Crypto / Personal Tax

ภาษีคริปโต: สิทธิยกเว้นและบัญชีต้นทุน

2026-10-09 18 minหัวหน้าฝ่ายภาษี

ทีมภาษีกำลังจัดเตรียมแบบยื่นภาษีและเอกสารประกอบก่อนยื่นกรมสรรพากร

หมวดงานที่เกี่ยวข้อง

หัวหน้าฝ่ายภาษี

หมวดงานภาษีอากร

ข้อมูลหมวดนี้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล VAT และการเตรียมเอกสารภาษี ไม่ใช้แทนการตรวจเอกสารของกิจการหรือการยืนยันใบอนุญาตผู้ตรวจสอบภาษี และไม่ครอบคลุมการดำเนินคดี

ขอบเขตข้อมูลประกอบ

หัวหน้าฝ่ายบัญชี

ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs

บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-10-09 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-08

ดูขอบเขตบทบาท

ภาษีสินทรัพย์ดิจิทัลสำหรับบุคคลธรรมดาต้องเริ่มจากธุรกรรมและหลักฐาน ไม่ใช่ยอดถอนเงินหรือคำว่าไม่เสียภาษีในโฆษณา บทความนี้เชื่อมกฎเงินได้ สิทธิยกเว้น และบัญชีต้นทุนเข้าด้วยกัน เพื่อให้ทั้งผู้ลงทุนที่ซื้อขายผ่านผู้ประกอบธุรกิจไทยและผู้ที่มีกระเป๋าหลายแห่งรู้ว่าต้องตรวจอะไร โดยไม่สมมติว่าปีในชื่อ URL ทำให้มีกฎหมายใหม่ ข้อมูลได้รับการตรวจทานล่าสุดในเดือนพฤศจิกายน 2569

1. แยกเงินได้ก่อนถามว่าเสียภาษีเท่าไร

กำไรจากการโอนกับผลตอบแทนจากการถือโทเคนไม่ใช่เงินได้รายการเดียวกัน ประมวลรัษฎากร มาตรา 40(4)(ซ) ครอบคลุมส่วนแบ่งกำไรหรือผลประโยชน์ทำนองเดียวกันจากการถือหรือครอบครองโทเคนดิจิทัล ส่วนมาตรา 40(4)(ฌ) กล่าวถึงผลประโยชน์จากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเฉพาะมูลค่าที่เกินเงินลงทุน บทบัญญัติเหล่านี้มาจากพระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 19 พ.ศ. 2561 ไม่ได้เริ่มต้นเพราะเว็บไซต์ใช้ชื่อปี 2570

จัดกลุ่มรายการขาย แลกเหรียญ รับผลตอบแทน ฝากถอน และย้ายระหว่างกระเป๋าของตนเองให้แยกจากกัน การมีเงินบาทถอนเข้าธนาคารไม่ใช่หลักฐานว่าทั้งยอดเป็นกำไร และการไม่ถอนออกก็ไม่ได้ยืนยันว่าไม่มีการโอนที่ต้องพิจารณา ภาพรวมที่ถูกต้องต้องติดตามจำนวนเหรียญ สิทธิของเจ้าของ และสิ่งตอบแทนที่ได้รับ ไม่ใช่ใช้ยอดเงินรับสุทธิจากธนาคารแทนบัญชีผลประโยชน์

ชื่อธุรกรรมอย่าง staking, airdrop หรือ reward ไม่สามารถตัดสินประเภทภาษีได้ลำพัง ต้องอ่านข้อตกลง เหตุที่ได้รับสินทรัพย์ และฐานะของผู้จ่าย การรับเหรียญกับการขายเหรียญนั้นภายหลังอาจเป็นคนละเหตุการณ์ทางภาษี การขายได้รับยกเว้นจึงไม่แปลว่าการได้รับเหรียญครั้งแรกยกเว้นด้วย สำหรับธุรกรรมที่ยังจัดประเภทไม่ได้ให้เก็บข้อเท็จจริงแยกไว้ ไม่ควรใช้ชื่อหมวดจากแอปเป็นข้อวินิจฉัยสุดท้าย

