ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภ.ธ.40 สำหรับรายได้ที่อยู่นอกระบบ VAT

ดูจากลักษณะกิจกรรมที่ทำจริง เช่น ให้กู้ยืมเป็นปกติธุระหรือขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้า ไม่ได้ดูจากวัตถุประสงค์ที่จดไว้เพียงอย่างเดียว

รายได้ก้อนเดียวกันจะอยู่ในระบบใดระบบหนึ่ง แต่กิจการหนึ่งอาจมีรายได้หลายก้อนที่อยู่คนละระบบได้ จึงต้องแยกบัญชีให้ชัด

กิจการที่มีหน้าที่จดทะเบียนต้องตรวจกรอบ 30 วันตามมาตรา 91/13 และข้อยกเว้นที่เกี่ยวข้อง กิจการที่ต้องยื่นรายเดือนใช้ ภ.ธ.40 โดยกำหนดทั่วไปคือวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ส่วนการขายอสังหาริมทรัพย์ที่เข้าข่ายเป็นทางค้าหรือหากำไร ให้ยื่นและชำระต่อเจ้าพนักงานที่ดินขณะจดทะเบียนโอน ไม่ยื่นรายเดือนสำหรับภาษีจากการขายนั้น การให้กู้ยืมทำนองธนาคารและการขายอสังหาริมทรัพย์ที่เข้าข่ายโดยทั่วไปมีภาษีหลัก 3% และภาษีท้องถิ่นอีก 10% ของภาษีหลัก รวม 3.3% แต่ต้องตรวจฐานภาษี ข้อยกเว้น และมาตรการที่ใช้กับรายการจริงก่อนคำนวณ

การเรียกว่าเป็นบริษัทในเครือยังไม่เพียงพอ ต้องตรวจผู้ให้กู้ ผู้กู้ โครงสร้างการถือหุ้น ระยะเวลาที่เข้าเงื่อนไข และสัญญา คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.26/2534 มีแนวทางสำหรับดอกเบี้ยระหว่างบริษัทในเครือที่เข้าเงื่อนไข จึงไม่สรุปว่าต้องเสียหรือได้รับยกเว้นจากการคิดดอกเบี้ยเพียงอย่างเดียว

ตรวจงวดที่มีหน้าที่ยื่นและหลักฐานที่หาได้ ประเมินภาษีและภาระเพิ่มเติมที่อาจเกิดขึ้น แล้วตกลงลำดับงานย้อนหลัง อาจต้องขอเอกสารหรือชี้แจงเพิ่มเติมตามที่หน่วยงานกำหนด จึงไม่รับประกันว่าจะจบในครั้งเดียว

แยกก่อนว่าผู้ขายเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล และทรัพย์อยู่ในประเภทใดตามพระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 342 เกณฑ์ขายภายในห้าปีใช้กับบางประเภทและมีข้อยกเว้น ไม่ใช่กฎว่าถือเกินห้าปีแล้วทุกกรณีไม่เสียภาษี โดยเฉพาะทรัพย์ที่นิติบุคคลมีไว้ในกิจการ ต้องตรวจวันที่ได้มา วิธีได้มา การใช้ทรัพย์ และหลักฐานที่เกี่ยวข้องก่อนสรุป

แยกรายได้ที่เข้าข่ายจากรายได้อื่น และจัดกระดาษทำการกระทบยอดตามงวดที่เกี่ยวข้อง หากยอดตามแบบต่างจากบัญชี ต้องตรวจที่มาของส่วนต่างและหลักฐานก่อนสรุป ไม่ปรับตัวเลขเพียงเพื่อให้ยอดตรงกัน