ภ.ง.ด.54

ยื่น ภ.ง.ด.54 จ่ายเงินไปต่างประเทศ หักเท่าไร

คำตอบสั้น

ภ.ง.ด.54 ใช้นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินได้บางประเภทไปให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย เช่น ค่าสิทธิ ดอกเบี้ย เงินปันผล และค่าบริการบางลักษณะ อัตราตามประมวลรัษฎากรมักอยู่ที่ 15 เปอร์เซ็นต์สำหรับค่าสิทธิและดอกเบี้ย และ 10 เปอร์เซ็นต์สำหรับเงินปันผล ทั้งนี้อัตราอาจต่ำลงได้เมื่อผู้รับยื่นเอกสารรับรองถิ่นที่อยู่ตามอนุสัญญา กำหนดนำส่งคือวันที่ 7 ของเดือนถัดไป

ใคร ยื่นเมื่อไร ยื่นที่ไหน

ผู้มีหน้าที่ยื่น	ผู้จ่ายเงินในไทยที่จ่ายเงินได้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนต่างประเทศซึ่งไม่ได้ประกอบกิจการในไทย
กำหนดเวลา	ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่าย
ช่องทางยื่น	ยื่นออนไลน์กับกรมสรรพากร หรือยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

ข้อเท็จจริงหลัก

ค่าสิทธิและค่าลิขสิทธิ์	อัตราตามประมวลรัษฎากร 15 เปอร์เซ็นต์ ลดได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนบางฉบับ
ดอกเบี้ยจ่ายไปต่างประเทศ	อัตรา 15 เปอร์เซ็นต์ และมีอัตราพิเศษสำหรับสถาบันการเงินตามอนุสัญญา
เงินปันผล	อัตรา 10 เปอร์เซ็นต์ ตามประมวลรัษฎากร
เอกสารใช้สิทธิอนุสัญญา	เอกสารรับรองถิ่นที่อยู่ของผู้รับ ซึ่งออกโดยหน่วยงานภาษีในประเทศปลายทาง

เอกสารที่ต้องเตรียม

สัญญาที่ระบุประเภทเงินได้ชัดเจน
ถ้อยคำในสัญญาชี้ขาดว่าเป็นค่าบริการหรือค่าสิทธิ ซึ่งอัตราต่างกันมาก
หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ของผู้รับเงิน
ต้องมีก่อนใช้อัตราลดตามอนุสัญญา ไม่ใช่หามาทีหลัง
หลักฐานการโอนเงินออก
ระบุวันจ่ายจริงซึ่งกำหนดเดือนที่ต้องนำส่ง
หนังสือรับรองการหักภาษีฉบับภาษาอังกฤษ
ผู้รับเงินใช้ขอเครดิตภาษีในประเทศของตน

ขั้นตอนการยื่น

1. จำแนกประเภทเงินได้ก่อนเลือกอัตรา
อ่านสัญญาว่าสิ่งที่จ่ายคือค่าบริการที่ทำเสร็จนอกไทย ค่าสิทธิที่ให้ใช้ทรัพย์สินทางปัญญา หรือดอกเบี้ย เพราะสามอย่างนี้ปฏิบัติต่างกัน
ระยะเวลา: 1–2 วัน
2. ตรวจว่ามีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศผู้รับหรือไม่
ถ้ามีและเอกสารครบ ให้ใช้อัตราตามอนุสัญญา ถ้าเอกสารยังไม่พร้อม ให้หักตามประมวลรัษฎากรไปก่อนแล้วค่อยขอคืนส่วนต่าง
ระยะเวลา: 1 สัปดาห์
3. นำส่งภาษีและออกหนังสือรับรอง
ออกหนังสือรับรองเป็นภาษาอังกฤษให้ผู้รับ เพราะเขาต้องใช้เครดิตภาษีในประเทศตนภายในรอบบัญชีเดียวกัน
ระยะเวลา: ภายในกำหนด
4. ตรวจว่าต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มควบคู่หรือไม่
รายการค่าบริการจากต่างประเทศจำนวนมากต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ให้บริการด้วยอีกแบบหนึ่ง
ระยะเวลา: ครึ่งวัน

ค่าปรับและเงินเพิ่มเมื่อยื่นช้า

ไม่หักหรือหักไม่ครบ ผู้จ่ายต้องรับผิดในจำนวนภาษีนั้นเอง และเรียกคืนจากผู้รับต่างประเทศได้ยากมาก
นำส่งช้ามีเงินเพิ่มรายเดือนและค่าปรับกรณียื่นเกินกำหนด
ใช้อัตราตามอนุสัญญาโดยไม่มีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ จะถูกประเมินส่วนต่างย้อนหลัง

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

เรียกค่าสิทธิว่าเป็นค่าบริการในสัญญาเพื่อให้อัตราต่ำลง ซึ่งเป็นประเด็นที่ถูกตรวจเป็นอันดับต้น
จ่ายเงินให้บริษัทในเครือต่างประเทศแบบสุทธิหลังหักภาษี แล้วลืมรวมยอดภาษีกลับเข้าเป็นฐานคำนวณ
รอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่จนเลยกำหนดนำส่ง

คำถามที่พบบ่อย

จ่ายค่าบริการที่ทำงานนอกไทยทั้งหมด ต้องหักไหม

ขึ้นกับประเภทเงินได้และอนุสัญญาที่ใช้บังคับ ค่าบริการทางธุรกิจทั่วไปที่ผู้รับไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทยมักได้รับยกเว้นตามอนุสัญญา แต่ต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่และเอกสารแสดงว่างานทำนอกไทยจริง

ค่าซอฟต์แวร์ต่างประเทศถือเป็นค่าสิทธิหรือไม่

ถ้าจ่ายเพื่อได้สิทธิใช้หรือทำซ้ำโปรแกรม มักถือเป็นค่าสิทธิ แต่ถ้าซื้อสำเนาสำเร็จรูปมาใช้งานเหมือนสินค้าโดยไม่มีสิทธิดัดแปลงหรือจำหน่ายต่อ ลักษณะจะต่างออกไป ควรดูเงื่อนไขในสัญญาอนุญาตให้ใช้สิทธิเป็นรายกรณี

ขอคืนภาษีที่หักเกินตามอนุสัญญาได้อย่างไร

ยื่นคำร้องขอคืนต่อกรมสรรพากรพร้อมหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ สัญญา และหลักฐานการนำส่ง โดยปกติผู้ยื่นคำร้องคือผู้มีสิทธิได้รับคืนตามหลักเกณฑ์ ซึ่งอาจเป็นผู้รับเงินในต่างประเทศ