อุตสาหกรรม / Industry
บัญชี BOI: แยกกิจการและเตรียมใช้สิทธิภาษี
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
ข้อมูลหมวดนี้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล VAT และการเตรียมเอกสารภาษี ไม่ใช้แทนการตรวจเอกสารของกิจการหรือการยืนยันใบอนุญาตผู้ตรวจสอบภาษี และไม่ครอบคลุมการดำเนินคดี
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2025-02-18 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-07
ดูขอบเขตบทบาทบัตรส่งเสริมไม่ใช่ใบยกเว้นภาษีของทั้งบริษัท การใช้สิทธิภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องพิสูจน์ว่ากำไรเกิดจากโครงการที่ได้รับส่งเสริม อยู่ในช่วงสิทธิ และไม่เกินข้อจำกัดที่ใช้กับบัตรนั้น บัญชีจึงต้องเชื่อมตั้งแต่รายการขายและต้นทุนไปถึงรายงานผู้สอบบัญชี แบบขอใช้สิทธิของ BOI และแบบภาษีประจำปี บทความนี้รวมประเด็นเตรียมตรวจในปีที่สามไว้ในวงจรเดียวกัน โดยไม่ถือว่าปีที่สามเป็นกำหนดตรวจแบบเดียวสำหรับทุกโครงการ เพราะวันครบเงื่อนไขต้องอ่านจากบัตร หนังสือแก้ไข และประกาศที่ใช้จริง
1) อ่านบัตรให้เป็นแผนที่สิทธิรายโครงการ
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 31 เป็นฐานสำคัญของการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจการที่ได้รับส่งเสริม แต่รายละเอียดต้องอ่านร่วมกับสิทธิและเงื่อนไขของแต่ละโครงการ บริษัทเดียวอาจมีหลายบัตร หลายช่วงยกเว้น และมีธุรกิจที่ไม่ได้รับส่งเสริมอยู่ด้วย จึงควรทำทะเบียนบัตรที่ระบุประเภทผลิตภัณฑ์หรือบริการ ขนาดกิจการ กำลังผลิต วันเริ่มสิทธิ วันสิ้นสุด วงเงิน และเงื่อนไขเฉพาะ ไม่ใช้สถานะ BOI ของนิติบุคคลเป็นเหตุให้ยกเว้นรายได้ทั้งหมด
BOI อธิบายว่าโครงการทั่วไปเริ่มนับช่วงยกเว้นจากการมีรายได้ครั้งแรกของโครงการ ไม่ใช่วันออกบัตรเสมอไป และมาตรการบางประเภทมีวิธีเริ่มนับต่างออกไป หลักฐานเริ่มรายได้จึงต้องเชื่อมกับข้อเท็จจริงและเงื่อนไขของมาตรการ เก็บใบแจ้งหนี้ เอกสารส่งมอบ การรับรู้รายได้ และหนังสือที่เกี่ยวข้องไว้ด้วยกัน อย่าเลือกวันที่เงินเข้าบัญชีเพียงเพราะทำให้ช่วงสิทธิยาวขึ้นโดยไม่ตรวจเกณฑ์รับรู้รายได้
แยกสิทธิภาษีเงินได้นิติบุคคลออกจากสิทธิอากรเครื่องจักร วัตถุดิบ และเงื่อนไขเปิดดำเนินการ เพราะการได้รับอนุมัติด้านหนึ่งไม่ได้ยืนยันว่าอีกด้านครบแล้ว ทะเบียนควรระบุเอกสารแก้ไขและผู้รับผิดชอบติดตามแต่ละเงื่อนไข การวางแผนตรวจปีที่สามเริ่มจากทะเบียนนี้ เพื่อให้เห็นเรื่องใกล้ครบกำหนดจริง ไม่ใช่อาศัยชื่อปีเป็นตัวตัดสินว่าทุกบริษัทต้องยื่นเอกสารชุดเดียวกัน
