Pillar Two / Top-up Tax

Pillar Two ไทย: ภาษีส่วนเพิ่มและงบปี 2570

2026-10-09 22 minหัวหน้าฝ่ายภาษี

ทีมภาษีกำลังจัดเตรียมแบบยื่นภาษีและเอกสารประกอบก่อนยื่นกรมสรรพากร

หมวดงานที่เกี่ยวข้อง

หัวหน้าฝ่ายภาษี

หมวดงานภาษีอากร

ข้อมูลหมวดนี้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล VAT และการเตรียมเอกสารภาษี ไม่ใช้แทนการตรวจเอกสารของกิจการหรือการยืนยันใบอนุญาตผู้ตรวจสอบภาษี และไม่ครอบคลุมการดำเนินคดี

ขอบเขตข้อมูลประกอบ

หัวหน้าฝ่ายบัญชี

ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs

บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-10-09 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-07

ดูขอบเขตบทบาท

Pillar Two ไม่ใช่ภาษีที่ใช้กับทุกบริษัทไทย และไม่ใช่เรื่องรอเริ่มในปี 2570 งานที่ต้องทำคือพิสูจน์ขอบเขตกลุ่ม เชื่อมข้อมูลบัญชีกับกฎภาษีส่วนเพิ่ม และแยกการประมาณการในงบออกจากหน้าที่การยื่นและชำระตามกฎหมาย

1) กฎหมายมีผลแล้ว ไม่ใช่มาตรการเริ่มปี 2570

พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 ประกาศในราชกิจจานุเบกษา เล่ม 141 ตอนที่ 82 ก วันที่ 26 ธันวาคม 2567 มาตรา 2 กำหนดให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2568 กรมสรรพากรยืนยันในข่าว ปชส. 6/2568 ว่าใช้กับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันดังกล่าว ดังนั้นชื่อบทความที่กล่าวถึงปี 2570 หมายถึงการเตรียมงานและติดตามภาระต่อเนื่อง ไม่ใช่ปีเริ่มกฎหมาย และไม่ควรเลื่อนการประเมินงบปี 2568 ออกไปโดยอาศัยชื่อปีในแผนงานของกลุ่ม

ต้องแยกสถานะของพระราชกำหนดออกจากรายละเอียดในกฎหมายลำดับรอง ตารางอ้างอิงของกรมสรรพากรที่ระบุข้อมูล ณ 17 กุมภาพันธ์ 2569 เชื่อมมาตราต่าง ๆ กับ GloBE Model Rules และ Commentary พร้อมระบุทั้งประกาศอธิบดีและรายการที่ยังเป็นร่าง ตารางนี้ช่วยชี้เส้นทางค้นคว้า แต่ไม่ใช่หลักฐานว่าทุกร่างได้ประกาศใช้แล้ว ข่าวการเห็นชอบหลักการของคณะรัฐมนตรีก็ไม่ใช่ตัวบทที่ใช้แทนเงื่อนไขฉบับประกาศได้

แฟ้มควบคุมกฎหมายของบริษัทควรเก็บฉบับประกาศ วันที่เริ่มใช้ รอบบัญชีที่เกี่ยวข้อง และข้อสรุปว่ารายการใดมีผลต่อการคำนวณ การยื่น หรือการเปิดเผยข้อมูล ทุกครั้งที่ปิดงบหรือส่งข้อมูลให้บริษัทแม่ต้องตรวจสถานะใหม่โดยไม่เหมารวมว่ากฎหมายลำดับรองยังไม่ครบทั้งหมดหรือครบทั้งหมดแล้ว บทความนี้อ้างอิงตัวบทและเอกสารทางการที่ระบุชื่อไว้ ไม่ถือความคืบหน้าของร่างในอดีตเป็นข้อยืนยันสถานะปัจจุบันของทุกฉบับ

