อุตสาหกรรม / Industry
บัญชีคลินิก: VAT ยกเว้น ภาษีซื้อร่วม และค่าแพทย์
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
ขอบเขตหมวดบัญชีครอบคลุมการจัดทำบัญชี การปิดงบ และมาตรฐานที่ใช้กับกิจการ ไม่ใช่ประวัติหรือใบอนุญาตของบุคคลที่ยืนยันแล้ว งานสอบบัญชีต้องแยกจากงานจัดทำบัญชีและตกลงกับ Partner ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA)
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-02-14 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-07
ดูขอบเขตบทบาทบัญชีคลินิกที่มีหลายบริการต้องเชื่อมข้อเท็จจริงทางการแพทย์กับคู่สัญญา เอกสารรับเงิน และรายงานภาษี โดยไม่สรุปจากคำว่าคลินิกความงามว่าต้องเสียหรือยกเว้น VAT ทั้งหมด บทความนี้อธิบายระบบแยกรายได้ ภาษีซื้อร่วม และค่าตอบแทนแพทย์ เพื่อให้ตรวจย้อนจากแบบภาษีไปถึงธุรกรรมได้ พร้อมแยกประเด็นใบอนุญาตเป็นบริบท ไม่ใช่คำรับรองด้านการอนุญาต
1) แยกฐานยกเว้นให้ถูกก่อนดูชื่อหัตถการ
ประมวลรัษฎากร มาตรา 81(1)(ญ) เป็นฐานยกเว้นการให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาล ส่วนมาตรา 81(1)(ฌ) กล่าวถึงการประกอบโรคศิลปะและวิชาชีพตามเงื่อนไขของบทบัญญัติ ในฉบับภาษาอังกฤษอาจพบการเรียงเป็น section 81(1)(i) และ (j) จึงควรระบุตัวอักษรไทยและข้อความของฐานยกเว้นกำกับ ไม่ใช้เลขอ้างอิงภาษาอังกฤษเพียงอย่างเดียวจนสับสนระหว่างผู้ประกอบวิชาชีพกับรายได้ของคลินิก
คำว่าคลินิกความงามไม่ใช่คำตอบทางภาษีด้วยตัวเอง และคำว่าเสริมความงามก็ไม่ใช่เหตุให้สรุปว่าทุกบริการต้องเสีย VAT ต้องตรวจว่าใครเป็นคู่สัญญากับผู้รับบริการ ผู้ประกอบการมีสถานะอย่างไร และบริการจริงอยู่ในขอบเขตการรักษาพยาบาลที่ได้รับยกเว้นหรือไม่ บริการที่เกี่ยวกับความงามอาจต้องพิจารณาข้อเท็จจริงและแนววินิจฉัยเป็นรายกรณี เช่นเดียวกับบริการอื่น ห้ามใช้เพียงชื่อเมนูหรือการมีแพทย์อยู่ในสถานที่เป็นข้อสรุป
จัดทำทะเบียนรหัสบริการที่แสดงรายละเอียด ผู้ให้บริการ ผู้รับรู้รายได้ ฐานยกเว้นหรือเหตุที่อยู่นอกข้อยกเว้น และเอกสารอ้างอิง บริการที่ยังตัดสินไม่ได้ควรแยกเป็นรายการรอพิจารณาก่อนเปิดขาย ไม่ใช่ตั้งค่าเครื่องรับเงินให้ยกเว้นทั้งหมดแล้วค่อยหาเหตุผลภายหลัง หากข้อเท็จจริงมีนัยสำคัญควรขอความชัดเจนจากกรมสรรพากรโดยให้ข้อมูลครบถ้วน ข้อหารือของกิจการอื่นเป็นแนวเทียบ ไม่ใช่หนังสืออนุมัติให้คลินิกนี้โดยอัตโนมัติ
2) ใบอนุญาต สัญญา และข้อมูลคนไข้ต้องเชื่อมกัน
