บริการสำหรับเจ้าของกิจการสหราชอาณาจักร
ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภ.ธ.40 สำหรับรายได้ที่อยู่นอกระบบ VATสำหรับบริษัททุนสหราชอาณาจักรในประเทศไทย
ผู้ประกอบการจากสหราชอาณาจักรที่เข้ามาทำธุรกิจในไทยมักเริ่มจากธุรกิจบริการ ที่ปรึกษา หรือกิจการท่องเที่ยวขนาดกลาง ซึ่งมีรายได้เป็นเงินตราต่างประเทศบางส่วน จึงต้องวางระบบแปลงค่าเงินและบันทึกกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนให้ถูกต้อง
ภาษีธุรกิจเฉพาะมักโผล่ขึ้นในกิจการต่างชาติเมื่อบริษัทแม่ให้กู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ย หรือมีการขายอาคารที่เคยใช้ประกอบกิจการ เราอ่านสัญญาฉบับต่างประเทศก่อนสรุปว่ารายการนั้นเข้าข่ายหรือไม่
เริ่มงานกับเราอย่างไร
ขั้นตอนการทำงานและเอกสารที่ต้องเตรียม
งานภาษีธุรกิจเฉพาะเริ่มจากตรวจว่ากิจกรรมที่ทำอยู่เข้าข่ายต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะแทนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ เช่น การให้กู้ยืมเป็นปกติธุระ หรือการขายอสังหาริมทรัพย์เชิงการค้า จากนั้นจดทะเบียน คำนวณฐานภาษี และยื่น ภ.ธ.40 เป็นรายเดือน
สำหรับกิจการทุนสหราชอาณาจักร เราจัดรอบรายงานให้ตรงกับปฏิทินของบริษัทแม่ และสรุปประเด็นภาษีเป็นภาษาอังกฤษควบคู่ภาษาไทยทุกงวด
วันที่ 1–3
1. ตรวจว่าเข้าข่ายหรือไม่
อ่านสัญญาและลักษณะรายได้จริง ไม่ใช่ดูแค่ชื่อวัตถุประสงค์ที่จดไว้ เพราะการเข้าข่ายภาษีธุรกิจเฉพาะดูที่ลักษณะการประกอบกิจการ
สัปดาห์ที่ 1
2. จดทะเบียนและตั้งระบบบันทึก
ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ และตั้งทะเบียนรายรับที่แยกฐานภาษีของแต่ละประเภทกิจกรรมออกจากกันตั้งแต่ต้น
ทุกเดือน
3. คำนวณฐานภาษีและยื่น ภ.ธ.40
คำนวณจากรายรับก่อนหักรายจ่าย พร้อมภาษีท้องถิ่นที่เก็บเพิ่มจากภาษีธุรกิจเฉพาะ แล้วยื่นภายในกำหนดของเดือนถัดไป
รายปี
4. สอบทานสถานะและการซ้อนกับ VAT
ทบทวนว่ารายได้ส่วนใดยังอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มและส่วนใดอยู่ในภาษีธุรกิจเฉพาะ เพื่อไม่ให้เสียซ้ำหรือขาดยื่นด้านใดด้านหนึ่ง
เอกสารเบื้องต้นแยกตามประเภทผู้ใช้บริการ
บริษัทจำกัด / ห้างหุ้นส่วน
- สัญญากู้ยืมหรือสัญญาที่ก่อให้เกิดดอกเบี้ยรับ
- รายงานรายรับรายเดือนแยกตามประเภทกิจกรรม
- เอกสารจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะและใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี)
เจ้าของกิจการ / บุคคลธรรมดา
- สัญญาซื้อขายอสังหาริมทรัพย์และหลักฐานวันที่ได้มา
- หลักฐานการชำระภาษีที่กรมที่ดินเรียกเก็บ ณ วันโอน
กิจการที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ / BOI
- โครงสร้างการให้กู้ยืมระหว่างบริษัทในเครือ พร้อมอัตราดอกเบี้ยที่ใช้
ข้อควรระวังก่อนเริ่ม
