บริการสำหรับเจ้าของกิจการสหรัฐอเมริกา
ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภ.ธ.40 สำหรับรายได้ที่อยู่นอกระบบ VATสำหรับบริษัททุนสหรัฐอเมริกาในประเทศไทย
เจ้าของกิจการสัญชาติอเมริกันมักถือหุ้นผ่านบริษัทในไทยที่มีผู้ถือหุ้นไทยร่วม หรือทำธุรกิจบริการที่รับเงินจากลูกค้าต่างประเทศ โครงสร้างแบบนี้ทำให้ต้องแยกรายได้ในประเทศกับรายได้ส่งออกบริการให้ชัดตั้งแต่ต้นทาง
ภาษีธุรกิจเฉพาะมักโผล่ขึ้นในกิจการต่างชาติเมื่อบริษัทแม่ให้กู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ย หรือมีการขายอาคารที่เคยใช้ประกอบกิจการ เราอ่านสัญญาฉบับต่างประเทศก่อนสรุปว่ารายการนั้นเข้าข่ายหรือไม่
เริ่มงานกับเราอย่างไร
ขั้นตอนการทำงานและเอกสารที่ต้องเตรียม
งานภาษีธุรกิจเฉพาะเริ่มจากตรวจว่ากิจกรรมที่ทำอยู่เข้าข่ายต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะแทนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ เช่น การให้กู้ยืมเป็นปกติธุระ หรือการขายอสังหาริมทรัพย์เชิงการค้า จากนั้นจดทะเบียน คำนวณฐานภาษี และยื่น ภ.ธ.40 เป็นรายเดือน
สำหรับกิจการทุนสหรัฐอเมริกา เราจัดรอบรายงานให้ตรงกับปฏิทินของบริษัทแม่ และสรุปประเด็นภาษีเป็นภาษาอังกฤษควบคู่ภาษาไทยทุกงวด
วันที่ 1–3
1. ตรวจว่าเข้าข่ายหรือไม่
อ่านสัญญาและลักษณะรายได้จริง ไม่ใช่ดูแค่ชื่อวัตถุประสงค์ที่จดไว้ เพราะการเข้าข่ายภาษีธุรกิจเฉพาะดูที่ลักษณะการประกอบกิจการ
สัปดาห์ที่ 1
2. จดทะเบียนและตั้งระบบบันทึก
ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ และตั้งทะเบียนรายรับที่แยกฐานภาษีของแต่ละประเภทกิจกรรมออกจากกันตั้งแต่ต้น
ทุกเดือน
3. คำนวณฐานภาษีและยื่น ภ.ธ.40
คำนวณจากรายรับก่อนหักรายจ่าย พร้อมภาษีท้องถิ่นที่เก็บเพิ่มจากภาษีธุรกิจเฉพาะ แล้วยื่นภายในกำหนดของเดือนถัดไป
รายปี
4. สอบทานสถานะและการซ้อนกับ VAT
ทบทวนว่ารายได้ส่วนใดยังอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มและส่วนใดอยู่ในภาษีธุรกิจเฉพาะ เพื่อไม่ให้เสียซ้ำหรือขาดยื่นด้านใดด้านหนึ่ง
เอกสารเบื้องต้นแยกตามประเภทผู้ใช้บริการ
บริษัทจำกัด / ห้างหุ้นส่วน
- สัญญากู้ยืมหรือสัญญาที่ก่อให้เกิดดอกเบี้ยรับ
- รายงานรายรับรายเดือนแยกตามประเภทกิจกรรม
- เอกสารจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะและใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี)
เจ้าของกิจการ / บุคคลธรรมดา
- สัญญาซื้อขายอสังหาริมทรัพย์และหลักฐานวันที่ได้มา
- หลักฐานการชำระภาษีที่กรมที่ดินเรียกเก็บ ณ วันโอน
กิจการที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ / BOI
- โครงสร้างการให้กู้ยืมระหว่างบริษัทในเครือ พร้อมอัตราดอกเบี้ยที่ใช้
ข้อควรระวังก่อนเริ่ม