2. สิทธิยกเว้นที่ใช้จริงระหว่างปี 2568–2572

กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 พ.ศ. 2568 เพิ่มข้อ 2(109) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 พ.ศ. 2509 เอกสารประกาศในราชกิจจานุเบกษาวันที่ 5 กันยายน 2568 เป็นกฎหมายที่ประกาศแล้ว ไม่ใช่เพียงข้อเสนอหรือข่าวมติคณะรัฐมนตรี สิทธิครอบคลุมเงินได้พึงประเมินที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 จนถึง 31 ธันวาคม 2572 รวมวันเริ่มและวันสุดท้าย และจำกัดผลประโยชน์จากการโอนเฉพาะส่วนสูงกว่าเงินลงทุนในระบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ช่องทางที่ตัวบทกำหนดมีทั้งการทำรายการในศูนย์ซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัล การโอนผ่านนายหน้าซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัล และการโอนให้ผู้ค้าสินทรัพย์ดิจิทัล โดยผู้ประกอบธุรกิจต้องได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย ตรวจชื่อผู้ให้บริการและรูปแบบการโอนจริง ไม่ใช่ดูเพียงชื่อแอปที่คุ้นเคย การมีบัญชีกับผู้ให้บริการที่ได้รับอนุญาตไม่ได้เปลี่ยนรายการที่ทำที่อื่นให้เข้าเงื่อนไขโดยอัตโนมัติ

มาตรานี้ไม่ใช่สิทธิยกเว้นรายได้สินทรัพย์ดิจิทัลทุกชนิด และไม่ใช่อัตราภาษีศูนย์สำหรับบริษัท ผลตอบแทนการถือโทเคน รายการผ่านผู้ประกอบธุรกิจต่างประเทศ และการขายโดยตรงระหว่างบุคคลต้องตรวจต่างหาก หลังสิ้นปี 2572 ก็ไม่ควรสมมติว่าต่ออายุแล้วหากยังไม่มีบทกฎหมายรองรับ ดังนั้นบัญชีควรมีช่องระบุวันได้รับเงินได้ ช่องทาง ผู้ให้บริการ และเหตุผลที่ถือว่าเข้าเงื่อนไขแต่ละรายการ

3. หัก ณ ที่จ่าย 15% ไม่ใช่คำตอบสุดท้าย

พระราชกำหนดฉบับที่ 19 แก้ไขมาตรา 50(2) ให้เงินได้ตามมาตรา 40(4)(ซ) และ (ฌ) อยู่ภายใต้หลักหักภาษีร้อยละ 15 การพูดว่าเก็บภาษีคริปโต 15% จึงทำให้เข้าใจผิดได้ เพราะต้องตรวจประเภทเงินได้ หน้าที่ของผู้จ่าย และข้อยกเว้นที่ใช้กับเงินได้นั้นก่อน อัตราหักภาษีไม่ใช่อัตราภาษีสุดท้ายของรายได้ทุกประเภท และไม่ได้หมายถึงนำยอดขายทั้งหมดมาคูณร้อยละ 15

เมื่อมีภาษีถูกหักจริง ให้เก็บหนังสือรับรอง รายละเอียดผู้จ่าย และรายการเงินได้ที่เชื่อมกับยอดนั้น การนำเครดิตไปใช้ในการยื่นประจำปีต้องตรงกับสิทธิและหลักฐาน หากผลประโยชน์จากการโอนเข้าเกณฑ์ยกเว้นตามข้อ 2(109) ต้องวิเคราะห์ผลของข้อยกเว้นกับรายการนั้น ไม่ควรยังตั้งภาษีจากยอดยกเว้นเพียงเพราะโปรแกรมมีอัตราหักไว้เป็นค่าเริ่มต้น