2) แยกรายได้ตามกิจกรรมและกำลังผลิต ไม่ใช่ตามชื่อลูกค้า
แนวทางกรมสรรพากรเรื่องการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของกิจการส่งเสริม ข้อ 2.1 กำหนดขอบเขตรายได้จากผลิตภัณฑ์ ผลิตผล หรือบริการตามโครงการ ไม่เกินปริมาณการผลิตต่อปีหรือขนาดบริการในบัตร จึงต้องเชื่อมรหัสสินค้า ใบสั่งผลิต และรายงานปริมาณเข้ากับบัตรที่เกี่ยวข้อง การขายให้ลูกค้ารายเดียวกันอาจมีทั้งสินค้าที่ได้รับสิทธิและสินค้าทั่วไป การอยู่ในกำลังผลิตเป็นเพียงเงื่อนไขจำเป็นข้อหนึ่ง ไม่ใช่หลักฐานว่ารายได้ทั้งหมดเข้าเกณฑ์แล้ว
ผลพลอยได้ สินค้ากึ่งสำเร็จรูป การขายทรัพย์สิน ดอกเบี้ย และรายได้เกี่ยวเนื่องต้องตรวจเงื่อนไขเฉพาะตามข้อ 2 ของแนวทางกรมสรรพากร ตัวอย่างเช่น การจำหน่ายทรัพย์สินโครงการที่หมดสภาพหรือไม่เหมาะสมใช้งานต่อมีเรื่องความเห็นชอบจาก BOI และกรมสรรพากร ไม่ควรจัดรายได้อื่นทั้งหมดเป็น BOI หรือทั้งหมดเป็นกิจการทั่วไปเพียงจากชื่อบัญชี ต้องมีข้อเท็จจริงและเอกสารรองรับรายประเภท
ระบบบัญชีควรมีมิติทั้งบัญชีหลัก โครงการ และสถานะภาษี พร้อมกระทบยอดยอดขายกับรายงานผลิต สต็อก และเอกสารส่งมอบ หากมีรายได้เกินกำลังผลิตหรือชนิดผลิตภัณฑ์ไม่ตรงบัตร ให้แยกเป็นรายการตรวจสอบและพิจารณาภาษีตามสิทธิที่มีจริง ไม่แก้ด้วยการย้ายรหัสย้อนหลังโดยไม่มีหลักฐาน การแยกบัญชีหมายถึงแยกผลประกอบการตรวจสอบได้ ไม่ได้หมายความว่าต้องตั้งนิติบุคคลใหม่ให้ทุกบัตร
3) ลงต้นทุนตรงก่อน แล้วจึงพิจารณาค่าใช้จ่ายร่วม
รายการที่ระบุโครงการได้ตรงต้องลงโครงการนั้นก่อน เช่น วัตถุดิบ แรงงานผลิต และค่าใช้จ่ายที่เงื่อนไขบัตรกำหนดเฉพาะ ข้อหารือกรมสรรพากร กค 0702/375 เกี่ยวกับค่า ISO ชี้ให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายซึ่งจำเป็นตามเงื่อนไขของโครงการส่งเสริมเป็นต้นทุนของกิจการนั้น แม้ภาพลักษณ์บริษัทโดยรวมจะได้รับประโยชน์ด้วย จึงไม่ควรนำรายการตรงมาปันส่วนเพียงเพื่อเพิ่มรายจ่ายให้กิจการที่ต้องเสียภาษี
ค่าใช้จ่ายที่แยกไม่ได้ชัดเจนต้องมีเกณฑ์รองรับตามข้อเท็จจริงและแนวทางภาษี ข้อหารือ กค 0811/2224 อธิบายกรณีรายจ่ายที่แยกไม่ได้และไม่มีวิธีเฉลี่ยอื่นที่เหมาะสมให้ใช้สัดส่วนรายได้ และกรณีขอเปลี่ยนจากรายได้ไปเป็นน้ำหนักสินค้าต้องตกลงกับเจ้าพนักงานประเมินก่อน ข้อหารือนี้ไม่ใช่ใบอนุญาตทั่วไปให้ทุกบริษัทเลือกพื้นที่ ชั่วโมงทำงาน หรือน้ำหนักตามความสะดวก ต้องเทียบข้อเท็จจริงและตรวจความจำเป็นของการขอความเห็นชอบ