- การให้บริษัทในเครือกู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ย อาจถูกถือว่าเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์และเข้าข่ายภาษีธุรกิจเฉพาะ
- การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองไม่ถึงเกณฑ์เวลา มักถูกมองว่าเป็นการค้าและต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
- ภาษีธุรกิจเฉพาะคำนวณจากรายรับ ไม่ใช่กำไร การคิดว่าปีนี้ขาดทุนจึงไม่ต้องยื่นเป็นความเข้าใจผิดที่พบบ่อย
ส่งรายการเอกสารเท่าที่มีอยู่ตอนนี้มาก่อนได้เลย เราจะตอบกลับว่ายังขาดชิ้นไหน ใช้เวลาประมาณเท่าใด แล้วจึงเสนอขอบเขตงานและค่าบริการเป็นรายกรณี ทักไลน์ @THAIL หรือโทร 092-0170000
สิ่งที่กิจการทุนสหรัฐอเมริกาต้องดูแลในประเทศไทย
เจ้าของกิจการอเมริกันในไทยมีตั้งแต่ผู้ถือหุ้นรายบุคคลที่ร่วมทุนกับหุ้นส่วนไทย ไปจนถึงบริษัทลูกของกลุ่มบริษัทมหาชนที่ต้องรายงานผลประกอบการตามรอบไตรมาสของตลาดหลักทรัพย์สหรัฐ ความต่างของทั้งสองแบบทำให้แนวทางบัญชีต้องปรับให้เหมาะกับแต่ละราย ผู้ถือหุ้นรายบุคคลมักสนใจเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาข้ามพรมแดนและรายได้ทั่วโลกที่ต้องรายงานต่อกรมสรรพากรสหรัฐ ขณะที่บริษัทลูกของกลุ่มมหาชนต้องการชุดข้อมูลที่ตรงกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่ใช้ในสหรัฐ
หน้าที่รายงานของสหรัฐไม่จำกัดเฉพาะระดับบริษัท เพราะผู้ถือหุ้นสัญชาติอเมริกันยังมีหน้าที่รายงานบัญชีธนาคารในต่างประเทศและส่วนได้เสียในนิติบุคคลต่างประเทศตามกฎหมายภายในของตนเอง แม้บริษัทในไทยจะเสียภาษีไทยครบถ้วนแล้วก็ตาม เราจึงจัดชุดข้อมูลประจำปีที่ระบุยอดคงเหลือบัญชีธนาคาร เงินปันผลที่ประกาศจ่าย และภาษีที่ชำระจริงในไทยให้อยู่ในรูปแบบที่ผู้จัดทำแบบภาษีฝั่งอเมริกาเข้าใจได้ทันทีโดยไม่ต้องแปลศัพท์บัญชีไทยเอง
โครงสร้างธุรกิจอเมริกันในไทยจำนวนมากเป็นธุรกิจบริการที่รับค่าจ้างจากลูกค้าในสหรัฐหรือประเทศอื่นเป็นเงินตราต่างประเทศ ทำให้ต้องแยกให้ชัดว่ารายได้ส่วนใดถือเป็นการให้บริการที่ใช้ในต่างประเทศซึ่งอาจได้รับสิทธิภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราศูนย์ และส่วนใดยังถือเป็นรายได้ในประเทศไทยตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร การแยกประเภทผิดตั้งแต่ต้นทำให้ต้องแก้ไขแบบภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลังซึ่งเป็นภาระที่หลีกเลี่ยงได้ถ้าวางระบบใบแจ้งหนี้ให้ถูกต้องตั้งแต่วันแรก
ปฏิทินรายงานของบริษัทแม่และชุดงบตรวจสอบกลุ่ม