2) ทดสอบรายได้กลุ่ม 750 ล้านยูโรให้ถูกระดับ

เกณฑ์หลักวัดจากงบการเงินรวมของบริษัทแม่ลำดับสูงสุด: ถ้ารายได้รวมถึง 750 ล้านยูโรขึ้นไปในอย่างน้อยสองรอบ จากสี่รอบระยะเวลาบัญชีที่อยู่ก่อนรอบที่พิจารณา กลุ่มนั้นผ่านเกณฑ์รายได้ ตามที่กรมสรรพากรอธิบายไว้ ไม่ใช่ยอดขายของบริษัทลูกไทยเพียงแห่งเดียว และไม่ใช่การนำยอดขายของทุกบริษัทมาบวกกันโดยไม่ตัดรายการระหว่างกัน บริษัทไทยที่มีขนาดเล็กจึงอาจอยู่ในกลุ่มที่ต้องประเมิน ขณะที่บริษัทไทยรายใหญ่ซึ่งไม่อยู่ในกลุ่มข้ามชาติอาจมีข้อสรุปต่างออกไป

ตัวอย่างเพื่อทดสอบขอบเขตเท่านั้น สมมติกลุ่มมีรายได้รวมสี่รอบก่อนหน้า 740, 760, 780 และ 730 ล้านยูโร จะผ่านเงื่อนไขด้านรายได้เพราะมีสองรอบที่ถึง 750 ล้านยูโร แม้รายได้รอบล่าสุดต่ำกว่าเกณฑ์ ผลนี้ยังไม่ใช่ข้อสรุปว่าบริษัทไทยต้องชำระภาษีส่วนเพิ่มจำนวนใด ต้องตรวจสถานะกลุ่มข้ามชาติ รายชื่อนิติบุคคลในเครือ หน่วยงานที่ได้รับยกเว้น และข้อกำหนดกรณีควบรวม แยกกิจการ หรือรอบบัญชีไม่ปกติเพิ่มเติม

เอกสารขั้นต่ำที่ควรขอจากสำนักงานใหญ่คือโครงสร้างการถือหุ้น งบรวมที่ใช้อ้างอิง ตารางรายได้สี่รอบพร้อมหน่วยเงินและรอบเวลา รายชื่อบริษัทที่รวมงบ และคำอธิบายการเปลี่ยนแปลงกลุ่ม หากสำนักงานใหญ่แจ้งว่าไม่เข้าเกณฑ์ ควรขอเหตุผลและฐานข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษร ไม่ใช้เพียงข้อความในอีเมลว่าไทยมีรายได้น้อย สำหรับรายการสกุลเงินอื่นให้ใช้วิธีแปลงตามหลักเกณฑ์ที่ใช้กับกรณีนั้น ไม่กำหนดอัตราแลกเปลี่ยนลอย ๆ เพื่อให้ผ่านหรือไม่ผ่านเกณฑ์

3) GloBE ETR ไม่ใช่อัตราภาษีจากแบบไทย

แนวคิด GloBE effective tax rate หรือ ETR พิจารณาภาษีที่อยู่ในขอบข่ายซึ่งปรับปรุงแล้วเทียบกับกำไร GloBE ของประเทศหรือเขตอำนาจนั้น โดยปกติมีการรวมผลของนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องในเขตเดียวกันตามหลักเกณฑ์ ไม่ใช่เอาภาษีจ่ายจริงของบริษัทเดียวหารกำไรตามงบแล้วจบ และไม่ใช่อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ประกาศใช้ทั่วไป ตารางอ้างอิงของกรมสรรพากรเชื่อมเรื่องการคำนวณกับ GloBE Model Rules จึงต้องอ่านฐานกำไรและฐานภาษีควบคู่กัน

