อุตสาหกรรม / Nonprofit
บัญชีมูลนิธิและสมาคม: แยกเงินรับก่อนคิดภาษี
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
ขอบเขตหมวดบัญชีครอบคลุมการจัดทำบัญชี การปิดงบ และมาตรฐานที่ใช้กับกิจการ ไม่ใช่ประวัติหรือใบอนุญาตของบุคคลที่ยืนยันแล้ว งานสอบบัญชีต้องแยกจากงานจัดทำบัญชีและตกลงกับ Partner ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA)
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-01-27 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-08
ดูขอบเขตบทบาทบัญชีองค์กรไม่แสวงกำไรต้องตอบมากกว่าว่าเงินเหลือเท่าไร ต้องอธิบายได้ว่าใครให้เงิน มีสิ่งตอบแทนหรือไม่ เงินใช้ตามวัตถุประสงค์ใด และเข้าฐานภาษีประเภทไหน การแยกเงินบริจาคออกจากค่าบริการให้ถูกตั้งแต่รับเงินช่วยลดความสับสนทั้งรายงานโครงการและแบบภาษี แต่ไม่ใช่การรับรองสิทธิของผู้บริจาคหรือยอดภาษีสุดท้าย บทความนี้ใช้เกณฑ์มูลนิธิและสมาคม ไม่ขยายไปสู่องค์กรทุกชนิดที่เรียกตนเองว่า NGO
1) สถานะจดทะเบียนไม่ใช่สถานะยกเว้นภาษี
การจดทะเบียนเป็นมูลนิธิหรือสมาคมบอกโครงสร้างองค์กร แต่ยังไม่ตอบว่าเงินรับทั้งหมดได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่ ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 39 ต้องตรวจมูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้ และแยกองค์กรที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังประกาศกำหนดเป็นองค์การหรือสถานสาธารณกุศลออกจากองค์กรทั่วไป คำว่าไม่แสวงหากำไรจึงไม่ใช่ใบอนุญาตให้ละเว้นการจัดหมวดรายรับ การขายสินค้า รับค่าอบรม หรือให้เช่าพื้นที่ยังต้องวิเคราะห์ตามลักษณะรายได้ แม้นำเงินทั้งหมดไปใช้ทำประโยชน์สังคมก็ตาม
แฟ้มสถานะควรมีหนังสือจดทะเบียน ข้อบังคับ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี รอบบัญชี และประกาศที่อ้างสิทธิถ้ามี ตรวจชื่อและเงื่อนไขให้ตรงกับองค์กร ไม่ใช้ประกาศขององค์กรชื่อคล้ายกันหรือเพียงหลักฐานว่ายื่นคำขอไว้แล้วแทนสถานะที่มีผลจริง ต้องแยกคำถามสามเรื่องคือองค์กรต้องเสียภาษีหรือไม่ รายรับแต่ละรายการรวมฐานหรือไม่ และผู้ให้เงินมีสิทธิหักลดหย่อนหรือไม่ ข้อสรุปเรื่องหนึ่งไม่ตอบอีกสองเรื่อง และไม่ยืนยันสิทธิ VAT หรืออัตราหัก ณ ที่จ่ายของเงินทุกประเภท
2) จำแนกเงินรับตามเนื้อหา ไม่ใช่ชื่อในใบเสร็จ
ตามมาตรา 65 ทวิ (13) เงินที่สมาชิกจ่ายเป็นค่าลงทะเบียนหรือค่าบำรุง และเงินหรือทรัพย์สินที่องค์กรได้รับจากการบริจาคหรือการให้โดยเสน่หา ถูกกันออกจากการคำนวณรายได้ของมูลนิธิหรือสมาคม การแยกนี้ใช้กับรายการที่มีลักษณะดังกล่าวจริง ไม่ใช่ทำให้เงินทุกก้อนที่เข้าบัญชีองค์กรกลายเป็นเงินบริจาค ควรเก็บใบสมัครสมาชิก มติอัตราค่าบำรุง หนังสือให้เงิน และเงื่อนไขผู้ให้ประกอบกัน เพื่ออธิบายว่าเป็นการสนับสนุนโดยไม่มีสิ่งตอบแทนหรือเป็นการชำระค่าสินค้าหรือบริการ