เก็บนโยบายปันส่วนเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมตัวตั้ง ตัวหาร แหล่งข้อมูล และรายการยกเว้น กระดาษทำการควรกระทบกลับไปยังยอดค่าใช้จ่ายรวมและอธิบายความเปลี่ยนแปลงจากปีก่อน หากเปิดโครงการใหม่หรือเปลี่ยนการใช้เครื่องจักร ให้ทบทวนฐานข้อมูลและผลทางภาษีก่อนเปลี่ยนวิธี ไม่ใช้การปันส่วนเป็นเครื่องมือย้ายกำไรตามวงเงินที่เหลือ และอย่ามองว่าความต่อเนื่องของวิธีเดิมแก้ความไม่เหมาะสมของวิธีนั้นได้เสมอ
4) วงเงินยกเว้นวัดภาษี ไม่ใช่ยอดขายหรือกำไร
สิทธิยกเว้นมีทั้งแบบจำกัดวงเงินและไม่จำกัดวงเงินตามสิทธิของโครงการ ต้องอ่านบัตรและหนังสืออนุมัติ ไม่สมมติว่าทุกบัตรมีวงเงินเท่ากับเงินลงทุนทั้งหมด สำหรับบัตรที่จำกัดวงเงิน ให้มีทะเบียนวงเงินอนุมัติ การเปลี่ยนแปลง วงเงินใช้สะสม และคงเหลือ แยกจากทะเบียนช่วงเวลา แม้ยังมีวงเงินก็อาจหมดช่วงยกเว้นแล้ว และแม้ยังอยู่ในช่วงเวลาก็อาจใช้วงเงินหมดก่อน
ตัวอย่างสมมติโครงการที่มีวงเงินยกเว้นคงเหลือ 800,000 บาท และคำนวณภาษีจากกำไรที่เข้าเกณฑ์ได้ 1,200,000 บาทก่อนข้อจำกัดวงเงิน หากเงื่อนไขอื่นครบ ภาษีที่ยกเว้นจากวงเงินที่เหลือในตัวอย่างนี้มีได้ไม่เกิน 800,000 บาท ส่วนต่าง 400,000 บาทเป็นจำนวนที่ต้องนำไปพิจารณาในกระดาษทำการภาษีต่อ ไม่ใช่ค่าปรับ และยังไม่ใช่ยอดชำระสุดท้ายหลังเครดิตภาษีและรายการอื่น ตัวอย่างไม่สมมติอัตราภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการใช้ผิดกับสถานะบริษัท
การตรวจวงเงินควรเชื่อมรายการลงทุนที่เกี่ยวข้องกับเอกสารซื้อ ทะเบียนทรัพย์สิน การชำระเงิน และผลการตรวจเปิดดำเนินการเมื่อมาตรการนั้นใช้ฐานลงทุน เงื่อนไขการนับเงินลงทุนต้องตรวจตามประกาศที่ใช้กับบัตร ไม่รวมที่ดิน ทุนหมุนเวียน หรือรายการอื่นเข้าฐานโดยอาศัยเพียงว่าอยู่ในงบการเงิน การขอเปลี่ยนวงเงินกับการมีสิทธิใช้วงเงินที่ปรับแล้วเป็นคนละสถานะ ต้องเก็บเอกสารอนุมัติจริงประกอบ
5) รายงานผู้สอบบัญชี แบบใช้สิทธิ และแบบภาษีคนละหน้าที่
งบการเงินที่ตรวจสอบแล้วเป็นข้อมูลสำคัญ แต่ไม่ควรถือว่ารายงานผู้สอบบัญชีต่องบการเงินทดแทนรายงานตามแบบขอใช้สิทธิ BOI เสมอไป แนวทาง BOI กำหนดการยื่นผ่านระบบ e-Tax พร้อมรายงานผลการดำเนินงานที่ผ่านการตรวจสอบจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาต โดยหลักยื่นภายใน 120 วันนับแต่สิ้นรอบบัญชีสำหรับรอบที่จะขอใช้สิทธิ ต้องตรวจข้อยกเว้น มาตรการเฉพาะ และประกาศที่ใช้กับโครงการด้วย กำหนดนี้เป็นหน้าที่ดำเนินการ ไม่ใช่โทษปรับที่เกิดขึ้นทันทีเมื่อคำนวณวัน