เริ่มจากผลกำไรทางบัญชีในชุดข้อมูลที่ใช้จัดทำงบรวม แล้วทำสะพานปรับปรุงเป็นรายรายการ เช่น เงินปันผลหรือผลจากส่วนได้เสียที่ต้องพิจารณาตามเงื่อนไข ความแตกต่างจากนโยบายบัญชีของกลุ่ม และการจัดสรรกำไรให้สถานประกอบการถาวร ฝั่งภาษีต้องจำแนกภาษีที่อยู่ในขอบข่าย การจัดสรรภาษีข้ามนิติบุคคล และผลของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี การมีภาษีค้างจ่ายหรือภาษีหัก ณ ที่จ่ายในบัญชีไม่ได้แปลว่ารายการทั้งหมดเป็นตัวเศษที่ใช้ได้ทันที

ตัวอย่างโครงสร้างอย่างง่าย สมมติกำไร GloBE ของเขตอำนาจหนึ่งเท่ากับ 100 หน่วยและภาษีที่อยู่ในขอบข่ายหลังปรับปรุงเท่ากับ 10 หน่วย ETR จึงเป็น 10% เมื่อเทียบกับอัตราขั้นต่ำ 15% ส่วนต่างเบื้องต้นเท่ากับ 5 จุดร้อยละ แต่ยังนำไปสรุปว่าภาษีที่ต้องจ่ายเป็น 5 หน่วยไม่ได้ ต้องพิจารณาฐานกำไรส่วนเกิน การปรับปรุงอื่น และกฎผ่อนปรนที่ใช้ได้ ตัวเลขสมมตินี้อธิบายลำดับวิธี ไม่ใช่ประมาณการภาระของบริษัทใด

4) หักฐาน substance ก่อน และแยก QDMTT ออกจาก IIR

ภาษีส่วนเพิ่มตามโครงสร้าง GloBE ไม่ได้คำนวณด้วยส่วนต่างอัตราคูณกำไรทางบัญชีทั้งหมดเสมอไป ต้องพิจารณาการหักกำไรตามสาระสำคัญจากเงินเดือนที่เข้าเกณฑ์และสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่เข้าเกณฑ์ หรือ substance-based income exclusion ก่อนหาฐานกำไรส่วนเกิน อัตราและเงื่อนไขมีรายละเอียดตามรอบที่ใช้ จึงไม่ควรนำร้อยละของปีอื่นมาใส่ในแบบจำลองโดยอัตโนมัติ บริษัทไทยควรส่งฐานข้อมูลที่ตรวจสอบได้แทนการส่งเพียงยอดหักรวมที่ไม่มีที่มา

ต่อจากตัวอย่าง ETR 10% หากสมมติยอดหัก substance ที่ผ่านการคำนวณตามกฎแล้วเท่ากับ 20 หน่วย ฐานกำไรส่วนเกินจึงเป็น 100 ลบ 20 เท่ากับ 80 หน่วย และส่วนต่าง 5% คูณ 80 เท่ากับ 4 หน่วยก่อนรายการปรับปรุงอื่น ยอด 20 เป็นข้อมูลสมมติ ไม่ใช่อัตราหักที่กฎหมายให้ทุกบริษัท และยอด 4 ไม่ใช่ใบประเมินหรือภาษีที่ชำระแน่นอน หากมี safe harbour ต้องตรวจคุณสมบัติ ข้อมูล และการเลือกใช้ตามกฎหมายก่อน ไม่ใช่เห็น ETR สูงแล้วถือว่าพ้นหน้าที่รายงานทุกอย่าง

Domestic top-up tax คือกลไกเก็บส่วนเพิ่มภายในประเทศ ส่วน QDMTT หมายถึงภาษีส่วนเพิ่มภายในประเทศที่เข้าเงื่อนไขการเป็น qualified ตามกรอบที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่คำรับรองว่าทุกรอบของทุกบริษัทได้รับการยอมรับโดยไม่มีข้อจำกัด กลไก IIR และ UTPR เกี่ยวกับสิทธิเรียกเก็บในระดับบริษัทแม่หรือเขตอำนาจอื่นตามลำดับที่กฎกำหนด การคำนวณไทยจึงต้องประสานกับกลุ่มเพื่อไม่ให้หักเครดิตหรือจัดสรรซ้ำ และห้ามถือว่าการมี domestic top-up tax ทำให้รายงานต่างประเทศหมดไปโดยอัตโนมัติ