ในทางกลับกัน การที่รายงานจากกระดานไม่แสดงภาษีหักไว้ไม่ใช่หลักฐานว่าเงินได้ปลอดภาษี ผู้ลงทุนต้องแยกการตรวจหน้าที่หักของผู้จ่ายออกจากหน้าที่ยื่นของตนเอง หากเอกสารไม่ตรง ให้จัดรายการรอตรวจพร้อมผู้รับผิดชอบแทนการสร้างยอดเครดิตขึ้นเอง การคำนวณภาษีเงินได้รวมยังอาจเกี่ยวข้องกับรายได้อื่น ค่าลดหย่อน และเครดิต จึงไม่ควรสรุปภาษีจ่ายจากกำไรคริปโตบรรทัดเดียว

4. ขาดทุนปีเดียวกันกับสิทธิยกเว้นเป็นคนละกลไก

กฎกระทรวง ฉบับที่ 380 พ.ศ. 2565 เพิ่มข้อ 2(104) ซึ่งยกเว้นส่วนผลประโยชน์จากการโอนเท่ากับผลขาดทุนที่เกิดในปีภาษีเดียวกัน ภายใต้การโอนในศูนย์ซื้อขายที่ได้รับอนุญาตและเงื่อนไขอธิบดีกรมสรรพากร กลไกนี้ไม่ใช่การนำขาดทุนทุกกระเป๋ามาหักเงินได้ทุกประเภท ไม่ใช่สิทธิยกยอดขาดทุนจากปีก่อน และไม่ควรขยายช่องทางนายหน้าหรือผู้ค้าจากข้อ (109) มาใส่ในข้อ (104)

ตัวอย่างสมมติสำหรับข้อ (104) เท่านั้น หากมีกำไรจากรายการที่เข้าเงื่อนไข 100,000 บาท และมีผลขาดทุน 30,000 บาทจากธุรกรรมที่เข้าเกณฑ์ซึ่งเกิดในปีเดียวกัน ส่วนผลประโยชน์ที่ยกเว้นตามกลไกนี้คือ 30,000 บาท จึงเหลือกำไร 70,000 บาทก่อนพิจารณาภาษีขั้นต่อไป ตัวอย่างไม่ใช่ภาษีที่ต้องชำระ และไม่ใช่เหตุให้นำกำไรที่ได้รับยกเว้นเต็มตามข้อ (109) กลับมาคิดภาษีอีกครั้ง

ทำตารางแยกกลุ่มรายการที่ได้รับยกเว้นตามข้อ (109) กลุ่มที่อ้างข้อ (104) และกลุ่มที่ยังไม่มีสิทธิยกเว้นรองรับ บันทึกผลกำไรขาดทุนก่อนและหลังใช้กลไกแต่ละอย่างเพื่อป้องกันใช้ขาดทุนซ้ำ โดยเฉพาะเมื่อมีทั้งบัญชีไทยและต่างประเทศ รายงานรวมจากแอปอาจช่วยตรวจจำนวนเหรียญ แต่ไม่ได้ตัดสินว่าผลขาดทุนแต่ละแห่งหักตามกฎหมายไทยได้หรือไม่

5. FIFO หรือต้นทุนถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่ ใช้ให้ต่อเนื่อง

ข้อ 1 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 424 ในเรื่องภาษีเงินได้ ให้คำนวณตามวิธีบัญชีที่รับรองทั่วไป เมื่อเลือกวิธีใดให้ใช้วิธีนั้นตลอดปีภาษี ตัวประกาศไม่ได้ระบุชื่อ FIFO หรือ Moving Average แต่คู่มือภาษีคริปโตบุคคลธรรมดาของกรมสรรพากร พ.ศ. 2565 อธิบายทั้งสองวิธีและให้แยกต้นทุนตามชนิดสินทรัพย์ จึงควรแยกฐานอ้างอิงของกฎเรื่องความสม่ำเสมอกับคำอธิบายวิธีคำนวณให้ชัด

