บริการสำหรับเจ้าของกิจการออสเตรเลีย
ภาษีธุรกิจเฉพาะ ภ.ธ.40 สำหรับรายได้ที่อยู่นอกระบบ VATสำหรับบริษัททุนออสเตรเลียในประเทศไทย
เจ้าของกิจการชาวออสเตรเลียในไทยมักทำธุรกิจโรงแรม ร้านอาหาร หรือบริการเฉพาะทาง ที่มีรายได้เงินสดปนกับรายได้ผ่านแพลตฟอร์ม การควบคุมภายในเรื่องเงินสดจึงถูกวางไว้ตั้งแต่เดือนแรก
ภาษีธุรกิจเฉพาะมักโผล่ขึ้นในกิจการต่างชาติเมื่อบริษัทแม่ให้กู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ย หรือมีการขายอาคารที่เคยใช้ประกอบกิจการ เราอ่านสัญญาฉบับต่างประเทศก่อนสรุปว่ารายการนั้นเข้าข่ายหรือไม่
เริ่มงานกับเราอย่างไร
ขั้นตอนการทำงานและเอกสารที่ต้องเตรียม
งานภาษีธุรกิจเฉพาะเริ่มจากตรวจว่ากิจกรรมที่ทำอยู่เข้าข่ายต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะแทนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ เช่น การให้กู้ยืมเป็นปกติธุระ หรือการขายอสังหาริมทรัพย์เชิงการค้า จากนั้นจดทะเบียน คำนวณฐานภาษี และยื่น ภ.ธ.40 เป็นรายเดือน
สำหรับกิจการทุนออสเตรเลีย เราจัดรอบรายงานให้ตรงกับปฏิทินของบริษัทแม่ และสรุปประเด็นภาษีเป็นภาษาอังกฤษควบคู่ภาษาไทยทุกงวด
วันที่ 1–3
1. ตรวจว่าเข้าข่ายหรือไม่
อ่านสัญญาและลักษณะรายได้จริง ไม่ใช่ดูแค่ชื่อวัตถุประสงค์ที่จดไว้ เพราะการเข้าข่ายภาษีธุรกิจเฉพาะดูที่ลักษณะการประกอบกิจการ
สัปดาห์ที่ 1
2. จดทะเบียนและตั้งระบบบันทึก
ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ และตั้งทะเบียนรายรับที่แยกฐานภาษีของแต่ละประเภทกิจกรรมออกจากกันตั้งแต่ต้น
ทุกเดือน
3. คำนวณฐานภาษีและยื่น ภ.ธ.40
คำนวณจากรายรับก่อนหักรายจ่าย พร้อมภาษีท้องถิ่นที่เก็บเพิ่มจากภาษีธุรกิจเฉพาะ แล้วยื่นภายในกำหนดของเดือนถัดไป
รายปี
4. สอบทานสถานะและการซ้อนกับ VAT
ทบทวนว่ารายได้ส่วนใดยังอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มและส่วนใดอยู่ในภาษีธุรกิจเฉพาะ เพื่อไม่ให้เสียซ้ำหรือขาดยื่นด้านใดด้านหนึ่ง
เอกสารเบื้องต้นแยกตามประเภทผู้ใช้บริการ
บริษัทจำกัด / ห้างหุ้นส่วน
- สัญญากู้ยืมหรือสัญญาที่ก่อให้เกิดดอกเบี้ยรับ
- รายงานรายรับรายเดือนแยกตามประเภทกิจกรรม
- เอกสารจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะและใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี)
เจ้าของกิจการ / บุคคลธรรมดา
- สัญญาซื้อขายอสังหาริมทรัพย์และหลักฐานวันที่ได้มา
- หลักฐานการชำระภาษีที่กรมที่ดินเรียกเก็บ ณ วันโอน
กิจการที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ / BOI
- โครงสร้างการให้กู้ยืมระหว่างบริษัทในเครือ พร้อมอัตราดอกเบี้ยที่ใช้
ข้อควรระวังก่อนเริ่ม
- การให้บริษัทในเครือกู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ย อาจถูกถือว่าเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์และเข้าข่ายภาษีธุรกิจเฉพาะ
- การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองไม่ถึงเกณฑ์เวลา มักถูกมองว่าเป็นการค้าและต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
- ภาษีธุรกิจเฉพาะคำนวณจากรายรับ ไม่ใช่กำไร การคิดว่าปีนี้ขาดทุนจึงไม่ต้องยื่นเป็นความเข้าใจผิดที่พบบ่อย
ส่งรายการเอกสารเท่าที่มีอยู่ตอนนี้มาก่อนได้เลย เราจะตอบกลับว่ายังขาดชิ้นไหน ใช้เวลาประมาณเท่าใด แล้วจึงเสนอขอบเขตงานและค่าบริการเป็นรายกรณี ทักไลน์ @THAIL หรือโทร 092-0170000
สิ่งที่กิจการทุนออสเตรเลียต้องดูแลในประเทศไทย
นักลงทุนออสเตรเลียที่เข้ามาตั้งบริษัทในไทยมักมาจากภาคเหมืองแร่ พลังงานทดแทน อสังหาริมทรัพย์ตากอากาศ หรือธุรกิจที่ปรึกษาที่ตามลูกค้าเข้ามาในภูมิภาคอาเซียน โครงสร้างที่พบบ่อยคือบริษัทไทยที่มีผู้ถือหุ้นออสเตรเลียร่วมกับหุ้นส่วนไทยตามเงื่อนไขการถือครองที่ดินหรือใบอนุญาตประกอบธุรกิจต่างด้าว ทำให้งานบัญชีต้องดูแลทั้งฝั่งผู้ถือหุ้นและฝั่งบริษัทไปพร้อมกัน ผู้บริหารที่ซิดนีย์หรือเมลเบิร์นมักคาดหวังรายงานที่อ่านง่ายและเทียบได้กับมาตรฐานบัญชีออสเตรเลียโดยไม่ต้องอธิบายศัพท์บัญชีไทยซ้ำทุกไตรมาส
ผู้ถือหุ้นออสเตรเลียหลายรายยังมีหน้าที่รายงานส่วนได้เสียในนิติบุคคลต่างประเทศต่อสำนักงานภาษีออสเตรเลียตามกฎเรื่องบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม ซึ่งต้องใช้ตัวเลขกำไรและเงินปันผลของบริษัทไทยเป็นฐานคำนวณ แม้บริษัทไทยจะปิดงบและเสียภาษีในไทยครบถ้วนแล้วก็ตาม เราจัดทำสรุปกำไรสุทธิ เงินปันผลที่ประกาศจ่าย และภาษีนิติบุคคลที่ชำระจริงในรูปแบบที่ผู้ทำบัญชีฝั่งออสเตรเลียนำไปกรอกแบบภาษีต่อได้ทันที ลดภาระที่ผู้ถือหุ้นต้องแปลงข้อมูลด้วยตนเอง
ธุรกิจออสเตรเลียในไทยจำนวนมากดำเนินงานผ่านสัญญาบริการข้ามพรมแดนหรือให้เช่าอุปกรณ์เฉพาะทางแก่บริษัทในเครือ ทำให้ต้องพิจารณาว่ากิจกรรมในไทยก่อให้เกิดสถานประกอบการถาวรของฝ่ายออสเตรเลียหรือไม่ และรายได้ค่าบริการที่จ่ายข้ามพรมแดนต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราใดตามกฎหมายภายในหรือสิทธิตามอนุสัญญา การวางสัญญาและการจัดประเภทรายได้ให้ชัดเจนตั้งแต่ต้นช่วยลดข้อโต้แย้งกับกรมสรรพากรไทยเมื่อถูกขอตรวจสอบภายหลัง
ปฏิทินรายงานของบริษัทแม่และชุดงบรวมกลุ่ม
บริษัทออสเตรเลียส่วนใหญ่ปิดปีบัญชีวันที่ 30 มิถุนายน ซึ่งไม่ตรงกับปีภาษีไทยที่บริษัทลูกส่วนใหญ่เลือกปิดสิ้นเดือนธันวาคม ทำให้ต้องมีการปิดบัญชีชั่วคราวกลางปีเพื่อส่งตัวเลขให้ฝ่ายบัญชีกลุ่มนำไปรวมงบ โดยตัวเลขนี้ยังไม่ใช่การยื่นภาษีจริงในไทย เราจัดทำงบทดลองรอบครึ่งปีที่ปรับปรุงรายการให้ใกล้เคียงกับมาตรฐานที่กลุ่มใช้ พร้อมหมายเหตุอธิบายรายการที่รับรู้ต่างจากเกณฑ์ภาษีไทย เพื่อให้ทีมการเงินที่ออสเตรเลียนำไปรวมงบได้โดยไม่ต้องขอข้อมูลเพิ่มหลายรอบก่อนปิดปีบัญชีกลุ่ม
อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย–ออสเตรเลีย
การจ่ายเงินข้ามประเทศระหว่างกิจการไทยกับผู้ถือหุ้นออสเตรเลีย ไม่ว่าจะเป็นการแบ่งผลกำไร ผลตอบแทนจากเงินให้กู้ ค่าตอบแทนการใช้สิทธิ หรือค่าจ้างงานทางเทคนิค อาจได้รับการผ่อนปรนอัตราภาษีตามความตกลงระหว่างสองประเทศ ทั้งนี้ขึ้นกับสัดส่วนการถือหุ้น การจัดประเภทของรายได้ และการที่บุคลากรจากออสเตรเลียเข้ามาทำงานในไทยจนอาจถือเป็นสถานประกอบการถาวรหรือไม่ แนวทางของเราคืออ่านข้อตกลงที่เป็นต้นเรื่องก่อน จัดประเภทรายการให้ถูก แล้วจึงกำหนดยอดที่ต้องหักไว้ พร้อมช่วยขอเอกสารรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีจากฝั่งออสเตรเลียเพื่อประกอบการใช้สิทธิ และจะไม่ระบุอัตราใดจนกว่าจะตรวจเงื่อนไขครบทุกข้อ
เอกสารราคาโอนสำหรับธุรกรรมระหว่างกัน
กิจการในไทยที่มีรายได้ถึงเกณฑ์และค้าขายกับบริษัทร่วมทุนฝั่งออสเตรเลีย มีหน้าที่ส่งรายงานประจำปีว่าด้วยความสัมพันธ์ระหว่างกิจการที่เกี่ยวข้องกัน ประเด็นที่มักถูกซักถามคือค่าบริหารส่วนกลางและค่าเช่าเครื่องมือเฉพาะทางซึ่งตั้งราคามาจากบริษัทแม่ ลำพังคำชี้แจงว่าเป็นไปตามแนวปฏิบัติของกลุ่มยังไม่พอ ต้องมีข้อมูลราคาตลาดเทียบเคียงประกอบ ทีมงานของเราจะรวบรวมข้อตกลงระหว่างกิจการในเครือพร้อมแนวนโยบายตั้งราคา แล้วเรียบเรียงเป็นชุดเอกสารฝั่งไทยที่สอดรับกับสิ่งที่จัดเตรียมไว้ในออสเตรเลีย เพื่อไม่ให้ข้อมูลสองด้านขัดกันในวันที่ถูกเรียกตรวจ
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในกิจการทุนออสเตรเลีย
ข้อผิดพลาดที่พบซ้ำคือผู้ถือหุ้นออสเตรเลียโอนเงินเข้าบริษัทไทยเป็นเงินกู้ยืมกรรมการโดยไม่มีสัญญาหรืออัตราดอกเบี้ยที่เหมาะสม ทำให้กรมสรรพากรอาจประเมินดอกเบี้ยตามราคาตลาดย้อนหลัง อีกกรณีคือการนำรายจ่ายส่วนตัวของผู้ถือหุ้นที่พำนักในไทยมาบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทโดยไม่มีหลักฐานเชื่อมโยงกับกิจการ เราตรวจพบรายการลักษณะนี้ตั้งแต่รอบปิดบัญชีรายเดือนและแนะนำให้จัดทำสัญญาเงินกู้ที่ถูกต้องก่อนเงินไหลเข้าออกจะสะสมจนแก้ไขย้อนหลังได้ยาก
ความเป็นจริงด้านภาษาและเอกสาร
กรรมการฝั่งออสเตรเลียส่วนใหญ่ต้องการคำตอบที่ตรงประเด็น และยินดีนัดคุยนอกเวลางานปกติเพื่อให้ตรงกับช่วงเช้าของซิดนีย์หรือเพิร์ท เราจึงส่งรายงานสองภาษาพร้อมหน้าสรุปสั้นสำหรับผู้บริหารที่ไม่ได้อยู่ในประเทศ ขณะเดียวกันเอกสารต้นฉบับภาษาไทยทั้งใบกำกับภาษีและสัญญายังคงถูกจัดเก็บครบตามที่กฎหมายกำหนด โดยแนบคำแปลย่อภาษาอังกฤษไว้ด้วย เพื่อให้ผู้ถือหุ้นย้อนดูรายการเก่าได้เองโดยไม่ต้องรอผู้แปลทุกครั้ง
ปฏิทินการยื่นภาษีของไทยที่ต้องเดินตาม