บริษัทลูกของกลุ่มอเมริกันที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ต้องส่งตัวเลขรายไตรมาสตามปฏิทินปีปฏิทินหรือปีงบประมาณของกลุ่มซึ่งมักไม่ตรงกับปีภาษีไทย ทำให้ต้องปิดบัญชีชั่วคราวระหว่างปีเพื่อรายงานผลประกอบการโดยยังไม่ใช่การยื่นภาษีจริง เราจัดทำงบทดลองรายไตรมาสที่แปลงเป็นรูปแบบซึ่งฝ่ายบัญชีกลุ่มในสหรัฐคุ้นเคย พร้อมหมายเหตุอธิบายรายการที่รับรู้ต่างจากมาตรฐานบัญชีไทย เพื่อให้ผู้ตรวจสอบภายในของกลุ่มไม่ต้องถามซ้ำทุกไตรมาส
อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหรัฐอเมริกา
อนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างไทยกับสหรัฐกำหนดกรอบสำหรับเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และประเด็นสถานประกอบการถาวร แต่สิทธิประโยชน์แต่ละประเภทมีเงื่อนไขเรื่องสัดส่วนการถือหุ้นและลักษณะรายได้ที่ต้องตรวจก่อนใช้สิทธิ์ ไม่ใช่ทุกรายการที่จะได้อัตราลดเท่ากัน เราตรวจสัญญาต้นทางของแต่ละรายการก่อนคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย และช่วยจัดเตรียมเอกสารขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีจากหน่วยงานฝั่งอเมริกาเพื่อยื่นประกอบคำขอใช้สิทธิ์ตามอนุสัญญาต่อกรมสรรพากรไทย
เอกสารราคาโอนสำหรับกลุ่มทุนอเมริกัน
บริษัทลูกอเมริกันที่รับบริการด้านเทคโนโลยีหรือทรัพย์สินทางปัญญาจากบริษัทแม่ในราคาที่กำหนดจากส่วนกลางต้องมีรายงานเปรียบเทียบราคาตลาดรองรับตามกฎหมายไทยหากมีรายได้เกินเกณฑ์ที่กำหนด กรณีของกลุ่มอเมริกันมักมีนโยบายราคาโอนระดับโลกอยู่แล้ว งานของเราคือแปลนโยบายนั้นให้อยู่ในรูปแบบแฟ้มข้อมูลท้องถิ่นที่กรมสรรพากรไทยยอมรับ พร้อมระบุเหตุผลที่ราคาที่ใช้ในไทยยังสอดคล้องกับหลักการเดียวกัน ไม่ใช่การคัดลอกเอกสารระดับกลุ่มมาทั้งชุดโดยไม่ปรับบริบทไทย
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในบริษัทลูกทุนอเมริกัน
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือการเข้าใจว่ารายได้ที่ได้รับเป็นดอลลาร์สหรัฐไม่ต้องคำนวณกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในบัญชีไทย ทั้งที่กฎหมายไทยกำหนดให้บันทึกเป็นเงินบาทตามอัตราวันที่เกิดรายการเสมอ อีกกรณีคือการเข้าใจผิดว่าสิทธิประโยชน์ภาษีตามอนุสัญญาใช้ได้อัตโนมัติโดยไม่ต้องยื่นเอกสารขอใช้สิทธิ์ล่วงหน้า ทำให้ถูกหักภาษีในอัตราปกติไปก่อนและต้องดำเนินการขอคืนภาษีในภายหลังซึ่งใช้เวลานานกว่าการเตรียมเอกสารให้ครบตั้งแต่ต้น
ความเป็นจริงด้านภาษาและเอกสาร
ผู้บริหารอเมริกันมักคาดหวังคำตอบที่รวดเร็วและตรงประเด็นตามวัฒนธรรมการทำงานที่คุ้นเคย เราตอบกลับเป็นภาษาอังกฤษภายในวันทำการและสรุปคำวินิจฉัยหรือหนังสือเวียนของกรมสรรพากรที่เกี่ยวข้องให้เป็นภาษาอังกฤษ เพื่อให้ทีมที่ปรึกษาต้นสังกัดพิจารณาที่มาของข้อสรุปได้ทันทีโดยไม่ต้องรอผู้แปลภายนอก เอกสารสำคัญทุกฉบับจะแนบต้นฉบับภาษาไทยคู่กับคำแปลเสมอเพื่อให้ใช้อ้างอิงทางกฎหมายได้
ปฏิทินการยื่นภาษีของไทยที่ต้องเดินตาม