ใบอนุญาตสถานพยาบาลและหลักฐานสิทธิประกอบวิชาชีพเป็นข้อมูลสำคัญต่อการตรวจฐานยกเว้น แต่บทความนี้ไม่วินิจฉัยการอนุญาตให้เปิดคลินิกหรือทำหัตถการใด ให้ตรวจชื่อผู้ได้รับอนุญาต ที่ตั้ง ชื่อผู้ขายบนเอกสาร และช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องให้สอดคล้องกับข้อเท็จจริง หากสถานที่หนึ่งมีหลายบริษัทหรือแพทย์รับงานแยกกัน ต้องระบุว่าเงินส่วนใดเป็นรายได้ของใคร ไม่อาศัยชื่อทางการค้าหน้าร้านเป็นตัวแทนคู่สัญญาทั้งหมด
ระบบบัญชีควรเก็บรหัสอ้างอิงเวชระเบียนที่เชื่อมกับใบสั่งบริการและรายการรับเงินได้ โดยจำกัดข้อมูลสุขภาพในแฟ้มบัญชีเท่าที่จำเป็น ข้อสรุปทางภาษีต้องย้อนกลับไปตรวจเหตุผลและผู้อนุมัติได้ แต่ไม่จำเป็นต้องนำรายละเอียดการวินิจฉัยทั้งหมดใส่ใบเสร็จหรือส่งต่อให้ทุกคนที่กระทบยอดเงิน แยกหน้าที่ผู้บันทึกข้อมูลทางการแพทย์ ผู้กำหนดรหัสรายได้ และผู้ตรวจรายการภาษีให้เห็นเส้นทางการเปลี่ยนแปลง
เมื่อเปลี่ยนผู้ประกอบการ ย้ายสถานที่ เพิ่มบริการ หรือเปลี่ยนสัญญาแพทย์ ให้ทบทวนทะเบียนภาษีและเอกสารอ้างอิงใหม่ การมีใบอนุญาตในอดีตไม่พิสูจน์สถานะของธุรกรรมใหม่ทั้งหมด และการจด VAT ของบริษัทก็ไม่ทำให้บริการที่กฎหมายยกเว้นกลายเป็นบริการเสีย VAT ตามความสมัครใจทันที ควรแยกแฟ้มเรื่องใบอนุญาตออกจากแฟ้มพิจารณาภาษี แต่ใส่จุดเชื่อมให้ตรวจร่วมกันได้
3) แยกรายได้ แพ็กเกจ และจังหวะรับเงิน
ผังบัญชีควรแยกรายได้รักษาพยาบาลที่ยกเว้น รายได้บริการที่เสีย VAT และรายได้ขายสินค้าตามผลการพิจารณาจริง การขายเครื่องสำอางหรือผลิตภัณฑ์ให้กลับไปใช้ที่บ้านไม่ยกเว้นเพียงเพราะขายโดยคลินิก ต้องตรวจลักษณะสินค้าและข้อยกเว้นของสินค้านั้นต่างหาก ผู้ป่วยคนเดียวอาจซื้อหลายกลุ่มในวันเดียวได้ จึงต้องเก็บสถานะภาษีระดับรายการ ไม่ใช้สถานะระดับสมาชิกหรือระดับใบเสร็จครอบทุกบรรทัด
แพ็กเกจที่รวมหลายบริการควรมีรายการสิทธิ จำนวนครั้ง เงื่อนไขคืนเงิน และหลักการแบ่งมูลค่าที่อธิบายได้จากข้อตกลงจริง อย่าย้ายมูลค่าทั้งหมดไปไว้ในรายการยกเว้นเพื่อให้ส่วนที่ต้องเสียภาษีดูเหมือนไม่มีราคา เงินรับล่วงหน้าต้องติดตามเป็นยอดคงเหลือของแต่ละแพ็กเกจ ส่วนการรับรู้รายได้ทางบัญชีและจุดเกิด VAT อาจไม่ตรงกัน จึงต้องมีตารางเชื่อม ไม่ถือว่าขายแพ็กเกจแล้วเป็นรายได้ทั้งจำนวนเสมอไป
สำหรับบริการที่อยู่ในขอบเขต VAT ให้ตรวจมาตรา 78/1 ตามส่วนของบริการที่เกี่ยวข้อง โดยพิจารณาการรับชำระ การออกใบกำกับภาษี หรือการใช้บริการตามเหตุที่กฎหมายกำหนด ไม่รอจนลูกค้าใช้ครบทุกครั้งโดยอัตโนมัติ จัดทะเบียนเงินล่วงหน้า การใช้สิทธิ การคืนเงิน และเอกสารปรับปรุงให้ตรวจยอดได้จากต้นงวดถึงปลายงวด เงินประกันที่มีเงื่อนไขคืนจริงต้องแยกตรวจตามสัญญา ไม่เรียกเงินค่าบริการล่วงหน้าว่าเงินประกันเพื่อเลื่อนภาษี
4) ภาษีซื้อร่วม: แยกตรงก่อนเฉลี่ยตามมาตรา 82/6
ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/6 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับ VAT ฉบับที่ 29 เป็นหลักสำหรับกิจการที่ใช้สินค้าหรือบริการร่วมกันในกิจการเสียและไม่เสีย VAT ขั้นแรกต้องแยกภาษีซื้อที่ระบุการใช้ได้ชัด ภาษีซื้อเฉพาะกิจการยกเว้นไม่ใช่เครดิตภาษีซื้อของกิจการเสีย VAT ส่วนที่ใช้เฉพาะกิจการเสีย VAT ยังต้องตรวจคุณสมบัติเอกสารและข้อห้ามตามมาตรา 82/5 ก่อน ไม่ใช่พบคำว่า VAT บนใบเสร็จแล้วนำมาหักได้ทันที
เฉพาะส่วนร่วมที่แยกไม่ได้ชัดจึงพิจารณาวิธีตามข้อ 2 ของประกาศฉบับที่ 29 พร้อมเงื่อนไขเรื่องฐานรายได้ การประมาณ และการปรับปรุงที่เกี่ยวข้อง อย่าใช้สัดส่วนรายรับเดือนปัจจุบันเป็นสูตรสากลสำหรับทุกคลินิก หรือใช้จำนวนครั้งรักษาแทนรายได้โดยไม่มีฐานรองรับ ต้นทุนก่อสร้างอาคารที่ใช้หลายกิจการต้องตรวจวิธีพื้นที่ตามข้อ 5 แยกต่างหากจากค่าใช้จ่ายร่วมทั่วไป ทั้งยังต้องระวังไม่สร้างภาษีซื้อสมมติจากรายการที่ผู้ให้บริการไม่ได้เรียก VAT
ตารางทำงานควรมีเลขใบกำกับ ผู้ขาย วันเอกสาร จำนวนภาษีซื้อ รหัสใช้เฉพาะหรือใช้ร่วม วิธีเฉลี่ย และยอดที่นำไปใช้จริง เก็บกระดาษทำการสัดส่วนกับข้อมูลรายได้ฐานเดียวกัน เพื่อให้เปลี่ยนผู้ทำบัญชีแล้วคำนวณต่อได้ การเฉลี่ยเป็นเพียงขั้นตอนจัดสรร ไม่ได้แก้ปัญหาใบกำกับไม่ถูกต้อง และไม่ได้รับรองสิทธิขอคืน ภาษีซื้อที่หักไม่ได้ต้องพิจารณาการบันทึกเป็นต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายตามลักษณะรายการและกรอบบัญชีที่ใช้
5) ตัวอย่างเฉลี่ยภาษีซื้อโดยไม่สรุปยอดชำระแทนแบบ
ตัวอย่างสมมติว่าคลินิกจด VAT แล้ว มีหลักฐานรองรับวิธีตามประกาศฉบับที่ 29 และสัดส่วนรายได้ที่ใช้ตามวิธีที่เกี่ยวข้องเท่ากับกิจการเสีย VAT ร้อยละ 40 ตัวเลขนี้เป็นสมมติฐานของตัวอย่าง ไม่ใช่อัตราที่กฎหมายให้ทุกคลินิกใช้ ในงวดที่พิจารณามีภาษีซื้อที่ผ่านการตรวจเอกสารแล้วสามกลุ่ม ได้แก่ ใช้เฉพาะกิจการเสีย VAT 2,000 บาท ใช้เฉพาะกิจการยกเว้น 3,000 บาท และค่าใช้จ่ายร่วมที่เข้าเงื่อนไข 5,000 บาท
ส่วนที่ใช้เฉพาะกิจการเสีย VAT จัดเข้ากลุ่มตรวจสิทธิหักเต็ม 2,000 บาท ส่วนเฉพาะกิจการยกเว้น 3,000 บาทไม่นำมาเป็นเครดิต ส่วนร่วมคำนวณ 5,000 × 40% = 2,000 บาท จึงได้ภาษีซื้อในตัวอย่างที่อาจนำไปหักรวม 4,000 บาท ภายใต้สมมติฐานว่าไม่มีข้อห้ามอื่นและทำเงื่อนไขครบ อีก 6,000 บาทไม่ได้กลายเป็นเครดิตเพราะคลินิกมีทะเบียน VAT และต้องบันทึกตามลักษณะต้นทุนที่เกี่ยวข้อง
