เอกสาร Transfer Pricing สำหรับบริษัทลูกในไทย: ต้องทำเมื่อไร และทำอย่างไรให้ผ่านการตรวจ

1) ธุรกรรมประเภทใดที่ต้องอธิบาย

ไม่ได้มีเพียงการซื้อขายสินค้า แต่รวมถึงค่าบริการจัดการที่จ่ายให้บริษัทแม่ ค่าสิทธิในเครื่องหมายการค้า ดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างกัน การค้ำประกัน และการปันส่วนต้นทุนส่วนกลาง

รายการที่ถูกตรวจบ่อยที่สุดคือค่าบริการจัดการ เพราะต้องพิสูจน์ทั้งว่ามีการให้บริการจริง บริษัทลูกได้ประโยชน์จริง และวิธีปันส่วนต้นทุนสอดคล้องกับประโยชน์ที่ได้รับ

2) โครงสร้างเอกสารที่ควรมี

เริ่มจากคำอธิบายภาพรวมกลุ่ม สายการบังคับบัญชา และหน้าที่ที่บริษัทไทยรับผิดชอบ จากนั้นวิเคราะห์หน้าที่ ทรัพย์สินที่ใช้ และความเสี่ยงที่แบกรับ เพราะสามสิ่งนี้กำหนดว่าบริษัทไทยควรได้กำไรระดับใด

ต่อด้วยการเลือกวิธีกำหนดราคาที่เหมาะกับลักษณะธุรกรรม พร้อมเหตุผลที่ไม่เลือกวิธีอื่น และปิดท้ายด้วยการวิเคราะห์เปรียบเทียบกับบริษัทอิสระที่ทำหน้าที่ใกล้เคียงกัน

เก็บสัญญาระหว่างกัน ใบแจ้งหนี้ และหลักฐานการให้บริการ เช่น รายงานหรือบันทึกการประชุม ไว้เป็นชุดเดียวกับเอกสารหลัก เพราะเวลาถูกถามจะขอดูสิ่งเหล่านี้ก่อน

3) จังหวะเวลาที่ต้องระวัง

เอกสารควรจัดทำให้เสร็จพร้อมกับการปิดงบและยื่นแบบ ไม่ใช่รอจนได้รับหนังสือเชิญพบ เพราะการทำย้อนหลังจะถูกตั้งคำถามเรื่องความน่าเชื่อถือของข้อมูลเปรียบเทียบ

แบบรายงานข้อมูลธุรกรรมระหว่างกันมีกำหนดยื่นพร้อมแบบภาษีประจำปี ส่วนเอกสารฉบับเต็มต้องส่งเมื่อถูกร้องขอภายในกรอบเวลาที่กำหนด

4) สัญญาณเตือนที่ทำให้ถูกตรวจ

ขาดทุนสะสมหลายปีแต่ยังขยายกิจการต่อเนื่อง อัตรากำไรต่ำกว่าค่ากลางของอุตสาหกรรมมาก และการจ่ายค่าบริการจัดการเป็นอัตราคงที่ต่อยอดขายโดยไม่มีเอกสารรองรับ ล้วนเป็นรูปแบบที่ถูกหยิบขึ้นมาพิจารณา

อีกจุดคือดอกเบี้ยเงินกู้จากบริษัทแม่ที่สูงกว่าที่สถาบันการเงินจะคิดในเงื่อนไขเดียวกัน ซึ่งต้องมีเหตุผลรองรับที่ชัดเจน