จัดทำเอกสารราคาโอน (Transfer Pricing Local File)

ประมวลรัษฎากรมาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี กำหนดให้บริษัทที่มีบริษัทหรือห้างฯ ที่มีความสัมพันธ์กัน และมีรายได้ตั้งแต่ 200 ล้านบาทต่อรอบบัญชี ยื่นแบบรายงานประจำปีพร้อม ภ.ง.ด.50 ส่วนเอกสาร Local File ต้องส่งเมื่อเจ้าพนักงานขอ ภายใน 180 วัน กิจการที่ต่ำกว่าเกณฑ์ไม่ต้องยื่นแบบรายงาน แต่ราคาระหว่างกันยังต้องเป็นราคาตลาด

Local File เป็นเอกสารของนิติบุคคลไทยที่แสดงรายการระหว่างกันในประเทศไทย ส่วน Master File เป็นเอกสารระดับกลุ่มบริษัทที่มักจัดทำที่สำนักงานใหญ่

Local File ปีแรกใช้เวลา 2–4 สัปดาห์ขึ้นอยู่กับจำนวนรายการและความสมบูรณ์ของสัญญา การอัปเดตปีต่อมาใช้เวลา 1–2 สัปดาห์

ไม่ยื่นแบบรายงาน หรือไม่ส่งเอกสารตามที่ขอ มีโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 200,000 บาทตามมาตรา 35 ทวิ และเจ้าพนักงานยังปรับปรุงรายได้หรือรายจ่ายให้เป็นราคาตลาดได้ ซึ่งจะตามมาด้วยภาษีที่ขาด เงินเพิ่ม และเบี้ยปรับ

ควรมีสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรที่สะท้อนบริการหรือสินค้าจริง เงื่อนไขการชำระ และราคา สัญญาที่ไม่มีหรือไม่สอดคล้องกับธุรกรรมจริงจะอธิบายยาก

ทำได้ แต่ข้อมูลและเหตุผลอาจไม่สมบูรณ์เท่ากับการจัดทำตั้งแต่ต้นปี แนะนำให้เริ่มจัดทำก่อนเกิดรายการหรืออย่างช้าที่สุดภายในปีบัญชี