ยอด 4,000 บาทไม่ใช่ยอดภาษีที่ต้องชำระและไม่ใช่ยอดคืนที่อนุมัติ ต้องนำไปพิจารณาร่วมกับภาษีขาย รายการปรับปรุง และเครดิตที่มีอยู่ในแบบ ภ.พ.30 หากภายหลังต้องปรับสัดส่วนตามเงื่อนไขของวิธีที่ใช้ ก็ต้องเก็บตารางเทียบยอดเดิมกับยอดใหม่และตรวจงวดที่ต้องปรับ เอกสารที่ดีจึงไม่ได้จบที่เครื่องคิดเลข แต่ต้องอธิบายได้ว่าทำไมค่าใช้จ่ายนี้ใช้ร่วม ทำไมสัดส่วนนี้ใช้ได้ และยอดใดเข้ารายงานภาษีซื้อจริง
6) ค่าตอบแทนแพทย์: ลูกจ้างหรือวิชาชีพอิสระ
การยกเว้น VAT ของรายรับคลินิกไม่ยกเว้นหน้าที่หักภาษีจากเงินที่จ่ายแพทย์ ต้องตรวจความสัมพันธ์จริงก่อน แพทย์ที่เป็นลูกจ้างมีเงินได้จากการจ้างแรงงานตามมาตรา 40(1) ซึ่งต้องเข้าระบบคำนวณภาษีเงินเดือน ไม่ใช่หักร้อยละ 3 ทุกครั้งเพราะเรียกเงินนั้นว่าค่าแพทย์ ส่วนแพทย์ประกอบวิชาชีพอิสระที่เข้าเงื่อนไขมาตรา 40(6) ต้องตรวจหน้าที่ของผู้จ่ายและผู้รับภายใต้คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 ข้อ 7
กรณีบริษัทคลินิกจ่ายค่าวิชาชีพอิสระให้แพทย์บุคคลธรรมดาที่อยู่ในขอบเขตข้อ 7 อัตราทั่วไปคือร้อยละ 3 โดยต้องตรวจมาตรการชั่วคราวตามวันจ่ายด้วย ไม่ยกอัตราลดที่สิ้นช่วงใช้แล้วมาต่ออายุเอง ตัวอย่างค่าตอบแทนที่เป็นฐานหัก 50,000 บาท หากใช้อัตราทั่วไปร้อยละ 3 จะหัก 1,500 บาทและจ่ายสุทธิ 48,500 บาท ภาษีที่หักเป็นเครดิตของผู้รับตามเงื่อนไข ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายเพิ่มของคลินิกหรือภาษีสุดท้ายของแพทย์
เก็บสัญญา ตารางปฏิบัติงานหรือหลักฐานบริการ ใบแจ้งหนี้ รายการโอน และหนังสือรับรองการหักภาษีให้ตรงผู้รับจริง การแบ่งเปอร์เซ็นต์จากยอดรักษาไม่ตัดสินว่าเป็นลูกจ้างหรืออิสระโดยตัวมันเอง หากผู้จ่ายเป็นบุคคลธรรมดาหรือผู้รับเป็นบริษัทอื่น ต้องพิจารณาใหม่ ไม่คัดลอกวิธีของบริษัทคลินิกทันที กรณีแพทย์เป็นผู้ขายบริการเองและคลินิกเก็บเงินแทน ต้องมีหลักฐานบทบาทตัวแทนและยอดเจ้าหนี้ที่ชัด ไม่หักรายรับทั้งก้อนออกจากบัญชีด้วยข้อความว่าจ่ายต่อให้แพทย์
7) ใบกำกับ ภ.พ.30 และการกระทบยอดรายเดือน
รายได้ที่เข้าข้อยกเว้นต้องมีหลักฐานรับเงินและบันทึกรายได้ที่ตรวจได้ แต่ไม่ออกเอกสารเรียก VAT ราวกับเป็นบริการเสียภาษี สำหรับส่วนที่เสีย VAT ของผู้จดทะเบียน ต้องตรวจรายการใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และเชื่อมกับรายงานภาษีขาย ใบเดียวมีหลายสถานะต้องแสดงส่วนที่เกี่ยวข้องชัดเจน และออกเอกสารตามรูปแบบที่ใช้ได้จริงในระบบ หากระบบแยกไม่ได้ควรจัดกระบวนการเอกสารใหม่แทนการแก้ยอดภาษีด้วยมือโดยไม่เหลือร่องรอย