ค่าอบรมที่ผู้เข้าร่วมต้องจ่ายเพื่อได้รับบริการไม่ได้เข้าข้อยกเว้นเพียงเพราะใบรับเขียนว่าเงินสนับสนุน เช่นเดียวกับเงินผู้สนับสนุนที่แลกกับงานประชาสัมพันธ์หรือสิทธิประโยชน์ต้องตรวจเนื้อหาสัญญา ไม่ตัดสินจากชื่อโครงการ ขณะเดียวกันเงินบริจาคที่มีข้อจำกัดให้นำไปทำกิจกรรมบางอย่างก็ต้องอ่านเงื่อนไขให้ครบ ไม่เหมารวมว่าทุกข้อกำหนดเท่ากับซื้อบริการ สำหรับเงินหรือทรัพย์สินให้โดยเสน่หา ควรเก็บรายการทรัพย์และหลักฐานรับมอบด้วย การไม่รวมฐานภาษีไม่ได้แปลว่าไม่ต้องบันทึกบัญชีหรือไม่ต้องรายงานต่อผู้ให้ทุน
3) ฐานรายรับกับอัตรา 10% และ 2%
สำหรับองค์กรที่อยู่ในขอบเขตเสียภาษี มาตรา 67(2) ใช้รายได้ก่อนหักรายจ่าย ไม่ใช่กำไรสุทธิหรือเงินสดคงเหลือในบัญชี ต้องนำรายการที่ไม่รวมตามมาตรา 65 ทวิ (13) ออกก่อน แล้วจำแนกรายได้ที่เหลือตามประเภทเงินได้ อัตราปกติร้อยละ 10 ใช้กับสาขามาตรา 40(1)–(7) ส่วนพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 250 มาตรา 4 ลดอัตราเหลือร้อยละ 2 เฉพาะเงินได้มาตรา 40(8) ที่ไม่ใช่รายรับตามข้อยกเว้นดังกล่าว จึงไม่ใช่ใช้อัตราร้อยละ 2 กับเงินรับทุกชนิด หรือเลือกอัตราจากการตั้งชื่อบัญชีให้เหมือนกิจกรรมสาธารณประโยชน์
ตัวอย่างสมมติองค์กรทั่วไปมีเงินบริจาคแท้จริง 600,000 บาท ค่าบำรุงสมาชิก 100,000 บาท ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ 120,000 บาท และรายรับขายสินค้าในสาขา 40(8) อีก 200,000 บาท เมื่อสมมติว่าจำแนกถูกและไม่มีข้อยกเว้นเฉพาะ เงินสองรายการแรกไม่รวมฐาน ส่วนค่าเช่าคูณร้อยละ 10 ได้ 12,000 บาท และยอดขายคูณร้อยละ 2 ได้ 4,000 บาท รวมผลคูณ 16,000 บาทก่อนตรวจเครดิตหรือประเด็นอื่น แม้มีค่าใช้จ่ายโครงการสูงกว่ายอดนี้ ก็ไม่เปลี่ยนฐานรายรับเป็นกำไรสุทธิ ตัวอย่างนี้แสดงวิธีแยกฐานและอัตรา ไม่ยืนยันภาษีต้องชำระขององค์กรใด
4) บัญชีโครงการต้องเชื่อมกับตารางภาษี
แม้ภาษีบางส่วนคำนวณจากรายรับก่อนรายจ่าย บัญชีรายจ่ายยังสำคัญต่อความรับผิดชอบของกรรมการและการติดตามวัตถุประสงค์เงินทุน ควรมีรหัสประเภทเงินรับ รหัสโครงการ และรหัสแหล่งทุนแยกกัน เพราะเงินบริจาคโครงการหนึ่งอาจใช้จ่ายหลายกิจกรรม ขณะที่กิจกรรมเดียวอาจมีทั้งเงินบริจาคและรายรับบริการ การรวมทุกอย่างไว้ในบัญชีรับบริจาคทำให้ตรวจยอดภาษีและรายงานผู้ให้ทุนยากขึ้น ไม่ควรใช้ส่วนเกินโครงการเป็นฐานภาษีโดยไม่มีตารางแยกประเภทเงินรับรองรับ