สมมติซื้อเหรียญชนิดเดียวกันครั้งแรก 2 หน่วย หน่วยละ 100,000 บาท และครั้งที่สอง 2 หน่วย หน่วยละ 140,000 บาท ก่อนขาย 1 หน่วยที่ 160,000 บาท โดยตัวอย่างตัดค่าธรรมเนียมออกเพื่อให้เห็นวิธี FIFO จะจับต้นทุนหน่วยแรก 100,000 บาท ได้กำไร 60,000 บาท ส่วนถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่มีต้นทุนต่อหน่วย 480,000 หาร 4 เท่ากับ 120,000 บาท จึงได้กำไร 40,000 บาท ตัวเลขเป็นผลการคำนวณต้นทุน ไม่ใช่ยอดภาษีหรือสิทธิเลือกกำไรต่ำสุดทุกครั้ง

เมื่อขายแล้ว FIFO เหลือราคาทุนรวม 380,000 บาท ส่วนถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่เหลือ 360,000 บาท ประกาศกำหนดให้ราคาคงเหลือวันสิ้นปีตามวิธีที่ใช้เป็นราคาทุนยกมาของปีถัดไป คู่มืออธิบายการเปลี่ยนวิธีในปีถัดไปได้ แต่ไม่ใช่รีเซ็ตมูลค่าเหรียญเป็นราคาตลาดหรือสลับวิธีในปีเดียวเพื่อเลือกผลที่ต้องการ เก็บนโยบายวิธีคำนวณ วันที่เริ่มใช้ และตารางต้นทุนคงเหลือไว้พร้อมไฟล์ธุรกรรมเดิม

6. บัญชีขั้นต่ำแปดรายการและหลักฐานจากกระดาน

ข้อ 2 ของประกาศ 424 กำหนดให้จัดทำบัญชีกำไรขาดทุนพร้อมเอกสารประกอบสำหรับการโอนในศูนย์ซื้อขายที่ได้รับอนุญาต รายการขั้นต่ำได้แก่ ชื่อย่อสินทรัพย์ วันและเวลาที่โอน ประเภทธุรกรรม ปริมาณ ราคาที่โอน มูลค่าจากปริมาณคูณราคาในหน่วยบาท ค่าธรรมเนียมในหน่วยบาท และต้นทุนสินทรัพย์ ต้องเก็บให้พร้อมแก่การตรวจสอบ ไม่ใช่มีเพียงยอดกำไรปลายปีหรือภาพหน้าจอแสดงยอดคงเหลือที่ตรวจวิธีคิดไม่ได้

ในทางทำงานควรเก็บไฟล์คำสั่งซื้อขายที่สำเร็จ รายการฝากถอน รายงานค่าธรรมเนียม รายงานเงินสด และหลักฐานเจ้าของบัญชีจากแต่ละกระดานด้วย หมายเลขรายการ เขตเวลา แหล่งอัตราแลกเปลี่ยน และรหัสกระเป๋าเป็นข้อมูลเสริมเพื่อให้จับคู่ได้ ไม่ใช่รายการเพิ่มที่อ้างว่าข้อ 2 บังคับทั้งหมด หากรายงานใช้เงินตราต่างประเทศต้องมีตารางแปลงเงินบาทที่อธิบายแหล่งข้อมูลและวิธีใช้ได้สม่ำเสมอ

ประกาศ 424 ออกโดยอาศัยข้อ (104) จึงไม่ควรกล่าวโดยไม่มีฐานว่าตัวบททุกเงื่อนไขถูกขยายไปเป็นเงื่อนไขใหม่ของข้อ (109) แล้ว อย่างไรก็ดีการเก็บข้อมูลชุดเดียวกันต่อเนื่องช่วยพิสูจน์ต้นทุน ช่องทางและช่วงเวลาของสิทธิใหม่ได้จริง ให้แยกข้อความว่ากฎหมายกำหนดออกจากข้อเสนอเรื่องการควบคุมเอกสาร และอย่ากำหนดอายุเก็บเป็นตัวเลขจากความเคยชินหากยังไม่ได้ตรวจบทกฎหมายที่ใช้กับเอกสารและสถานะผู้เสียภาษีนั้น