ตามหลักทั่วไป รายรับจากกิจการในขอบเขตเสีย VAT เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีทำให้ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่วันที่เกินเกณฑ์ ไม่เอารายได้ยกเว้นรักษาพยาบาลทั้งหมดมารวมเป็นรายรับเสีย VAT เพียงเพราะอยู่ในบริษัทเดียวกัน และไม่ตีความว่าเมื่อยังไม่เกินเกณฑ์แล้วไม่ต้องทำบัญชีหรือไม่มีภาษีเงินได้ ถึงเดือนใดจะไม่มีรายการขายเลย ผู้ที่จด VAT แล้วก็ยังต้องยื่น ภ.พ.30 ของเดือนนั้น กำหนดทั่วไปตามมาตรา 83 คือวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ส่วนการขยายเวลาต้องตรวจช่องทางและเงื่อนไขที่ใช้จริง
การปิดเดือนให้เริ่มจากยอดบริการและสินค้าในระบบ แล้วเชื่อมส่วนลด เงินล่วงหน้า การใช้สิทธิ ยอดค้างรับ และเงินโอนเข้าธนาคาร แยกยอดรายได้บัญชีออกจากฐานภาษีขายและรายได้ยกเว้น จากนั้นเทียบภาษีซื้อที่ผ่านการแยกหรือเฉลี่ยกับรายงานและแบบ ภ.พ.30 ผลต่างที่เป็นเพียงเวลาให้ระบุว่าจะเคลียร์งวดใด ส่วนผลต่างจากเอกสารผิดต้องแก้ตามข้อเท็จจริง การคำนวณยอดสุทธิได้ไม่ได้หมายความว่าเอกสารทุกฉบับผ่านเงื่อนไขหรือสิทธิคืนได้รับอนุมัติแล้ว
8) ชุดเอกสารปิดงวดและจุดที่ควรส่งตรวจเพิ่ม
ชุดปิดเดือนที่ใช้งานได้ควรมีทะเบียนบริการพร้อมสถานะภาษี รายงานขายแยกกลุ่ม เอกสารรับเงินและใบกำกับ ทะเบียนแพ็กเกจ รายงานเงินผ่านบัตรหรือผู้รับชำระแทน และรายการธนาคาร ฝั่งซื้อให้จัดเอกสารตามการใช้เฉพาะหรือใช้ร่วม พร้อมตารางภาษีซื้อต้องห้ามและตารางเฉลี่ย ฝั่งแพทย์ให้แยกทะเบียนลูกจ้างกับผู้รับค่าวิชาชีพ พร้อมยอดค้างจ่าย ภาษีหัก และรายการนำส่ง ไม่รวมทุกเรื่องไว้ในไฟล์ยอดสุทธิไฟล์เดียวจนตรวจที่มาไม่ได้
ถ้าคลินิกใช้แพลตฟอร์มรับจองหรือรับเงิน ให้ตรวจบทบาทตามสัญญาว่าคลินิกยังเป็นผู้ขายหรือไม่ หากเป็นผู้ขาย เงินเข้าหลังหักค่าธรรมเนียมไม่ใช่รายได้สุทธิที่ใช้แทนยอดบริการ ให้แยกลูกหนี้ผู้รับชำระ รายได้ ภาษีที่เกี่ยวข้อง ค่าธรรมเนียม และยอดโอน หลักการแยกรายได้เต็มกับค่าใช้จ่ายนี้สอดคล้องกับการกระทบยอดผู้รับชำระในธุรกิจบริการ แต่ไม่ใช่เหตุให้ยกการจัดประเภทภาษีของร้านอาหารมาใช้กับบริการแพทย์
ก่อนปิดปีให้ทบทวนรายการใหม่ การปรับสัดส่วนภาษีซื้อ เงินแพ็กเกจที่ยังไม่ใช้ และยอดค่าตอบแทนแพทย์ที่เอกสารยังไม่ครบ จัดรายการค้างแก้พร้อมเจ้าของงานและเหตุผลโดยไม่สัญญาว่าการแก้ย้อนหลังจะทำให้ไม่มีเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่ม ประเด็นที่ต้องส่งข้อมูลเพิ่มมักเป็นบริการที่นิยามไม่ชัด คู่สัญญาไม่ตรงใบรับเงิน และค่าใช้จ่ายก้อนใหญ่ที่ใช้ร่วมหลายกิจการ การขอความเห็นต้องให้ข้อเท็จจริงครบ และไม่เลือกเฉพาะเอกสารที่สนับสนุนผลภาษีที่ต้องการ
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 81: การยกเว้น VAT รวมการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาล (81(1)(ญ))กรมสรรพากร