เมื่อต้องจัดสรรต้นทุนร่วม เช่น ค่าเช่าสำนักงานหรือระบบงาน ควรบันทึกวิธีแบ่งที่อธิบายได้และใช้ต่อเนื่อง ไม่โยกค่าใช้จ่ายเพื่อให้โครงการใดดูไม่มีส่วนเกิน รายการเบิกคืนเงินทดรองต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่ายต้นทาง ส่วนเงินโอนระหว่างบัญชีธนาคารขององค์กรต้องไม่ถูกนับเป็นเงินสนับสนุนรอบใหม่ ควรทำตารางเชื่อมยอดบัญชี รายรับที่ไม่นำมารวมฐาน รายรับสาขาร้อยละ 10 รายรับสาขาร้อยละ 2 และรายการรอตรวจ การมีช่องรอตรวจพร้อมผู้รับผิดชอบดีกว่าจัดหมวดเดาแล้วลืมแก้ตอนปิดรอบ
5) เงินที่องค์กรได้รับ กับหน้าที่หักเมื่อเป็นผู้จ่าย
อย่าใช้ตารางหักภาษีของบริษัททั่วไปกับมูลนิธิทุกกรณี ตัวอย่างค่าเช่าตามมาตรา 40(5)(ก) ซึ่งผู้จ่ายซึ่งเป็นนิติบุคคลอื่น ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือบริษัทตามขอบเขตของคำสั่ง ท.ป.4/2528 ข้อ 6(3) ชำระให้มูลนิธิหรือสมาคมผู้มีรายได้ซึ่งไม่อยู่ในรายชื่อตามประกาศมาตรา 47(7)(ข) อัตราปกติคือร้อยละ 10 ไม่ใช่ร้อยละ 5 ของผู้รับทั่วไป อย่างไรก็ดี สถานะผู้รับอย่างเดียวไม่ยืนยันว่าผู้จ่ายมีหน้าที่ ต้องตรวจประเภทเงินได้ ขอบเขตผู้จ่าย และข้อยกเว้นครบก่อน รวมถึงไม่ถือว่ายอดหักคือภาษีสุดท้ายขององค์กร
ส่วนค่าบริการอื่นต้องอ่านข้อเฉพาะ ไม่ใช่ใช้ร้อยละ 3 เหมาเพราะเห็นคำว่าบริการ โดยข้อ 12/1 แยกมูลนิธิและสมาคมออกจากสาขาบริษัทผู้รับที่ระบุ จึงต้องหาฐานหน้าที่ให้ถูก ขณะเดียวกันเมื่อองค์กรเป็นผู้จ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง หรือค่าเช่าเอง ต้องตรวจหน้าที่ของตนในฐานะผู้จ่ายแยกต่างหาก สถานะไม่แสวงกำไรไม่ได้แทนการตรวจเหล่านี้ แฟ้มรับเงินจึงควรมีหนังสือรับรองที่ได้รับ ส่วนแฟ้มจ่ายมีรายการผู้รับ ประเภทเงิน และหลักฐานนำส่ง ห้ามนำสองฝั่งมาหักล้างกันเพียงเพราะเกิดในเดือนเดียวกัน
6) ผู้บริจาค: ตรวจสิทธิก่อนอธิบายเพดาน
การที่มูลนิธิไม่นำเงินบริจาคมารวมฐานภาษีไม่ได้รับรองว่าผู้บริจาคใช้ลดหย่อนได้ สำหรับบุคคลธรรมดา มาตรา 47(7) ต้องตรวจผู้รับและเงื่อนไขการบริจาคก่อน จากนั้นเพดานปกติจะคิดร้อยละ 10 จากเงินได้ส่วนที่คงเหลือเมื่อผ่านการหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนตามขั้นตอนของกฎหมายแล้ว มิได้คิดจากรายรับรวมทั้งปี ตัวอย่างสมมติฐานที่คำนวณถูกแล้วเหลือ 500,000 บาท เพดานเชิงคณิตศาสตร์คือ 50,000 บาท แต่จำนวนนี้ไม่รับรองว่าการบริจาคให้ผู้รับรายใดหรือให้เป็นทรัพย์สินชนิดใดเข้าเงื่อนไข