7. กระเป๋าหลายแห่งและเงินได้ต่างประเทศ

เริ่มกระทบยอดจากจำนวนเหรียญต้นปี บวกจำนวนที่ได้มา หักจำนวนที่โอนออกให้ผู้อื่น แล้วเทียบจำนวนปลายปี รายการย้ายของตนเองต้องจับคู่ทั้งต้นทางและปลายทาง รวมค่าธรรมเนียมที่ถูกหักเป็นเหรียญเพื่อไม่ให้ยอดคงเหลือผิด การเคลื่อนไหวบนบล็อกเชนช่วยยืนยันการส่ง แต่ยังต้องมีหลักฐานว่ากระเป๋าเป็นของใครและต้นทุนมาจากไหน ไม่ควรถือว่าที่อยู่กระเป๋าอย่างเดียวพิสูจน์ราคาทุนได้

การใช้แพลตฟอร์มต่างประเทศไม่ใช่ข้อสรุปโดยตัวเองว่าเงินได้เป็นแหล่งต่างประเทศ และไม่ใช่เหตุยกเว้นตามข้อ (109) โดยอัตโนมัติ ต้องดูข้อเท็จจริงเรื่องแหล่งเงินได้ สถานะบุคคลและความเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยก่อน หากเข้าเงื่อนไขมาตรา 41 วรรคสอง จึงพิจารณาคำสั่ง ป.161/2566 และคำชี้แจง ป.162/2566 เรื่องเงินได้ต่างประเทศที่เกิดตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 และนำเข้าไทยในปีเดียวกันหรือภายหลัง

กรณีมาตรา 41 ใช้เกณฑ์อยู่ในไทยรวมถึง 180 วันในปีภาษีตามเงื่อนไขของบทบัญญัติ ไม่ควรดูสัญชาติอย่างเดียว แยกหลักฐานวันที่เกิดเงินได้ วันที่นำเข้าไทย เงินต้นเดิม และภาษีต่างประเทศที่อาจเกี่ยวข้องไว้ต่างหาก การอ้างเครดิตภาษีต่างประเทศยังต้องตรวจสนธิสัญญาและหลักฐาน ไม่ใช่หักยอดที่ต่างประเทศเก็บออกจากภาษีไทยได้ทั้งหมดโดยอัตโนมัติ หากข้อเท็จจริงเรื่องแหล่งเงินได้ยังไม่ชัด ให้ระบุเป็นประเด็นรอพิจารณาก่อนยื่น

8. เปลี่ยนข้อมูลธุรกรรมเป็นชุดยื่น ภ.ง.ด.90

ก่อนจัดทำแบบประจำปี ให้สร้างตารางเชื่อมจากรายการซื้อขายไปยอดผลประโยชน์แต่ละประเภท จากนั้นแยกส่วนที่อ้างยกเว้น ส่วนที่ยังต้องรวมคำนวณ และภาษีที่ถูกหักจริง เทียบยอดกับบัญชีเงินสด ธนาคาร และสินทรัพย์คงเหลือ รายงานที่ครบต้องอธิบายได้ว่าความต่างเกิดจากเงินต้น ย้ายกระเป๋า ค่าธรรมเนียม หรือการตีมูลค่า ไม่ใช่ปรับยอดให้ตรงด้วยรายได้อื่นที่ไม่มีที่มา

เอกสารส่งตรวจควรมีข้อมูลทุกกระดานทุกกระเป๋าที่เกี่ยวข้อง ตารางต้นทุนรายชนิดเหรียญ นโยบาย FIFO หรือถัวเฉลี่ย รายการยกเว้นพร้อมเหตุผล และหนังสือรับรองหักภาษี ถ้าขาดข้อมูลช่วงใดให้ระบุช่วงวันและช่องทางที่กำลังขอข้อมูลใหม่จากผู้ให้บริการ การประมาณเพื่อวิเคราะห์ความเสี่ยงต้องแสดงว่าเป็นประมาณการ ไม่ใช่แทนหลักฐานต้นทุนในแบบยื่นโดยไม่เปิดเผยข้อจำกัด