บริษัทในไทยที่มีผู้ถือหุ้นอเมริกันยังต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51 ตามรอบปีภาษีไทย ยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มแบบ ภ.พ.30 ทุกเดือน นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 นำส่งเงินสมทบประกันสังคม และยื่นงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าหลังที่ประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติ ควบคู่ไปกับรอบรายงานภายในของกลุ่มที่อาจต่างออกไป เราวางปฏิทินรวมเพื่อให้ผู้ถือหุ้นเห็นภาพทั้งสองฝั่งในเอกสารชุดเดียว
การดูแลบริษัทที่มีผู้ถือหุ้นอเมริกันให้ตรงทั้งกฎหมายไทยและหน้าที่รายงานฝั่งสหรัฐต้องอาศัยความเข้าใจสองระบบไปพร้อมกัน ความเสี่ยงของการทำเองคือการหักภาษีผิดอัตราตามอนุสัญญาหรือการลืมแยกรายได้ทั่วโลกที่ต้องรายงานที่บ้านเกิด ซึ่งแก้ไขย้อนหลังได้ยากกว่าวางระบบให้ถูกตั้งแต่ต้น หากท่านต้องการทีมที่สื่อสารเป็นภาษาอังกฤษได้ตรงประเด็นและดูแลภาษีไทยให้ครบถ้วน ติดต่อเราได้ที่โทร 092-0170000 หรือไลน์ @THAIL เพื่อขอคำแนะนำเบื้องต้นแบบไม่มีข้อผูกมัด
โครงสร้างธุรกิจที่พบบ่อย
เจ้าของกิจการสัญชาติอเมริกันมักถือหุ้นผ่านบริษัทในไทยที่มีผู้ถือหุ้นไทยร่วม หรือทำธุรกิจบริการที่รับเงินจากลูกค้าต่างประเทศ โครงสร้างแบบนี้ทำให้ต้องแยกรายได้ในประเทศกับรายได้ส่งออกบริการให้ชัดตั้งแต่ต้นทาง
การรายงานกลับประเทศต้นทาง
ผู้เสียภาษีสัญชาติอเมริกันยังมีหน้าที่รายงานรายได้ทั่วโลกและบัญชีธนาคารต่างประเทศต่อหน่วยงานบ้านเกิด เราจึงจัดชุดข้อมูลรายปีที่ระบุยอดคงเหลือบัญชี รายได้เงินปันผล และภาษีที่ชำระในไทย ให้ผู้จัดทำแบบฝั่งอเมริกาใช้ต่อได้ทันที
ภาษาและเวลาทำงาน
ทีมงานตอบกลับเป็นภาษาอังกฤษภายในวันทำการ และสรุปคำวินิจฉัยของกรมสรรพากรที่เกี่ยวข้องเป็นภาษาอังกฤษ เพื่อให้ที่ปรึกษาฝั่งอเมริกาตรวจสอบเหตุผลได้เอง
สิ่งที่คุณได้รับ
- บทวิเคราะห์ว่ารายได้แต่ละก้อนเข้าข่ายหรือไม่ พร้อมเหตุผลอ้างอิงตัวบท
- ดำเนินการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะและแจ้งเปลี่ยนแปลงเมื่อจำเป็น
- ยื่นแบบรายเดือนพร้อมภาษีท้องถิ่นที่จัดเก็บควบและเก็บหลักฐานการยื่น
- กระดาษทำการกระทบยอดรายได้ตามแบบกับสมุดบัญชี
- ชุดเอกสารพร้อมชี้แจงหากเจ้าหน้าที่ขอตรวจย้อนหลัง
ประเทศไทยมีอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับสหรัฐอเมริกา การใช้อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญาต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีของผู้รับเงินประกอบทุกครั้ง เราจะแจ้งรายการเอกสารก่อนถึงกำหนดจ่ายเงิน
ค่าบริการประเมินเป็นรายกรณีตามปริมาณเอกสารและความซับซ้อนของรายการข้ามประเทศ เราไม่ประกาศราคาสำเร็จรูป