บริษัทผู้บริจาคต้องพิจารณามาตรา 65 ตรี (3)(ข) โดยมีเพดานรายจ่ายกุศลสาธารณะหรือสาธารณประโยชน์ร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิตามฐานกฎหมาย และอีกเพดานสำหรับการศึกษาหรือกีฬาร้อยละ 2 ไม่ใช่ร้อยละ 2 ของยอดขาย และไม่ควรรวมเป็นสิทธิร้อยละ 4 ที่ใช้ได้กับทุกรายการ วิธีหาฐานและผู้รับต้องตรวจตามกฎหมายรวมถึงมาตรการเฉพาะปี หากมีการใช้ข้อมูล e-Donation หรือสิทธิพิเศษต้องตรวจเงื่อนไขปัจจุบันก่อนสื่อสาร องค์กรควรออกหลักฐานตามข้อเท็จจริง ไม่เขียนรับรองสิทธิภาษีของผู้ให้เกินขอบเขตที่ตรวจได้
7) รายได้โรงเรียนและ VAT เป็นคนละการทดสอบ
มูลนิธิหรือสมาคมที่ดำเนินโรงเรียนต้องไม่ใช้ข้อยกเว้นเงินบริจาคแทนกฎรายได้โรงเรียน พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 10 มาตรา 5 นว ซึ่งแก้ไขโดยฉบับที่ 589 แยกเงินได้จากกิจการโรงเรียนเอกชนที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายโรงเรียนเอกชน โดยไม่รวมโรงเรียนเอกชนนอกระบบประเภทกวดวิชาในข้อยกเว้นนี้ ต้องตรวจทั้งประเภทสถานศึกษาและที่มารายได้ การมีโรงเรียนหนึ่งแห่งไม่ได้ทำให้รายได้ให้เช่าทรัพย์หรือธุรกิจอื่นขององค์กรได้รับยกเว้นตามไปด้วย และไม่ควรใช้ข้อความหน้าสรุปรุ่นเก่าแทนตัวบทที่รวมแก้ไขแล้ว
การวิเคราะห์ภาษีเงินได้นิติบุคคลดังกล่าวยังไม่ตอบ VAT ของกิจกรรม ผู้บริจาค หรือหน้าที่หักภาษี การอบรมทั่วไปไม่ควรถูกเรียกว่าโรงเรียนเพื่อใช้ข้อยกเว้น และการขายสินค้าเพื่อหารายได้ให้โรงเรียนก็ต้องตรวจตามรายการจริง วิธีทำงานที่ตรวจสอบได้คือแยกบัญชีเงินรับจากโรงเรียน รายรับบริจาค รายรับขายสินค้า และรายรับบริการ แล้วใส่ฐานกฎหมายที่ใช้กับแต่ละประเภทในตารางภาษี หากยังไม่ทราบประเภทใบอนุญาตหรือเนื้อหาบริการให้เก็บเป็นประเด็นรอตรวจ ไม่เลือกข้อยกเว้นก่อนแล้วค่อยหาเอกสารสนับสนุนภายหลัง
8) ปิดรอบและ ภ.ง.ด.55: อย่ารอให้เหลือวันยื่น
มูลนิธิหรือสมาคมในขอบเขตแบบ ภ.ง.ด.55 ต้องพิจารณาการยื่นทุกรอบบัญชี แม้รอบนั้นไม่มีรายได้ แบบอาศัยมาตรา 68 และ 69 โดยกำหนดปกติให้นับ 150 วันจากวันสิ้นรอบบัญชี ไม่ใช่นับจากวันประชุมกรรมการหรือวันที่ผู้จัดทำบัญชีรับเอกสาร การไม่มีภาษีต้องชำระจึงไม่เท่ากับไม่มีหน้าที่ยื่น และกำหนดวันยื่นก็ไม่ใช่ค่าปรับที่ถูกเรียกเก็บแล้ว ต้องตรวจวันหยุดหรือการขยายเวลาที่มีผลกับการยื่นจริงแยกจากหลักกำหนดปกติ ไม่สมมติว่าได้รับขยายเพราะปีอื่นเคยมี
ก่อนปิดรอบให้เทียบยอดธนาคารกับทะเบียนรับเงิน ตรวจรายการทรัพย์สินบริจาคและเงื่อนไขทุน แยกรายรับยกเว้นออกจากฐานอัตราแต่ละประเภท และสอบยอดหนังสือรับรองหักภาษีกับชื่อองค์กร หากยอดผู้ให้ทุนไม่ตรงยอดบัญชีควรทำคำอธิบาย เช่น เงินคงเหลือโครงการ เงินโอนระหว่างบัญชี หรือรายจ่ายรอเอกสาร ไม่ปรับยอดให้ตรงกันโดยไม่มีที่มา ชุดส่งต่องานควรมีตารางภาษี แฟ้มสถานะ รายการประเด็นค้าง และปฏิทินรอบถัดไป การจัดลำดับเอกสารเช่นนี้ช่วยให้ตรวจคำอธิบายได้แม้เปลี่ยนผู้รับผิดชอบ และไม่สร้างข้อสรุปว่าการยื่นแบบอย่างเดียวแปลว่ารายการทั้งหมดถูกต้องแล้ว