กำหนดคนเก็บข้อมูล คนคำนวณ และคนตรวจความครบถ้วนให้ชัด แม้ผู้ลงทุนทำเองทั้งหมดก็ควรแยกขั้นตอนเหล่านี้ ตรวจยอดเปิดปีถัดไปให้ตรงยอดปิดปีและเก็บเวอร์ชันไฟล์ที่ใช้ยื่นจริง เมื่อมีข้อมูลใหม่ภายหลังให้ประเมินผลต่อแบบที่ยื่นและวิธีแก้ไขอย่างเป็นขั้นตอน การทำบัญชีจึงมีคุณค่าแม้ปีนั้นกำไรบางส่วนได้รับยกเว้น เพราะช่วยยืนยันสิทธิวันนี้และไม่ปล่อยให้ต้นทุนสำหรับปีถัดไปหายไป

แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้

ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ

1. พระราชบัญญัติ
พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561
กรมสรรพากร
เพิ่มมาตรา 40(4)(ซ) เงินส่วนแบ่งกำไรจากการถือโทเคนดิจิทัล และ 40(4)(ฌ) ผลประโยชน์จากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลเฉพาะส่วนที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน
2. ประกาศ
กฎกระทรวง ฉบับที่ 380 (พ.ศ. 2565) ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ข้อ 2 (104))
กรมสรรพากร
ยกเว้นส่วนเกินจากการโอนคริปโตที่เท่ากับผลขาดทุนในปีภาษีเดียวกัน เฉพาะการโอนในศูนย์ซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลที่ได้รับอนุญาต ตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีประกาศ
3. ประกาศ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 424) เรื่องการยกเว้นภาษีสำหรับผลประโยชน์จากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล
กรมสรรพากร
ให้ใช้วิธีทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีเดียวตลอดปีภาษี ยอดคงเหลือสิ้นปีเป็นต้นทุนยกมา และกำหนดรายการขั้นต่ำ 8 ข้อของบัญชีกำไรขาดทุน
4. ประกาศ
กฎกระทรวง ฉบับที่ 399 (พ.ศ. 2568) ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ข้อ 2 (109)) ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2568
ราชกิจจานุเบกษา
ต้นฉบับราชกิจจานุเบกษา 5 กันยายน 2568 บนกรมสรรพากร: ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะส่วนเกินลงทุนจากการโอนในศูนย์ซื้อขาย ผ่านนายหน้า หรือให้ผู้ค้าที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายไทย สำหรับเงินได้ 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2572 ไม่ครอบคลุมผลตอบแทนดิจิทัลทุกชนิด
5. แนวปฏิบัติ
คู่มือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากคริปโตของกรมสรรพากร พ.ศ. 2565
กรมสรรพากร
คำอธิบาย FIFO และต้นทุนถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่ แยกประเภทเหรียญ ใช้วิธีเดียวตลอดปี และตัวอย่างเปลี่ยนวิธีปีถัดไป; เป็นคู่มือ PIT ไม่ใช่ตัวประกาศ 424 หรือข้อยืนยันภาษีทุกประเภท
6. ประกาศ
คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.161/2566: การเสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 41 วรรคสอง
กรมสรรพากร
เงินได้จากแหล่งต่างประเทศที่นำเข้าไทยตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 และข้อยกเว้นเงินได้ที่เกิดก่อนวันดังกล่าวตามฉบับแก้ไข
7. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ถาม-ตอบ คำสั่ง ป.161 และ ป.162 (ภาษีเงินได้จากแหล่งต่างประเทศ)
กรมสรรพากร
อธิบายองค์ประกอบสองข้อ คืออยู่ในไทย 180 วันขึ้นไป และนำเงินได้เข้าไทยในปีภาษีนั้นหรือปีต่อมา พร้อมตัวอย่าง