- การให้บริษัทในเครือกู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ย อาจถูกถือว่าเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์และเข้าข่ายภาษีธุรกิจเฉพาะ
- การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองไม่ถึงเกณฑ์เวลา มักถูกมองว่าเป็นการค้าและต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
- ภาษีธุรกิจเฉพาะคำนวณจากรายรับ ไม่ใช่กำไร การคิดว่าปีนี้ขาดทุนจึงไม่ต้องยื่นเป็นความเข้าใจผิดที่พบบ่อย
ส่งรายการเอกสารเท่าที่มีอยู่ตอนนี้มาก่อนได้เลย เราจะตอบกลับว่ายังขาดชิ้นไหน ใช้เวลาประมาณเท่าใด แล้วจึงเสนอขอบเขตงานและค่าบริการเป็นรายกรณี ทักไลน์ @THAIL หรือโทร 092-0170000
สิ่งที่กิจการทุนสหราชอาณาจักรต้องดูแลในประเทศไทย
ผู้ก่อตั้งจากสหราชอาณาจักรที่เปิดบริษัทในไทยมักผ่านการวางแผนโครงสร้างผู้ถือหุ้นมาก่อนแล้ว เพราะกฎหมายไทยกำหนดสัดส่วนผู้ถือหุ้นไทยในธุรกิจส่วนใหญ่ ทำให้บัญชีต้องรองรับทั้งเงินทุนที่นำเข้าจากลอนดอน เงินกู้ยืมกรรมการ และรายได้บริการที่ลูกค้าโอนเข้ามาเป็นเงินปอนด์หรือดอลลาร์ ทีมบัญชีจึงต้องแยกบัญชีเงินตราต่างประเทศให้ชัดเจนตั้งแต่เดือนแรก ไม่ปล่อยให้ปะปนกับรายรับสกุลบาทจนกระทบยอดยาก
หลายกิจการอังกฤษในไทยเป็นธุรกิจที่ปรึกษา งานออกแบบ หรือกิจการท่องเที่ยวขนาดกลางที่ผู้ก่อตั้งยังคงถือสถานะผู้เสียภาษีในสหราชอาณาจักรอยู่บางส่วน เมื่อเป็นเช่นนี้ ตัวเลขกำไรและเงินปันผลของบริษัทไทยจะถูกนำไปกรอกในแบบภาษีที่บ้านเกิดด้วย ทำให้เอกสารที่ออกจากฝั่งไทยต้องมีคำอธิบายภาษาอังกฤษกำกับทุกรายการ ไม่ใช่แค่แปลชื่อบัญชี เพื่อให้ผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีในสหราชอาณาจักรนำไปใช้ต่อได้โดยไม่ต้องถามกลับ
โครงสร้างที่พบบ่อยอีกแบบคือสาขาหรือบริษัทในเครือของกิจการอังกฤษที่ให้บริการภูมิภาคเอเชียตะวันออกเฉียงใต้ผ่านฐานในไทย ซึ่งมีรายการค่าธรรมเนียมบริหารจัดการและค่าลิขสิทธิ์ส่งกลับสำนักงานใหญ่เป็นประจำ รายการเหล่านี้ต้องตรวจสอบทั้งฐานภาษีหัก ณ ที่จ่ายและความสมเหตุสมผลของราคาก่อนโอนเงินทุกครั้ง เพราะเป็นจุดที่กรมสรรพากรไทยให้ความสนใจเมื่อกิจการมีผลขาดทุนสะสมต่อเนื่องหลายปีในขณะที่ยังจ่ายค่าธรรมเนียมกลับต่างประเทศอยู่
ปฏิทินรายงานของบริษัทแม่และมาตรฐานที่กลุ่มคาดหวัง
กลุ่มบริษัทอังกฤษจำนวนมากปิดปีบัญชีในเดือนธันวาคมหรือมีนาคมตามธรรมเนียมของตลาดทุนลอนดอน และต้องการงบของหน่วยงานในไทยภายในกรอบเวลาที่สั้นกว่ารอบยื่นภาษีไทยมาก โดยเฉพาะเมื่อกิจการแม่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์และต้องรวมงบตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ เราจัดทำงบทดลองรายเดือนที่พร้อมแปลงเป็นรูปแบบรายงานของกลุ่มได้ทันที พร้อมบันทึกช่วยจำอธิบายรายการที่รับรู้ต่างจากเกณฑ์บัญชีไทย เพื่อให้ผู้ตรวจสอบภายในกลุ่มไม่ต้องขอคำชี้แจงซ้ำในทุกรอบปิดงบ
อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–สหราชอาณาจักร