มาตรา 81(1)(ญ) ยกเว้นการให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาล; ขอบเขตรายการรักษาในแต่ละกรณีให้ตรวจข้อหารือที่ใช้อยู่
2. ประมวลกฎหมาย
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร VAT ฉบับที่ 29: วิธีเฉลี่ยภาษีซื้อกรมสรรพากร
ข้อ 1 แยกภาษีซื้อที่ระบุการใช้ได้ชัด ข้อ 2 หลักรายได้สำหรับส่วนร่วมที่แยกไม่ได้ และข้อ 5 วิธีพื้นที่สำหรับก่อสร้างอาคารใช้หลายประเภท; ต้องตรวจเงื่อนไขและการปรับปรุง ไม่ใช่สิทธิหักอัตโนมัติ
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/5: ภาษีซื้อต้องห้ามกรมสรรพากร
ตรวจกรณีไม่มีใบกำกับภาษี สาระสำคัญไม่ครบ รายจ่ายไม่เกี่ยวกิจการและค่ารับรอง พร้อมเงื่อนไขประกาศที่อ้างในตัวบท
4. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/4: รายการใบกำกับภาษีกรมสรรพากร
รายการอย่างน้อย (1)–(7): คำว่าใบกำกับภาษี ชื่อ ที่อยู่ และเลขผู้เสียภาษีผู้ขาย ชื่อและที่อยู่ผู้ซื้อ เลขลำดับ รายการสินค้าหรือบริการ ภาษีแยกจากมูลค่า และวันที่ออก; (8) ข้อความตามประกาศอธิบดี; วรรคท้ายให้ทำเป็นภาษาไทย หน่วยเงินตราไทย เว้นแต่อธิบดีอนุมัติ; แยกการมีเอกสารจากสิทธิใช้ภาษีซื้อ
5. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ผู้มีหน้าที่จด VAT และกำหนดเวลากรมสรรพากร
รายรับจากการขายสินค้าหรือบริการเป็นปกติธุระเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ให้ยื่นคำขอภายใน 30 วันเมื่อเข้าเกณฑ์ โดยตรวจขอบเขตกิจการและข้อยกเว้น; ไม่ใช่เกณฑ์บังคับจดบริษัท
6. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 77–79: ความรับผิดเสีย VAT จากการให้บริการ (มาตรา 78/1)กรมสรรพากร
ความรับผิดของการให้บริการเกิดเมื่อรับชำระ เว้นแต่ออกใบกำกับภาษีหรือมีการใช้บริการก่อน; สัญญาที่คิดค่าตอบแทนตามส่วนบริการและบริการข้ามประเทศมีหลักแยก
7. ประมวลกฎหมาย
คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 ข้อ 7: เงินได้วิชาชีพอิสระกรมสรรพากร
ข้อ 7 กำหนดผู้จ่ายที่เป็นนิติบุคคลและผู้รับเงินได้มาตรา 40(6) อัตราทั่วไปร้อยละ 3 สำหรับผู้รับในขอบเขตข้อ 7(1); ต้องตรวจมาตรการลดอัตราตามวันจ่าย ไม่ใช่อัตราเงินเดือน
สรุป
ก่อนขอจัดระบบบัญชี ให้เตรียมรายการบริการ สัญญาแพทย์ ตัวอย่างใบรับเงิน รายงานแพ็กเกจ เอกสารซื้อ และแบบภาษีเดิม เพื่อระบุจุดเสี่ยงและขอบเขตงานได้ตรงข้อเท็จจริง ส่งข้อมูลให้เจ้าหน้าที่ประเมินและจัดทำใบเสนอราคา โดยใช้แบบฟอร์มในหน้าติดต่อหรือส่งทาง LINE ที่ https://lin.ee/WEwU8QZตามขอบเขตเอกสารและรายการที่ต้องตรวจ
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
คลินิกความงามต้องเสีย VAT ทุกบริการหรือไม่+