นอกเหนือจากตัวเลขรอบครึ่งปีที่ส่งกลับไปยังบริษัทแม่ กิจการในประเทศไทยยังแบกหน้าที่ของตนเองตามปฏิทินของหน่วยงานภาษี ตั้งแต่แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งรอบครึ่งปีและรอบสิ้นปี การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มในทุกเดือน การนำส่งภาษีที่หักไว้ ณ จุดจ่ายเงินซึ่งแต่ละแบบมีวันครบกำหนดของตัวเอง เงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคมในส่วนของลูกจ้าง ตลอดจนการนำส่งงบการเงินต่อนายทะเบียนเมื่อที่ประชุมผู้ถือหุ้นให้ความเห็นชอบแล้ว เราจึงจัดทำตารางเดียวที่วางกำหนดเหล่านี้เทียบกับรอบรายงานของฝั่งออสเตรเลีย เพื่อไม่ให้วันสำคัญในไทยหลุดไปขณะที่ทีมกำลังเร่งงานให้บริษัทแม่
การดูแลตัวเลขของกิจการที่มีทุนออสเตรเลียในประเทศไทยต้องการผู้ที่เข้าใจสามเรื่องพร้อมกัน ทั้งข้อกำหนดเรื่องการถือหุ้นของสองประเทศ รอบปีบัญชีซึ่งฝั่งออสเตรเลียปิดในเดือนมิถุนายน และตารางภาษีของไทยที่เดินคนละจังหวะ เมื่อทำกันเองโดยไม่มีผู้ชำนาญทั้งสองระบบ สิ่งที่มักเกิดขึ้นคือเงินที่ผู้ถือหุ้นโอนเข้ามาโดยไม่มีสัญญากลายเป็นประเด็นถูกประเมินย้อนหลัง หรือเงื่อนไขตามความตกลงภาษีถูกมองข้ามจนสิทธิที่ควรได้หลุดมือ หากท่านมองหาผู้ดูแลที่ตอบได้ทั้งกับกรรมการในซิดนีย์และหน่วยงานภาษีของไทย โทรหาเราที่ 092-0170000 หรือส่งข้อความผ่านไลน์ @THAIL เพื่อให้เราช่วยทบทวนระบบบัญชีที่ใช้อยู่ก่อนท่านตัดสินใจ
โครงสร้างธุรกิจที่พบบ่อย
เจ้าของกิจการชาวออสเตรเลียในไทยมักทำธุรกิจโรงแรม ร้านอาหาร หรือบริการเฉพาะทาง ที่มีรายได้เงินสดปนกับรายได้ผ่านแพลตฟอร์ม การควบคุมภายในเรื่องเงินสดจึงถูกวางไว้ตั้งแต่เดือนแรก
การรายงานกลับประเทศต้นทาง
หากยังมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในออสเตรเลีย รายได้จากกิจการไทยและภาษีที่ชำระแล้วจะถูกนำไปใช้เครดิตภาษี เราจึงจัดสรุปรายปีที่แยกประเภทเงินได้และหลักฐานการชำระภาษีไว้ให้พร้อม
ภาษาและเวลาทำงาน
เวลาต่างกันไม่มากทำให้นัดประชุมช่วงบ่ายไทยได้สะดวก และเรารายงานสถานะงานเป็นภาษาอังกฤษทุกเดือนโดยไม่ต้องร้องขอ
สิ่งที่คุณได้รับ
- บทวิเคราะห์ว่ารายได้แต่ละก้อนเข้าข่ายหรือไม่ พร้อมเหตุผลอ้างอิงตัวบท
- ดำเนินการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะและแจ้งเปลี่ยนแปลงเมื่อจำเป็น
- ยื่นแบบรายเดือนพร้อมภาษีท้องถิ่นที่จัดเก็บควบและเก็บหลักฐานการยื่น
- กระดาษทำการกระทบยอดรายได้ตามแบบกับสมุดบัญชี
- ชุดเอกสารพร้อมชี้แจงหากเจ้าหน้าที่ขอตรวจย้อนหลัง
ประเทศไทยมีอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับออสเตรเลีย การใช้อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญาต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีของผู้รับเงินประกอบทุกครั้ง เราจะแจ้งรายการเอกสารก่อนถึงกำหนดจ่ายเงิน
ค่าบริการประเมินเป็นรายกรณีตามปริมาณเอกสารและความซับซ้อนของรายการข้ามประเทศ เราไม่ประกาศราคาสำเร็จรูป