แฟ้มสำหรับผู้สอบบัญชีควรรวมตารางแยกกำไรขาดทุนรายโครงการ หลักฐานวันเริ่มรายได้ รายงานกำลังผลิต กระดาษทำการปันส่วน รายการปรับปรุงภาษี และวงเงินยกเว้นสะสม พร้อมบัตรและหนังสือแก้ไข รายงานต้องรองรับบัตรที่จะขอใช้สิทธิและข้อมูลตามแบบปัจจุบัน ไม่ใช่เพียงสรุปว่าบริษัทมีงบตรวจสอบแล้ว เอกสารที่ยังขาดให้ทำรายการติดตามพร้อมผลกระทบต่อยอดที่ขอใช้สิทธิ
การได้รับยกเว้นภาษีไม่ยกเลิกหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.50 และไม่ได้ทำให้รายงานผลการดำเนินงานของ BOI ทุกชนิดถูกรวมอยู่ในคำขอ e-Tax ต้องแยกปฏิทินแบบภาษี รายงานใช้สิทธิ รายงานติดตามโครงการ และเงื่อนไขเฉพาะบัตร กระทบยอดกำไรทางบัญชี กำไรทางภาษี ยอดขอยกเว้น และยอดที่ได้รับความเห็นชอบให้ตรวจสอบได้ หากมีการปรับหลังตรวจสอบต้องประเมินผลต่อทุกแบบที่เกี่ยวข้อง ไม่แก้เพียงไฟล์บัญชี
6) ผลขาดทุนระหว่างยกเว้นต้องติดตามทั้งการใช้และคงเหลือ
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน มาตรา 31 มีหลักเรื่องผลขาดทุนระหว่างช่วงยกเว้น ส่วนแนวทางกรมสรรพากร ข้อ 3–4 อธิบายการคำนวณเมื่อมีทั้งกิจการยกเว้นและกิจการทั่วไป จึงไม่ถูกต้องที่จะบอกว่าขาดทุน BOI ใช้กับกิจการทั่วไปไม่ได้ทุกกรณี หรือยกยอดขาดทุนทุกปีไปหลังหมดสิทธิได้เต็มจำนวน ต้องแยกผลแต่ละกิจการแล้วคำนวณผลรวมและลำดับการใช้ตามข้อเท็จจริง
กรณีมีทั้งสองกิจการ แนวทางข้อ 4.2 อธิบายการนำผลขาดทุนของกิจการส่งเสริมไปหักกำไรของกิจการทั่วไปในช่วงยกเว้น และเมื่อกิจการทั่วไปมีขาดทุนสะสมยกมาที่ใช้ได้ ต้องนำส่วนดังกล่าวไปหักก่อนตามเงื่อนไขที่ระบุ ส่วนผลขาดทุนส่งเสริมที่จะใช้หลังหมดช่วงยกเว้นต้องเป็นยอดคงเหลือที่เข้าเงื่อนไข รวมถึงการพิจารณาส่วนที่เกินกำไรของกิจการส่งเสริมในช่วงยกเว้น ไม่ใช่ยอดขาดทุนขั้นต้นรวมทุกปี
แนวทางข้อ 4 กำหนดการนำยอดที่เข้าเงื่อนไขไปหักกำไรหลังพ้นช่วงยกเว้นได้ไม่เกินห้าปีนับแต่พ้นกำหนดนั้น โดยเลือกใช้ในปีใดปีหนึ่งหรือหลายปีได้ตามหลักที่ระบุ จัดทะเบียนแยกปีเกิด ยอดใช้ระหว่างยกเว้น ยอดที่ต้องเทียบกำไร ยอดเหลือ และกรอบใช้หลังสิ้นสิทธิ อย่านำจำนวนเดียวกันมาใช้ซ้ำในสองช่วง และกรณีหลายบัตรที่ช่วงสิทธิซ้อนกันควรตรวจผลคำนวณเฉพาะโครงสร้าง ไม่ใช้สูตรง่ายของบัตรเดียวครอบทั้งหมด