5) ภาษีรอการตัดบัญชีและ BOI ต้องแยกแฟ้ม

ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบการเงินกับรายการปรับปรุงภาษีรอการตัดบัญชีเพื่อ GloBE เป็นคนละชั้นของงาน ไม่ควรหยิบยอดสินทรัพย์หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีปลายปีไปใส่ตัวเศษโดยตรง ตารางการเคลื่อนไหวต้องระบุที่มาของผลต่างชั่วคราว อัตราที่ใช้ การเปลี่ยนแปลงระหว่างปี และเหตุผลว่ารายการใดรวมได้ ต้องตัดออก หรืออาจต้องติดตามการกลับรายการตามกฎที่เกี่ยวข้อง

การปรับอัตราเพื่อ GloBE อาจแตกต่างจากอัตราที่ใช้วัดมูลค่าในงบการเงินและอาจถูกจำกัดที่อัตราขั้นต่ำตามเงื่อนไข จึงต้องมีตารางคำนวณแยกที่โยงกลับบัญชีได้ ไม่แก้ยอดงบการเงินให้เท่ากับแบบจำลองโดยไม่มีฐานมาตรฐานบัญชีรองรับ ส่วนผลขาดทุนทางภาษีและการไม่ได้บันทึกรับรู้สินทรัพย์ที่เกิดจากภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีต้องอธิบายแยกจากกำไรหรือขาดทุน GloBE เพื่อให้สำนักงานใหญ่ไม่เข้าใจว่าทั้งสองยอดแทนกันได้

สิทธิส่งเสริมการลงทุนของ BOI ไม่ได้ทำให้บริษัทหลุดจากเกณฑ์รายได้ของกลุ่ม และการยกเว้นภาษีปกติไม่ใช่หลักประกันว่าจะไม่มีส่วนเพิ่ม ควรแยกข้อมูลตามบัตรส่งเสริม กิจการส่วนที่อยู่ภายใต้สิทธิส่งเสริมและส่วนที่อยู่นอกสิทธิ รายได้ ค่าใช้จ่าย ขาดทุนสะสม และรายการใช้สิทธิแต่ละรอบ แล้วส่งไปวิเคราะห์ร่วมกับผลระดับเขตอำนาจ การประเมินควรเปรียบเทียบหลายสมมติฐานและระบุข้อจำกัด ไม่กล่าวว่าสิทธิหมดประโยชน์ทั้งหมดหรือยังให้ผลประหยัดเท่าเดิมโดยไม่มีการคำนวณ

6) การรับรู้และหมายเหตุงบการเงินไม่ควรรอแบบยื่น

เอกสารถาม-ตอบลงวันที่ 10 มีนาคม 2568 ที่คณะกรรมการกำหนดมาตรฐานการบัญชีของสภาวิชาชีพบัญชีจัดทำ ซึ่งเผยแพร่บนเว็บไซต์กรมสรรพากร ตอบเรื่องการรับรู้ภาษีส่วนเพิ่มในงบไตรมาสแรกปี 2568 โดยชี้ไปที่ TAS 12 ย่อหน้า 46 เรื่องการวัดภาษีปัจจุบันจากอัตราและกฎหมายที่มีผลบังคับหรือมีผลในสาระสำคัญ ณ วันสิ้นรอบ การที่ขณะนั้นกฎหมายลำดับรองยังไม่ครบไม่ใช่เหตุให้ละเลยการประเมินผลภาษีจากพระราชกำหนดที่ประกาศแล้ว