สรุป

หากต้องการกำหนดขอบเขตงานจัดบัญชีคริปโต ให้ส่งรายชื่อกระดาน ปีภาษี และตัวอย่างไฟล์ธุรกรรมให้ทีมงานในช่องทาง LINE ที่ https://lin.ee/WEwU8QZ หรือแจ้งรายละเอียดโดยใช้หน้าติดต่อ จำนวนบัญชี รายการที่ยังขาด และเรื่องสิทธิยกเว้นจะช่วยเจ้าหน้าที่ระบุงานที่ต้องตรวจและเสนอราคา ไม่ใช่ประเมินจากยอดกำไรอย่างเดียว

ปรึกษาทีมเราฟรี

คำถามที่พบบ่อย

กำไรคริปโตทุกชนิดยกเว้นถึงปี 2572 หรือไม่+

ไม่ใช่ ข้อ 2(109) จำกัดผลประโยชน์จากการโอนส่วนเกินเงินลงทุนผ่านช่องทางผู้ประกอบธุรกิจที่ได้รับอนุญาตตามที่กำหนด เงินได้ต้องได้รับระหว่าง 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2572 ผลตอบแทนจากการถือโทเคนต้องแยกตรวจอีกครั้ง

เปลี่ยน FIFO เป็นถัวเฉลี่ยกลางปีได้หรือไม่+

ประกาศ 424 ให้ใช้วิธีที่เลือกตลอดปีภาษี จึงไม่ควรสลับวิธีระหว่างปีเพื่อเลือกรายการที่กำไรต่ำ คู่มือกรมสรรพากรอธิบายการเปลี่ยนในปีถัดไป โดยต้องรักษาราคาทุนคงเหลือยกมา

มีไฟล์กำไรจากกระดานเพียงไฟล์เดียวพอไหม+

ต้องตรวจว่ามีข้อมูลขั้นต่ำแปดรายการตามประกาศ 424 และหลักฐานที่ตรวจย้อนกลับได้หรือไม่ หากไม่มีต้นทุนหรือรายการย้ายกระเป๋า รายงานกำไรสุทธิอย่างเดียวไม่เพียงพอ ควรขอประวัติซื้อขายและฝากถอนประกอบ

ขาดทุนต่างประเทศหักกำไรไทยได้ทันทีหรือไม่+

สิทธิตามข้อ (104) จำกัดการโอนในศูนย์ซื้อขายที่ได้รับอนุญาตและขาดทุนปีภาษีเดียวกัน จึงไม่ใช่การรวมขาดทุนทุกประเทศเข้าด้วยกัน ต้องแยกช่องทางและฐานกฎหมายก่อนคำนวณ

หักภาษี 15% แล้วจบหรือไม่+

อัตราตามมาตรา 50(2) เป็นเรื่องหัก ณ ที่จ่าย ไม่ใช่ข้อยืนยันภาษีสุดท้าย ต้องตรวจว่าเงินได้ยกเว้นหรือไม่และเครดิตที่ถูกหักมีหลักฐานอย่างไร การยื่นประจำปียังต้องดูรายได้และสิทธิอื่นร่วมด้วย

ปีที่ยกเว้นยังควรเก็บต้นทุนไหม+

ควรเก็บเพื่อพิสูจน์ส่วนเกินเงินลงทุน วันรับเงินได้ และช่องทางที่เข้าเงื่อนไข ประกาศ 424 ยังเป็นฐานกฎบันทึกสำหรับข้อ (104) ส่วนการใช้ข้อมูลชุดเดียวกันกับข้อ (109) เป็นวิธีควบคุมหลักฐานที่ควรแยกจากการอ้างว่ามีกฎหมายใหม่บังคับทั้งหมด