7) เงินปันผลต้องพิสูจน์แหล่งกำไรและช่วงจ่าย
มาตรา 34 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุนเป็นฐานของสิทธิเงินปันผลจากกิจการส่งเสริม แต่ไม่ได้ทำให้เงินปันผลทุกก้อนของบริษัท BOI ยกเว้นโดยอัตโนมัติ ต้องพิสูจน์ว่าเงินปันผลมาจากกำไรสุทธิของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และตรวจเงื่อนไขช่วงจ่ายและรับตามกฎหมายที่ใช้ ข้อ 5–7 ของแนวทางกรมสรรพากรย้ำทั้งแหล่งกำไร ช่วงสิทธิ และวิธีพิจารณาเมื่อมีหลายกิจการ ไม่ควรใช้กำไรสะสมในงบรวมแทนรายละเอียดแหล่งกำไร
ก่อนมีมติจ่าย ให้จัดตารางกำไรสะสมแยกโครงการ ปี และสถานะว่าได้รับยกเว้นจริงหรือเป็นกำไรส่วนที่ไม่ได้รับยกเว้นเพราะข้อจำกัด พร้อมลดยอดเงินปันผลที่จ่ายจากกองกำไรนั้นแล้ว มติและเอกสารการจ่ายควรระบุแหล่งกำไรให้ตรงกับทะเบียน หากไม่ระบุแหล่ง แนวทางข้อ 7 มีหลักเฉลี่ยตามส่วนกำไรของกิจการที่ยกเว้นและไม่ยกเว้น จึงไม่ควรเขียนเอกสารย้อนหลังเพื่อถือว่าจ่ายจากฝั่งยกเว้นทั้งหมด
แยกการวินิจฉัยสิทธิของผู้รับเงินปันผลออกจากสิทธิของบริษัทผู้จ่าย และตรวจหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายกับหลักฐานที่ต้องใช้ตามผลวินิจฉัยนั้น หากใกล้วันสิ้นสุดช่วงยกเว้นหรือจะจ่ายหลังสิ้นช่วง ต้องตรวจบทกฎหมายที่ใช้และข้อเท็จจริงวันจ่ายวันรับโดยเฉพาะ ไม่สมมติว่ากำไรที่เคยยกเว้นคงสิทธิเงินปันผลได้โดยไม่จำกัดเวลา การตัดสินใจจ่ายต้องอาศัยทั้งกฎบริษัทและกฎภาษี ไม่ใช่ยอดเงินสดคงเหลืออย่างเดียว
8) เตรียมตรวจปีที่สามด้วยแฟ้มเดียวที่โยงทุกระบบ
การเตรียมตรวจเปิดดำเนินการหรือทบทวนเงื่อนไขในช่วงปีที่สามควรเริ่มจากวันครบกำหนดในบัตรและหนังสืออนุมัติขยายเวลา ไม่ใช่ถือว่าครบสามปีแล้วต้องมีการตรวจแบบเดียวเสมอ แฟ้มหลักควรมีบัตรฉบับปัจจุบัน แผนผังกระบวนการ รายการเครื่องจักร ทะเบียนทรัพย์สิน หลักฐานลงทุน กำลังผลิต และผลการปฏิบัติตามเงื่อนไข เช่น มาตรฐานที่บัตรระบุ เอกสารบัญชีต้องอธิบายสิ่งที่เกิดขึ้นจริง ไม่ใช่เพียงสิ่งที่เคยวางแผนตอนยื่นขอส่งเสริม
ระหว่างปีให้ตรวจรายการขายและต้นทุนตรงพร้อมกระทบปริมาณผลิต ทบทวนค่าใช้จ่ายร่วมและวงเงินสะสมเป็นระยะ เมื่อใกล้ปิดปีให้ทำสะพานจากบัญชีแยกโครงการไปยังงบรวมและกระดาษทำการภาษี จากนั้นจึงจัดชุดรายงานผู้สอบบัญชี คำขอใช้สิทธิ และรายงานติดตามโครงการผ่านระบบที่ BOI กำหนด กำหนดเวลา e-Monitoring ให้ตรวจจากประกาศปัจจุบัน ไม่ใช้รอบรายงานเก่าเหมารวมกับทุกปีหรือทุกสถานะโครงการ