เอกสารดังกล่าวมีบริบทและวันที่เฉพาะ จึงไม่ควรนำมาอ้างว่ากฎทุกอย่างยังค้างอยู่ในปี 2570 งานปิดงบแต่ละรอบต้องแสดงขอบเขตกลุ่ม ข้อมูลที่ได้จากบริษัทแม่ วิธีประมาณการ แหล่งกฎหมายที่ใช้ และประเด็นไม่แน่นอน พร้อมอธิบายความแตกต่างระหว่างตัวเลขประเมินเพื่อบันทึกบัญชีกับยอดในแบบยื่นจริง หากข้อมูลยังไม่ครบให้จัดทำบันทึกช่องว่างและการใช้ดุลยพินิจ ไม่ใส่ศูนย์เพียงเพราะยังไม่ได้รับใบแจ้งจากสำนักงานใหญ่

เมื่อกฎหมายหรือข้อมูลเปลี่ยนภายหลังวันสิ้นรอบ ต้องประเมินเหตุการณ์ภายหลังรอบรายงานตามมาตรฐานที่ใช้ ถาม-ตอบอ้าง TAS 10 ย่อหน้า 22.8 เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรืออัตราภาษีภายหลังรอบ โดยพิจารณาการเปิดเผยหากมีสาระสำคัญ นอกจากนี้ต้องแยกข้อกำหนดเกี่ยวกับภาษีปัจจุบัน ข้อยกเว้นภาษีรอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับ Pillar Two หากมีผลภายใต้กรอบที่กิจการใช้ และหมายเหตุเปิดเผย อย่านำข้อยกเว้นด้านภาษีรอการตัดบัญชีไปสรุปว่าไม่ต้องประเมินภาษีปัจจุบันหรือไม่ต้องเปิดเผยใด ๆ

7) ชุดข้อมูลที่บริษัทลูกไทยต้องเตรียมให้ตรวจย้อนกลับได้

เริ่มจากข้อมูลระบุตัวนิติบุคคล เลขประจำตัวผู้เสียภาษี ประเทศที่ตั้ง รอบบัญชี สัดส่วนถือหุ้น และบทบาทในโครงสร้างกลุ่ม เชื่อมแต่ละบริษัทกับรหัสในระบบรวมงบ จากนั้นจัดงบทดลอง ผังบัญชี งบการเงิน และรายการปรับจากบัญชีไทยไปนโยบายกลุ่มให้อยู่ในชุดเดียวกัน ต้องระบุสกุลเงิน หน่วย และเวอร์ชันให้ชัด เพราะความคลาดเคลื่อนจากการใช้บาทแทนพันบาทหรือใช้งบทดลองก่อนปิดอาจทำให้ผลประเทศผิดทั้งชุด

ชุดภาษีควรมีการคำนวณภาษีปัจจุบัน แบบและหลักฐานชำระ รายการค้างจ่าย การกระทบยอดภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตารางภาษีรอการตัดบัญชี และแฟ้มสิทธิประโยชน์ ส่วนข้อมูล substance ต้องมีค่าใช้จ่ายพนักงานที่แยกประเภทและสถานที่ปฏิบัติงานได้ พร้อมทะเบียนสินทรัพย์ ที่ตั้ง การใช้ประโยชน์ และฐานมูลค่าที่กฎต้องการ ไม่ควรส่งข้อมูลส่วนบุคคลเกินจำเป็น ให้กำหนดสิทธิการเข้าถึงและใช้ข้อมูลรวมเมื่อเพียงพอต่อการทดสอบ

ทุกตารางต้องมีผู้จัดทำ ผู้รับผิดชอบตรวจความครบถ้วน แหล่งข้อมูล และเหตุผลของการปรับปรุง โดยเชื่อมจากยอดรายงานกลับไปงบทดลองและเอกสารต้นทางได้ กรณีบริษัทแม่คำนวณรวมหลายบริษัทในไทย ต้องตกลงว่าใครรวมข้อมูล ใครอนุมัติรายการจัดสรร และใครเก็บหลักฐานการเลือกใช้มาตรการผ่อนปรน การส่งไฟล์ให้บริษัทแม่ไม่ใช่หลักฐานว่าได้ยื่นตามหน้าที่ในไทยแล้ว และการแต่งตั้งผู้ยื่นไม่ทำให้บริษัทอื่นละเลยการส่งข้อมูลที่ถูกต้องได้