ไม่ควรตัดสินจากชื่อคลินิกหรือชื่อหัตถการเพียงอย่างเดียว ต้องตรวจผู้ขายบริการ ลักษณะบริการ และฐานยกเว้นตามมาตรา 81(1)(ญ) หรือฐานอื่นที่เกี่ยวข้อง การขายสินค้าแยกต้องพิจารณาสินค้านั้น ไม่รับข้อยกเว้นของการรักษาต่อมาโดยอัตโนมัติ
มาตรา 81(1)(i) เหมือนมาตรา 81(1)(ญ) หรือไม่+
การเรียงตัวอักษรในภาษาอังกฤษอาจทำให้สับสน โดย (ฌ) มักตรงกับ (i) และ (ญ) มักตรงกับ (j) ฐานการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลในตัวบทไทยคือมาตรา 81(1)(ญ) จึงควรเก็บข้อความและตัวอักษรไทยกำกับเสมอ
เฉลี่ยภาษีซื้อทุกใบตามยอดขายได้หรือไม่+
ไม่ได้ ต้องแยกการใช้โดยตรงก่อนตามประกาศ VAT ฉบับที่ 29 ภาษีซื้อใช้เฉพาะกิจการยกเว้นไม่เป็นเครดิต ส่วนร่วมที่แยกไม่ได้จึงพิจารณาวิธีที่เกี่ยวข้อง และยังต้องตรวจภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5
จ่ายแพทย์ต้องหักร้อยละ 3 เสมอหรือไม่+
ไม่เสมอ ถ้าเป็นลูกจ้างต้องคำนวณแบบเงินเดือนตามลักษณะเงินได้มาตรา 40(1) ส่วนบริษัทจ่ายค่าวิชาชีพอิสระที่เข้าเงื่อนไขข้อ 7 ของ ท.ป.4/2528 ใช้อัตราทั่วไปร้อยละ 3 โดยตรวจผู้รับและมาตรการตามวันจ่าย
รายได้ยกเว้นต้องรวมทดสอบเกณฑ์ VAT หรือไม่+
ต้องแยกรายรับในขอบเขตกิจการเสีย VAT ออกจากรายได้รักษาที่เข้าข้อยกเว้น เกณฑ์ทั่วไปสำหรับกิจการเสีย VAT คือเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีและยื่นคำขอภายใน 30 วัน การอยู่บริษัทเดียวกันไม่ทำให้รายได้ยกเว้นทั้งหมดกลายเป็นยอดเสีย VAT
ไม่มีรายได้เดือนนี้ยังต้องส่ง ภ.พ.30 หรือไม่+
ผู้จด VAT ยังต้องยื่นแม้ไม่มีรายการขาย โดยกำหนดทั่วไปคือวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ต้องตรวจสิทธิขยายเวลาตามวิธียื่นต่างหาก และไม่ถือว่าภาษีซื้อเกินภาษีขายเป็นยอดคืนที่อนุมัติแล้ว
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →บัญชีก่อสร้าง: งวดงาน เงินประกัน และภาษี
แยกรายได้งานก่อสร้างจาก VAT และเงินรับสุทธิ พร้อมหลักเงินประกันผลงาน หัก ณ ที่จ่าย ตัวอย่างงวดงาน และเอกสารผู้รับเหมาช่วง
สรรพากรเรียกตรวจ: แผนรับมือ 72 ชั่วโมง
แยกหนังสือสอบถาม หมายเรียก และแจ้งประเมิน จัดแฟ้มกระทบยอดใน 72 ชั่วโมง พร้อมระวังกำหนดอุทธรณ์ 30 วัน
ย้ายสู่ e-Tax Invoice: เลือกทางและคุมหลักฐาน
เทียบ Time Stamp กับลายมือชื่อดิจิทัล ตั้งแต่สิทธิเริ่มใช้ ย้ายระบบ ส่งมอบ แก้ไข และเก็บไฟล์ โดยไม่อ้างว่าบังคับทุกกิจการปี 2571
บริษัทใหม่ปีแรก: ปฏิทินบัญชีตั้งแต่วันจดทะเบียน
วางแผนหน้าที่ตลอด 12 เดือนแรก แยกเหตุจด VAT และประกันสังคม แบบรายเดือน ภ.ง.ด.51 รอบสั้น และงานหลังปิดปีที่ต้องทำต่อ