หากพบว่ารายงานผลิต บัญชี และคำขอใช้สิทธิไม่ตรงกัน ให้ระบุรายการและสาเหตุ เก็บหลักฐานแก้ไข และประเมินผลต่อภาษีกับสิทธิแยกกัน ความคลาดเคลื่อนไม่เท่ากับถูกเพิกถอนหรือถูกปรับจำนวนหนึ่งทันที แต่ก็ไม่ควรถูกมองข้ามเพราะงบการเงินออกแล้ว ปิดแฟ้มด้วยรายการค้าง ผู้รับผิดชอบ และเอกสารที่ยังต้องยืนยัน เพื่อให้รอบถัดไปไม่เริ่มจากการรวบรวมใหม่ทั้งหมด และไม่อ้างว่าการเตรียมแฟ้มรับรองผลตรวจหรือผลอนุมัติได้
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. แนวปฏิบัติ
BOI: การใช้สิทธิภาษีและบัญชีแยกแต่ละโครงการสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
ส่งเสริมรายโครงการ สิทธิ ระยะเวลาและเงื่อนไขต่างกันได้ บัญชีแยกรายรับและรายจ่าย ไม่ใช่ตั้งนิติบุคคลใหม่
2. แนวปฏิบัติ
คำสั่งกรมสรรพากร ป.14/2528: กำไรและขาดทุนกิจการ BOIกรมสรรพากร
ข้อ 2 แยกประเภทรายได้และกำลังผลิตตามบัตร ข้อ 3–4 แยกผลกำไรและขาดทุนกับเงื่อนไขใช้ผลขาดทุน ไม่ยืนยันสิทธิของบัตรเฉพาะราย
3. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
สิทธิประโยชน์ด้านภาษีและไม่ใช่ภาษีของกิจการที่ได้รับส่งเสริม และหน้าที่รายงานผลการดำเนินงานต่อสำนักงาน BOI
4. แนวปฏิบัติ
ข้อหารือ กค 0811/2224: เปลี่ยนหลักเกณฑ์เฉลี่ยรายจ่าย BOIกรมสรรพากร
วินิจฉัยกรณีเปลี่ยนจากสัดส่วนรายได้เป็นน้ำหนักสินค้า: ค่าใช้จ่ายที่แยกไม่ได้และไม่มีวิธีเหมาะสมอื่นใช้สัดส่วนรายได้ ส่วนการใช้วิธีใหม่ต้องตกลงกับเจ้าพนักงานประเมินก่อน ต้องเทียบข้อเท็จจริง ไม่ใช่คำอนุมัติให้ทุกกิจการ
5. แนวปฏิบัติ
ข้อหารือ กค 0702/375: ค่า ISO ที่เกี่ยวข้องกับโครงการ BOI โดยตรงกรมสรรพากร
ค่า ISO ที่บัตรส่งเสริมกำหนดเป็นเงื่อนไขเฉพาะโครงการต้องลงเป็นรายจ่ายกิจการส่งเสริมนั้น ไม่เฉลี่ยเพียงเพราะใบรับรองช่วยสร้างความน่าเชื่อถือให้บริษัทโดยรวม
6. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
BOI: ระบบ e-Monitoring และประกาศที่เกี่ยวข้องสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
ตรวจแนวทางรายงานความคืบหน้าและผลประกอบการ รวมประกาศสำนักงาน ป.8/2569 ก่อนกำหนดปฏิทินส่งงาน
สรุป
บัญชี BOI ที่ตรวจสอบได้ต้องแสดงเส้นทางจากกิจกรรมจริงถึงกำไร วงเงิน และรายงานใช้สิทธิ หากต้องการกำหนดงานแยกโครงการหรือเตรียมเอกสารก่อนตรวจ ส่งบัตรส่งเสริม งบทดลอง และรายการประเด็นค้างทาง LINE https://lin.ee/WEwU8QZ ได้ หรือแจ้งรายละเอียดผ่านหน้าติดต่อของเว็บไซต์ เจ้าหน้าที่จะใช้ข้อมูลเหล่านี้ประกอบใบเสนอราคาตามขอบเขตงาน