8) แยกปฏิทินกลุ่ม หน้าที่ไทย และการตัดสินใจของผู้บริหาร

การปิดงบ การส่งแบบข้อมูล GloBE การแจ้งข้อมูลในไทย การยื่นแบบภาษีส่วนเพิ่ม และการชำระภาษีเป็นคนละงาน ปฏิทินของสำนักงานใหญ่เป็นกำหนดภายใน ไม่ใช่กำหนดตามกฎหมายไทยโดยตัวมันเอง บริษัทควรทำรายการหน้าที่เป็นรายนิติบุคคล โดยระบุฐานกฎหมาย ผู้มีหน้าที่ ผู้ได้รับมอบหมาย รอบบัญชี วิธีส่ง และหลักฐานรับยื่น แยกออกจากหน้าที่ภาษีเงินได้นิติบุคคลปกติอย่างชัดเจน

ก่อนส่งข้อมูลให้ตั้งคำถามกับกลุ่มว่าใช้กรอบคำนวณเวอร์ชันใด มีบริษัทไทยใดตกจากขอบเขตรวมข้อมูลหรือไม่ มาตรการผ่อนปรนใดถูกทดสอบจริง และมีหลักฐานรองรับการยื่นข้อมูลจากต่างประเทศที่อาจเกี่ยวข้องอย่างไร อย่าสมมติว่าการยื่นในประเทศบริษัทแม่ทดแทนการแจ้งหรือยื่นในไทยได้ทุกกรณี หากยังยืนยันวันครบกำหนดและเงื่อนไขจากตัวบทที่ใช้กับรอบนั้นไม่ได้ ให้บันทึกว่าเป็นประเด็นต้องตรวจ ไม่กำหนดวันจากข่าวหรือปฏิทินเดิมแล้วเรียกว่าเป็นข้อกฎหมาย

สำหรับผู้บริหาร รายงานควรแยกสามส่วน ได้แก่ ผลทดสอบขอบเขต ความเสี่ยงภาษีภายใต้สมมติฐาน และรายการงานที่ยังขาดหลักฐาน ตัวเลขจำลองไม่ใช่ยอดภาษีที่เรียกเก็บแน่นอน และกำหนดหน้าที่ไม่ใช่ค่าปรับที่เกิดขึ้นแล้ว เมื่อข้อมูลหรือกฎหมายเปลี่ยน ให้บันทึกผลต่างกับเวอร์ชันก่อนและประเมินผลต่องบและกระแสเงินสดใหม่ วิธีนี้ช่วยให้การวางแผนปี 2570 เชื่อมกับรอบที่กฎหมายมีผลจริง โดยไม่สร้างความมั่นใจเกินกว่าหลักฐาน

แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้

ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ

1. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร ข่าว ปชส. 6/2568: พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 ประกาศในราชกิจจานุเบกษา
กรมสรรพากร
ข่าวแถลง 27 ธันวาคม 2567 ระบุวันประกาศ ขอบเขตกลุ่มกิจการข้ามชาติ เกณฑ์รายได้ 750 ล้านยูโร และวันที่เริ่มบังคับใช้
2. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ตารางอ้างอิงกฎหมายลำดับรองตามพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม (ข้อมูล ณ 17 กุมภาพันธ์ 2569)
กรมสรรพากร
หน้ารวมพระราชกำหนดและตารางที่โยงมาตราไปยังประกาศอธิบดีและร่างกฎหมายลำดับรอง รวมถึงแนวทาง Safe Harbours
3. มาตรฐานวิชาชีพ
คณะกรรมการกำหนดมาตรฐานการบัญชี สภาวิชาชีพบัญชี: ถาม-ตอบการรับรู้ภาษีส่วนเพิ่มในงบการเงินไตรมาส 1 ปี 2568 (10 มีนาคม 2568)
สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
แนวทางตาม TAS 12 ย่อหน้า 46 และ TAS 10 ย่อหน้า 22.8 เมื่อกฎลำดับรองยังไม่ครบ; ไฟล์เผยแพร่บนเว็บไซต์กรมสรรพากร
4. พระราชบัญญัติ
พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567: ตัวบทราชกิจจานุเบกษาบนเว็บไซต์กรมสรรพากร
กรมสรรพากร
ตัวบทประกาศ 26 ธันวาคม 2567 มาตรา 2 กำหนดเริ่มใช้ 1 มกราคม 2568; ตรวจไฟล์ทางการ HTTP 200