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ภาษีมูลนิธิหรือสมาคมและรายได้ที่ยกเว้นกรมสรรพากร
สรุปผู้เสียภาษีที่ไม่อยู่ในประกาศรัฐมนตรี ฐานรายรับจากกิจการและทุน รายการยกเว้นจากสมาชิกหรือผู้ให้เงินและทรัพย์สิน และเวลายื่นแบบมูลนิธิ 150 วันหลังสิ้นรอบ
2. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ (13): รายรับมูลนิธิและสมาคมกรมสรรพากร
แยกค่าลงทะเบียนและค่าบำรุงสมาชิก การบริจาคและให้โดยเสน่หาจากรายได้กิจการ; ไม่ยกเว้นทุกยอดเพราะเป็นองค์กรไม่แสวงกำไร
3. พระราชบัญญัติ
พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 250 มาตรา 4: เงินได้มูลนิธิตาม 40 (8)กรมสรรพากร
ลดเป็น2%ของรายได้ก่อนรายจ่ายเฉพาะเงินได้40(8)ที่มิใช่65ทวิ13 ไม่ใช่ทุกเงินรับ
4. พระราชบัญญัติ
พระราชกฤษฎีกา 10 มาตรา 5 นว: เงินได้โรงเรียนของมูลนิธิหรือสมาคมกรมสรรพากร
ข้อความแก้ไขโดยพระราชกฤษฎีกา 589 แยกเงินได้กิจการโรงเรียนเอกชนและโรงเรียนนอกระบบประเภทกวดวิชา; ไม่ใช่ข้อยกเว้นตามมาตรา 65 ทวิ (13) หรือสิทธิ VAT
5. ประมวลกฎหมาย
คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528: การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 40กรมสรรพากร
ข้อ 3/2 ค่าสิทธิตามมาตรา 40(3) ที่จ่ายให้นิติบุคคลในประเทศ หัก ร้อยละ 3; ข้อ 12/4 ค่าขนส่งหัก ร้อยละ 1 ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ และข้อ 12/7 เกณฑ์หนึ่งพันบาทต่อสัญญา
6. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 47 (7): ลดหย่อนเงินบริจาคของบุคคลธรรมดากรมสรรพากร
เงินบริจาคหักได้ไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน; มาตรการพิเศษต้องตรวจกฎหมายเฉพาะ
7. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (3): รายจ่ายบริจาคกรมสรรพากร
จำกัดรายจ่ายส่วนตัว ให้โดยเสน่หาและการกุศล พร้อมข้อยกเว้นและเพดาน; ต้องตรวจประกาศและมาตรการเฉพาะ ไม่ยืนยันสิทธิหลายเท่า
สรุป
เริ่มทบทวนด้วยทะเบียนเงินรับ ข้อบังคับ เงื่อนไขผู้ให้ทุน และแบบรอบก่อน แล้วทำรายการว่ามีหมวดใดต้องหาข้อมูลเพิ่ม หากต้องการกำหนดงานบัญชีหรือเตรียมชุดปิดรอบ ส่งข้อมูลเข้ามาในบัญชี LINE สำหรับบัญชีมูลนิธิและสมาคม https://lin.ee/WEwU8QZ (แนบข้อบังคับองค์กร) หรือเขียนถึงเราผ่านหน้าติดต่อ พร้อมอธิบายกิจกรรมและจำนวนโครงการ เพื่อให้เจ้าหน้าที่จัดขอบเขตและเสนอราคาตามเอกสารจริง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
มูลนิธิจดทะเบียนแล้วได้รับยกเว้นทั้งหมดหรือไม่+