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ต้องตั้งบริษัทแยกสำหรับทุกบัตรหรือไม่?+
ไม่จำเป็นต้องตั้งนิติบุคคลใหม่เพียงเพื่อแยกผลประกอบการ แต่ต้องมีข้อมูลรายได้และรายจ่ายที่ตรวจสอบแยกรายโครงการได้ บัตรแต่ละใบอาจมีช่วงสิทธิและวงเงินต่างกัน
ค่าใช้จ่ายร่วมเลือกปันส่วนแบบใดก็ได้ไหม?+
ไม่ได้ ต้องลงรายการที่ระบุได้ตรงก่อนแล้วตรวจเกณฑ์สำหรับส่วนที่แยกไม่ได้ ข้อหารือ กค 0811/2224 แสดงว่าการเปลี่ยนวิธีอาจต้องตกลงกับเจ้าพนักงานประเมิน ไม่ใช่เลือกฐานตามผลภาษีที่ต้องการ
วงเงินยกเว้นคือเพดานกำไรใช่หรือไม่?+
ไม่ใช่ วงเงินเป็นข้อจำกัดจำนวนภาษีที่ได้รับยกเว้นตามสิทธิของบัตร ต้องติดตามแยกจากกำไรและช่วงเวลา แม้เหลือวงเงินก็ไม่ได้ต่ออายุช่วงยกเว้น
มีงบตรวจสอบแล้วต้องทำรายงาน BOI อีกหรือไม่?+
ต้องตรวจเอกสารตามแบบขอใช้สิทธิต่างหาก แนวทาง BOI ให้ยื่น e-Tax พร้อมรายงานผลดำเนินงานที่ผ่านผู้สอบบัญชีโดยหลักภายใน 120 วันหลังสิ้นรอบ และต้องตรวจข้อยกเว้นที่ใช้กับโครงการ
ผลขาดทุน BOI เก็บไว้ใช้หลังหมดสิทธิทั้งหมดได้ไหม?+
ไม่ได้ยกยอดทุกปีไปใช้เต็มจำนวนโดยอัตโนมัติ ต้องตรวจการใช้ระหว่างยกเว้นและยอดที่เข้าเงื่อนไขตามแนวทางข้อ 4 ส่วนที่ใช้หลังพ้นช่วงยกเว้นมีกรอบไม่เกินห้าปีนับแต่พ้นกำหนดนั้น
เงินปันผลบริษัท BOI ยกเว้นทุกครั้งหรือไม่?+
ไม่ใช่ ต้องพิสูจน์แหล่งกำไรที่ได้รับยกเว้นและเงื่อนไขช่วงจ่ายกับรับตามมาตรา 34 และแนวทางที่เกี่ยวข้อง กำไรจากกิจการทั่วไปหรือกำไรที่ไม่ได้รับยกเว้นไม่กลายเป็นเงินปันผลยกเว้นเพียงเพราะผู้จ่ายมีบัตร BOI
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ข้อผิดพลาดภาษี SME ที่เพิ่มความเสี่ยงตรวจสอบ
ป้องกันภาษีซื้อผิด หัก ณ ที่จ่ายตกหล่น ค่ารับรองเกินเกณฑ์ รายจ่ายส่วนตัว สต็อกไม่ตรง และเงินเข้าที่อธิบายไม่ได้
บัญชีก่อสร้าง: งวดงาน เงินประกัน และภาษี
แยกรายได้งานก่อสร้างจาก VAT และเงินรับสุทธิ พร้อมหลักเงินประกันผลงาน หัก ณ ที่จ่าย ตัวอย่างงวดงาน และเอกสารผู้รับเหมาช่วง
บัญชีโรงแรม USALI: เชื่อมแผนก บัญชี และภาษี
วางรายงานห้องพัก F&B และส่วนกลางให้ตรงบัญชี พร้อมตรวจ service charge เงินจอง OTA ภ.พ.36 และค่าธรรมเนียมผู้พักของท้องถิ่น
เปลี่ยนสำนักงานบัญชี: ส่งต่องานและสิทธิระบบ
วางวันตัดงาน ตรวจรับบัญชีและหลักฐานภาษี ส่งต่อสิทธิ RD, DBD และ SSO โดยไม่ให้หน้าที่บริษัทสะดุด