สรุป

เริ่มจากจัดชุดเอกสารและระบุคำถามที่ต้องตัดสินใจ ไม่ใช้ตัวเลขประมาณการแทนหน้าที่ตามกฎหมาย ส่งรายละเอียดและเอกสารผ่าน LINE (https://lin.ee/WEwU8QZ) หรือแบบฟอร์มในหน้าติดต่อ เพื่อขอใบเสนอราคาจากเจ้าหน้าที่ตามขอบเขตงานบัญชีและภาษีที่ต้องการ

ปรึกษาทีมเราฟรี

คำถามที่พบบ่อย

บริษัทลูกไทยรายได้น้อยต้องประเมินหรือไม่+

ต้องดูรายได้รวมของบริษัทแม่ลำดับสูงสุด ไม่ใช่ยอดขายไทยอย่างเดียว ถ้ารายได้รวมถึง 750 ล้านยูโรในอย่างน้อยสองจากสี่รอบก่อนหน้า ก็ผ่านเกณฑ์รายได้ และยังต้องตรวจองค์ประกอบอื่นของขอบเขตด้วย

กฎหมายเริ่มปี 2570 ใช่หรือไม่+

ไม่ใช่ มาตรา 2 ของพระราชกำหนดกำหนดวันใช้บังคับ 1 มกราคม 2568 กรมสรรพากรระบุว่าใช้กับรอบบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันนั้น จึงต้องแยกปีเตรียมงานออกจากปีเริ่มใช้กฎหมาย

มี BOI แล้วไม่ต้องเสียส่วนเพิ่มหรือไม่+

สรุปเช่นนั้นไม่ได้ สิทธิภาษีปกติไม่ได้ยกเลิกการทดสอบขอบเขตและ ETR ของกลุ่ม ต้องแยกข้อมูลตามบัตรส่งเสริมและนำไปประเมินตามกฎที่ใช้กับรอบนั้น

ETR 10% แปลว่าต้องจ่ายเพิ่ม 5% ของกำไรใช่หรือไม่+

ยังไม่ใช่ ส่วนต่างกับอัตราขั้นต่ำ 15% เป็นเพียงขั้นหนึ่งของการคำนวณ ต้องพิจารณาฐานกำไรส่วนเกิน การหัก substance รายการปรับปรุง และมาตรการผ่อนปรนที่เข้าเงื่อนไขก่อน

รอให้กฎหมายลำดับรองครบก่อนบันทึกบัญชีได้หรือไม่+

ไม่ควรใช้เหตุนี้เพียงอย่างเดียวตัดสินว่าไม่มีภาษีปัจจุบัน ถาม-ตอบ TFAC วันที่ 10 มีนาคม 2568 อ้าง TAS 12 ย่อหน้า 46 ให้พิจารณากฎหมายที่มีผลหรือมีผลในสาระสำคัญ พร้อมจัดทำประมาณการและหมายเหตุตามกรอบบัญชีที่ใช้

บริษัทแม่ยื่นข้อมูลแล้วบริษัทไทยจบหน้าที่หรือไม่+

ไม่อัตโนมัติ ต้องตรวจหน้าที่แจ้ง ยื่น และชำระของแต่ละบริษัทตามกฎหมายไทย รวมทั้งเงื่อนไขของการยื่นหรือแลกเปลี่ยนข้อมูลจากต่างประเทศ และเก็บหลักฐานว่าใครทำหน้าที่ใดแล้ว