห์หน้าที่ ทรัพย์สิน ความเสี่ยง วิธีราคาโอน และข้อมูลเปรียบเทียบต้องจัดทำในงานเอกสารต่างหาก ข้อยกเว้นการรายงานตามเกณฑ์รายได้ไม่ได้รับรองว่าราคาเป็นราคาตลาดตามมาตรา 71 ทวิ และการยื่นแบบถูกต้องไม่ได้เป็นหนังสือรับรองว่ากรมสรรพากรยอมรับราคาแล้ว
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. แนวปฏิบัติ
ประมวลรัษฎากร: มาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี ราคาโอนกรมสรรพากร
นิยามความสัมพันธ์ หลักราคาอิสระและอำนาจเรียกเอกสาร: ปกติ 60 วัน ขยายเมื่อได้รับอนุญาตไม่เกิน 120 วันจากรับหนังสือ; ครั้งแรก 180 วัน กฎเกณฑ์รายได้อยู่ในกฎกระทรวง 370
2. ประกาศ
กฎกระทรวง 370: ยกเว้นมาตรา 71 ตรีเมื่อรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาทกรมสรรพากร
กำหนดรายได้ไม่เกินสองร้อยล้านบาทสำหรับข้อยกเว้นมาตรา 71 ตรี; จึงใช้มากกว่า 200 ล้านบาทเป็นเกณฑ์รายได้ของผู้มีหน้าที่ ไม่ใช่ตั้งแต่
3. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: คำอธิบายแบบรายงานผู้มีความสัมพันธ์กันกรมสรรพากร
ตรวจรายได้ทั้งหมดตามงบของผู้ยื่นมากกว่า 200 ล้านบาท นิยามถือหุ้นโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่า 50% และวิธีกรอกแบบ; ไม่ใช้รายได้รวมกลุ่มแทนรายนิติบุคคล
4. ประกาศ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 407) เอกสารราคาโอนกรมสรรพากร
รายการเอกสารตามมาตรา 71 ตรี วรรคสอง; ข้อ 3 ยกเว้นข้อมูลเปรียบเทียบ 2(2)(ช) เมื่อรายได้ไม่เกิน 500 ล้านบาทและครบสี่เงื่อนไข; ยื่นเป็นภาษาไทย; สมบูรณ์เมื่อได้เลขรับ; ใช้กับรอบบัญชีเริ่มตั้งแต่ 1 ม.ค. 2564 ไม่ได้กำหนดจำนวนวันส่งเอกสาร
สรุป
ก่อนยื่นควรมีข้อสรุปหน้าที่รายงาน ทะเบียนคู่สัมพันธ์ และตารางกระทบยอดที่ผู้ตรวจตามกลับได้ครบ หากต้องการกำหนดขอบเขตงานจัดทำหรือทบทวนแบบ ส่งงบการเงิน ผังหุ้น และรายละเอียดรายการระหว่างกันทาง LINE (https://lin.ee/WEwU8QZ) หรือแบบฟอร์มในหน้าติดต่อ เพื่อขอใบเสนอราคาจากเจ้าหน้าที่
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
รายได้ 200 ล้านบาทพอดีต้องยื่นหรือไม่+
กฎกระทรวง ฉบับที่ 370 ยกเว้นรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาท จึงใช้เกณฑ์มากกว่า 200 ล้านบาทสำหรับรายได้ของผู้มีหน้าที่ ตรวจรายได้ทั้งหมดตามงบของนิติบุคคล ไม่ใช่เฉพาะยอดขายระหว่างกันหรือรายได้รวมกลุ่ม
ไม่มีรายการระหว่างกันยังต้องยื่นไหม+
หากรายได้เกินเกณฑ์และมีความสัมพันธ์ตามกฎหมาย ยังมีหน้าที่รายงานแม้ไม่มีธุรกรรมในรอบนั้น แยกทะเบียนส่วน ก ออกจากตารางส่วน ข เพื่อไม่สร้างยอดธุรกรรมที่ไม่เกิดขึ้น
ยอดซื้อในแบบต้องเท่ากับต้นทุนขายไหม+
ไม่จำเป็น เพราะรายการซื้อสินค้ากับการรับรู้ต้นทุนขายมีผลจากสินค้าคงเหลือแตกต่างกัน ทำตารางกระทบจากบัญชีซื้อถึงแบบและแยกสินทรัพย์ออกจากค่าใช้จ่าย ไม่ปรับยอดโดยไม่มีเอกสาร
ใช้ยอด ภ.ง.ด.54 กรอกได้เลยหรือไม่+
ไม่ควรคัดลอกโดยไม่ตรวจรายการ เพราะแบบนำส่งภาษีกับแบบราคาโอนอาจมีฐานและช่วงเวลาต่างกัน ใช้สัญญา รายการตั้งหนี้และชำระเงินทำตารางเหตุผลส่วนต่างก่อนเลือกยอดเข้าช่องที่เกี่ยวข้อง
ยื่นแบบแล้วต้องแนบ Local File ทุกปีไหม+
เอกสารตามมาตรา 71 ตรี วรรคสองยื่นเมื่อได้รับหนังสือเรียก ไม่ใช่แนบรายงานวิเคราะห์ทุกปีพร้อมแบบรายงาน แต่ควรเตรียมหลักฐานต่อเนื่องเพราะการเรียกครั้งแรกมีกำหนด 180 วันและกรณีทั่วไป 60 วัน
กรอกผิดต้องเสียค่าปรับ 200,000 บาทเสมอหรือไม่+
จำนวนตามมาตรา 35 ตรีเป็นเพดาน ไม่ใช่ค่าปรับอัตโนมัติทุกความผิดพลาด ต้องพิจารณาเงื่อนไขการไม่ปฏิบัติหรือรายงานไม่ถูกต้องครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควรและข้อเท็จจริงของกรณี
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ข้อผิดพลาดภาษี SME ที่เพิ่มความเสี่ยงตรวจสอบ
ป้องกันภาษีซื้อผิด หัก ณ ที่จ่ายตกหล่น ค่ารับรองเกินเกณฑ์ รายจ่ายส่วนตัว สต็อกไม่ตรง และเงินเข้าที่อธิบายไม่ได้
ย้าย Express ขึ้นคลาวด์: ยอดเปิดและภาษีต่อเนื่อง
วางวันตัดระบบกลางปี ย้ายยอดเปิด กระทบลูกหนี้เจ้าหนี้ รักษารายงาน VAT และเก็บข้อมูลเก่า พร้อมตรวจสถานที่เก็บกับ PDPA
สอบบัญชี SME: ปัจจัยกำหนดงานและการเตรียมเอกสาร
เข้าใจงานประเมินความเสี่ยง สต็อก บุคคลที่เกี่ยวข้อง ยอดยกมา และปัญหาปีก่อน เพื่อเตรียมข้อมูลและขอใบเสนอราคาตามขอบเขตจริง
ภาษีบริการต่างประเทศ: ตรวจมาตรา 70 ก่อนจ่าย
จ่ายบริการต่างประเทศต้องแยกประเภทเงินได้ ผู้รับ อนุสัญญา ภ.ง.ด.54 และ ภ.พ.36 พร้อมตัวอย่าง gross-up และข้อยกเว้นผู้จ่ายดอกเบี้ย