เมื่อบริษัทไทยส่งเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ หรือค่าบริการกลับไปให้ผู้ถือหุ้นหรือบริษัทในเครือฝั่งสหราชอาณาจักร อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่แท้จริงจะขึ้นกับความตกลงว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนที่สองประเทศลงนามไว้ ซึ่งแยกพิจารณาตามหมวดรายได้ สัดส่วนหุ้นที่ถือครอง และคำถามว่ากิจกรรมฝั่งไทยทำให้เกิดสถานประกอบการถาวรของฝ่ายอังกฤษหรือไม่ ก่อนตั้งยอดหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกงวด เราอ่านสัญญาที่เกี่ยวข้องอย่างละเอียด และช่วยดำเนินเรื่องขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีจากหน่วยงานอังกฤษไว้ประกอบคำขอใช้สิทธิ โดยจะยังไม่แจ้งอัตราใดจนกว่าเงื่อนไขทั้งหมดจะผ่านการตรวจสอบ
เอกสารราคาโอนสำหรับกิจการอังกฤษที่มีบริษัทในเครือ
นิติบุคคลไทยรายใดที่มีรายได้พ้นเกณฑ์ที่กฎหมายวางไว้และมีธุรกรรมกับบริษัทในเครือฝั่งสหราชอาณาจักร มีหน้าที่ยื่นแบบเปิดเผยข้อมูลความสัมพันธ์กับบริษัทในเครือให้กรมสรรพากรทุกรอบปี โดยเฉพาะเมื่อค่าธรรมเนียมบริหารจัดการหรือค่าลิขสิทธิ์ถูกกำหนดตายตัวจากสำนักงานใหญ่ในลอนดอน กรณีเช่นนี้ต้องมีผลศึกษาราคาตลาดรองรับความสมเหตุสมผล จะอ้างเพียงว่าเป็นไปตามนโยบายกลุ่มไม่เพียงพอ เรารวบรวมสัญญาการให้บริการ หลักเกณฑ์กำหนดราคาที่สำนักงานใหญ่วางไว้ และงานศึกษาเปรียบเทียบตลาด เพื่อจัดทำแฟ้มข้อมูลฝั่งไทยให้สอดรับกับสิ่งที่ทีมภาษีฝั่งอังกฤษถืออยู่ก่อนแล้ว
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในกิจการทุนอังกฤษ
ข้อผิดพลาดที่พบซ้ำคือผู้ก่อตั้งชาวอังกฤษเข้าใจว่ารายได้ที่ลูกค้าโอนเข้าบัญชีต่างประเทศโดยตรงไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีในไทย ทั้งที่กิจกรรมให้บริการเกิดขึ้นในประเทศไทยและต้องเสียภาษีตามหลักแหล่งเงินได้ อีกกรณีคือการจ่ายเงินเดือนหรือค่าตอบแทนกรรมการชาวอังกฤษเป็นเงินก้อนโดยไม่ผ่านระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายของพนักงาน ทำให้เกิดภาระย้อนหลังเมื่อถูกตรวจสอบ เราตรวจพบรายการเหล่านี้ตั้งแต่การวางระบบบัญชีเริ่มต้นแทนที่จะรอให้สะสมจนถึงปลายปี
ความเป็นจริงด้านภาษาและเอกสารสำหรับผู้ก่อตั้งอังกฤษ
ผู้ก่อตั้งจากสหราชอาณาจักรมักต้องการรายงานที่เขียนเป็นภาษาอังกฤษโดยตรงแทนการแปลจากภาษาไทย เพราะยังต้องส่งต่อให้ผู้จัดทำบัญชีหรือที่ปรึกษาที่บ้านเกิดใช้อ้างอิง เราจึงเขียนคำอธิบายรายการบัญชีเป็นภาษาอังกฤษตั้งแต่ต้น ไม่ใช่แปลศัพท์บัญชีไทยแบบคำต่อคำ และนัดประชุมช่วงบ่ายตามเวลาไทยเพื่อให้ตรงกับช่วงเช้าของลอนดอน ลดรอบอีเมลที่ต้องรอข้ามคืน
ปฏิทินการยื่นภาษีของไทยที่ต้องเดินตาม