ไม่ใช่ ต้องแยกสถานะจดทะเบียนจากประกาศกำหนดเป็นองค์การหรือสถานสาธารณกุศล องค์กรทั่วไปยังต้องแยกรายรับตามมาตรา 65 ทวิ (13) และรายได้จากกิจการ การนำเงินไปทำประโยชน์สังคมไม่เปลี่ยนรายได้บริการเป็นเงินบริจาคโดยตัวมันเอง
เรียกค่าอบรมว่าเงินบริจาคแล้วไม่รวมฐานได้ไหม+
ชื่อในใบเสร็จไม่เพียงพอ ต้องตรวจว่ามีการชำระเพื่อรับบริการหรือเป็นการให้โดยไม่มีสิ่งตอบแทนจริง มาตรา 65 ทวิ (13) ไม่ยกเว้นค่าบริการเพียงเพราะเรียกว่าเงินสนับสนุน จึงต้องเก็บข้อตกลงและรายละเอียดกิจกรรมไว้ตรวจ
รายจ่ายมากกว่ารายรับทำให้ไม่ต้องเสียภาษีหรือไม่+
ภาษีมูลนิธิหรือสมาคมในขอบเขตมาตรา 67(2) ใช้ฐานรายได้ก่อนรายจ่ายหลังแยกรายการที่ไม่รวมฐาน จึงไม่ใช้ผลขาดดุลบัญชีแทนฐานภาษี ต้องตรวจประเภทเงินได้และข้อยกเว้นก่อนใช้อัตราร้อยละ 10 หรือร้อยละ 2 แล้วค่อยตรวจเครดิตและยอดชำระจริง
บริษัทจ่ายค่าเช่าให้มูลนิธิหัก 5% ได้เสมอไหม+
ไม่ได้เหมารวม สำหรับผู้รับที่มีรายได้และไม่อยู่ในประกาศมาตรา 47(7)(ข) สาขาค่าเช่าตาม ท.ป.4/2528 ข้อ 6(3) ใช้อัตราปกติร้อยละ 10 ต้องตรวจขอบเขตผู้จ่ายและข้อยกเว้นด้วย อัตราของผู้รับไม่ใช่หลักฐานว่าทุกรายการจ่ายต้องถูกหัก
รับบริจาคแล้วออกใบรับรองลดหย่อนให้ทุกคนได้หรือไม่+
ควรออกหลักฐานรับเงินตามข้อเท็จจริง ไม่รับรองสิทธิผู้ให้เพียงเพราะองค์กรไม่นำเงินรับมารวมฐาน บุคคลธรรมดามีเพดานปกติร้อยละ 10 ของฐานหลังค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนตามกฎหมาย แต่ต้องตรวจผู้รับและเงื่อนไขก่อน บริษัทมีเพดานและฐานอีกชุดหนึ่ง
รอบที่ไม่มีรายได้ต้องยื่น ภ.ง.ด.55 หรือไม่+
องค์กรที่อยู่ในขอบเขตแบบต้องยื่นทุกรอบบัญชีแม้ไม่มีรายได้ กำหนดปกติคือ 150 วันนับต่อจากวันสิ้นรอบ ไม่ใช่วันที่กรรมการรับรองยอด การไม่มีภาษีชำระไม่ลบหน้าที่ยื่น และต้องตรวจการขยายเวลาที่ใช้จริงแยกต่างหาก
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →บัญชีก่อสร้าง: งวดงาน เงินประกัน และภาษี
แยกรายได้งานก่อสร้างจาก VAT และเงินรับสุทธิ พร้อมหลักเงินประกันผลงาน หัก ณ ที่จ่าย ตัวอย่างงวดงาน และเอกสารผู้รับเหมาช่วง
บัญชีแฟรนไชส์: ค่าสิทธิ ภาษี และตัดจำหน่าย
แยกค่าแรกเข้า ค่าสิทธิ และเงินการตลาด ตรวจภาษีในประเทศและต่างประเทศ พร้อมแยกตัดจำหน่ายทางบัญชีออกจากเพดานภาษี
SME ส่งออก: คืนอากร ม.29 กับ BOI ม.36
เลือกสิทธิอากรวัตถุดิบส่งออก แยกมาตรา 28 กับ 29 ตรวจ BOI เขตปลอดอากร VAT 0% และทะเบียนสต็อกเพื่อป้องกันการขอสิทธิซ้ำ
บัญชีโรงงานยา: ต้นทุนล็อต ยาหมดอายุและภาษี
วางต้นทุนรายล็อต แยก QC/QA ประเมินยาหมดอายุ และเลือกเงื่อนไขทำลายให้ถูกสาขา ก่อนสรุปผลภาษี