งานส่งรายงานให้ลอนดอนไม่ได้ทำให้หน้าที่ในประเทศไทยลดลงแต่อย่างใด กิจการอังกฤษยังต้องคำนวณและยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 กลางปีและ ภ.ง.ด.50 ปลายปีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ยื่นแบบ ภ.พ.30 ทุกเดือนไม่ให้ขาด จัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายผ่าน ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ให้ทันก่อนวันครบกำหนดของแต่ละแบบ นำส่งเงินสมทบกองทุนประกันสังคมของพนักงานตามรอบเดือน และยื่นงบการเงินที่ผู้ถือหุ้นลงมติรับรองแล้วต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า เราผูกกำหนดการเหล่านี้เข้ากับปฏิทินรายงานฝั่งลอนดอนไว้ในระบบเดียว เพื่อไม่ให้วันครบกำหนดฝั่งใดหลุดมือไปเพราะยุ่งกับอีกฝั่ง
บัญชีของกิจการที่มีทุนอังกฤษหนุนหลังต้องพึ่งทีมที่เข้าใจกติกาไทยไปพร้อมกับสิ่งที่ผู้ถือหุ้นหรือสำนักงานใหญ่ที่บ้านเกิดคาดหวัง ไม่ใช่ปล่อยให้คนที่คุ้นบัญชีไทยอยู่แล้วค่อยไปนั่งเรียนศัพท์บัญชีอังกฤษทีหลัง เพราะการดูแลกันเองในกิจการมักพลาดตรงการตีความแหล่งที่มาของรายได้จนต้องย้อนกลับไปแก้แบบภาษี หรือลืมเงื่อนไขบางข้อของอนุสัญญาจนพลาดสิทธิประโยชน์ที่ควรได้ไปฟรี ๆ ถ้าต้องการทีมที่คุยตัวเลขเป็นภาษาอังกฤษได้กระจ่างและวางระบบยื่นภาษีไทยให้ถูกตั้งแต่รอบแรก โทรหาเราที่ 092-0170000 หรือแอดไลน์ @THAIL ให้ทีมงานช่วยสำรวจโครงสร้างบัญชีที่ใช้อยู่โดยยังไม่ต้องผูกมัดอะไรทั้งสิ้น
โครงสร้างธุรกิจที่พบบ่อย
ผู้ประกอบการจากสหราชอาณาจักรที่เข้ามาทำธุรกิจในไทยมักเริ่มจากธุรกิจบริการ ที่ปรึกษา หรือกิจการท่องเที่ยวขนาดกลาง ซึ่งมีรายได้เป็นเงินตราต่างประเทศบางส่วน จึงต้องวางระบบแปลงค่าเงินและบันทึกกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนให้ถูกต้อง
การรายงานกลับประเทศต้นทาง
หากยังมีสถานะผู้เสียภาษีในสหราชอาณาจักร ข้อมูลเงินปันผลและกำไรจากกิจการไทยจะถูกใช้ประกอบการยื่นแบบประจำปีที่นั่น เราจึงออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายและสรุปภาษีที่ชำระในไทยเป็นภาษาอังกฤษให้ครบทุกรอบ
ภาษาและเวลาทำงาน
รอบสื่อสารตั้งไว้ช่วงบ่ายตามเวลาไทยเพื่อให้ทับกับเช้าของลอนดอน และเอกสารทุกฉบับมีคำอธิบายภาษาอังกฤษกำกับ ไม่ใช่แค่แปลชื่อบัญชี
สิ่งที่คุณได้รับ
- บทวิเคราะห์ว่ารายได้แต่ละก้อนเข้าข่ายหรือไม่ พร้อมเหตุผลอ้างอิงตัวบท
- ดำเนินการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะและแจ้งเปลี่ยนแปลงเมื่อจำเป็น
- ยื่นแบบรายเดือนพร้อมภาษีท้องถิ่นที่จัดเก็บควบและเก็บหลักฐานการยื่น
- กระดาษทำการกระทบยอดรายได้ตามแบบกับสมุดบัญชี
- ชุดเอกสารพร้อมชี้แจงหากเจ้าหน้าที่ขอตรวจย้อนหลัง
ประเทศไทยมีอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับสหราชอาณาจักร การใช้อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญาต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีของผู้รับเงินประกอบทุกครั้ง เราจะแจ้งรายการเอกสารก่อนถึงกำหนดจ่ายเงิน
ค่าบริการประเมินเป็นรายกรณีตามปริมาณเอกสารและความซับซ้อนของรายการข้ามประเทศ เราไม่ประกาศราคาสำเร็จรูป