Agriculture
บัญชีฟาร์ม: สินทรัพย์ชีวภาพ VAT และ BOI
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
ขอบเขตหมวดบัญชีครอบคลุมการจัดทำบัญชี การปิดงบ และมาตรฐานที่ใช้กับกิจการ ไม่ใช่ประวัติหรือใบอนุญาตของบุคคลที่ยืนยันแล้ว งานสอบบัญชีต้องแยกจากงานจัดทำบัญชีและตกลงกับ Partner ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA)
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-10-09 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-08
ดูขอบเขตบทบาทฟาร์มหนึ่งแห่งอาจมีทั้งพืชให้ผล สัตว์เพื่อขาย ผลผลิตในคลัง และอาหารแปรรูป การจัดบัญชีจึงต้องตามวงจรผลิตจริงและแยกข้อสรุปภาษีออกจากการวัดสินทรัพย์
1. เริ่มจากเจ้าของกิจการและแผนที่ผลผลิต
บัญชีฟาร์มต้องเริ่มจากคำถามว่าใครเป็นผู้ขายและใครเป็นเจ้าของพืชหรือสัตว์ ไม่ใช่เริ่มจากยอดเงินเข้าธนาคาร เกษตรกรบุคคลธรรมดา กลุ่มผู้ผลิต วิสาหกิจชุมชน และบริษัทมีฐานภาษีและหน้าที่รายงานต่างกัน การใช้ชื่อสวนเดียวกันหรือขายผ่านบัญชีสมาชิกคนหนึ่งไม่ทำให้ทุกคนกลายเป็นผู้เสียภาษีรายเดียว จัดเก็บทะเบียนกิจการ สัญญาเช่าที่ดิน ข้อตกลงเลี้ยงสัตว์หรือรับจ้างปลูก และเงื่อนไขส่งมอบก่อนออกแบบผังบัญชี เพื่อระบุว่าฟาร์มขายผลิตผลของตน รับซื้อมาเพื่อขายต่อ หรือให้บริการแก่เจ้าของผลผลิตรายอื่น
แผนที่การผลิตควรแยกช่วงเพาะพันธุ์ เติบโต เก็บเกี่ยว แปรรูป และจำหน่าย พร้อมรหัสแปลง รุ่นสัตว์ และสถานที่เก็บ หลักฐานการซื้อเมล็ดพันธุ์หรืออาหารสัตว์อย่างเดียวไม่อธิบายจำนวนสินทรัพย์ปลายงวด ต้องเชื่อมข้อมูลรับเข้า การเกิด การตาย การคัดทิ้ง การย้ายแปลง น้ำหนัก และผลผลิตที่เก็บเกี่ยวเข้าด้วยกัน หากผู้รับจ้างเป็นเพียงผู้ดูแลสินทรัพย์ของผู้ว่าจ้าง ต้องแยกทะเบียนทรัพย์สินที่ถือไว้แทนออกจากทรัพย์สินที่กิจการควบคุมเอง
จากนั้นแยกการตัดสินใจสามชั้น ได้แก่ มาตรฐานที่ใช้จัดทำงบ การจัดประเภทสินค้าเพื่อ VAT และการคำนวณเงินได้เพื่อภาษี การที่ยอดขายได้รับยกเว้น VAT ไม่ได้แปลว่ากำไรทางบัญชีไม่ต้องนำไปพิจารณาภาษีเงินได้ และการมีสิทธิ BOI ก็ไม่เปลี่ยนผลิตภัณฑ์ทุกชนิดให้เป็นสินค้ายกเว้น VAT เอกสารตั้งต้นที่ชัดเจนช่วยไม่ให้ข้อสรุปของภาษีประเภทหนึ่งไหลไปแทนอีกประเภทโดยไม่มีฐานกฎหมาย
2. TAS 41 กับบทเกษตรกรรมของ NPAEs
กิจการที่ใช้มาตรฐานฉบับเต็มพิจารณา TAS 41 เรื่องเกษตรกรรม สำหรับกิจกรรมเกษตรที่อยู่ในขอบเขต สินทรัพย์ชีวภาพโดยหลักวัดด้วยมูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนในการขาย โดยมีข้อยกเว้นจำกัดในเรื่องความน่าเชื่อถือของการวัดเมื่อรับรู้เริ่มแรก ไม่ควรใช้ข้อยกเว้นเป็นเหตุให้เลือกต้นทุนตามความสะดวก การเปลี่ยนมูลค่าจึงอาจกระทบกำไรขาดทุนแม้ยังไม่ขายสัตว์หรือเก็บเกี่ยวพืช และไม่ใช่กระแสเงินสดที่พร้อมนำไปใช้จ่าย
พืชเพื่อการให้ผลิตผลที่เข้าเกณฑ์ เช่น ต้นไม้ที่ใช้ผลิตผลหลายรอบและไม่ได้ถือไว้เพื่อขายเป็นผลิตผลตามปกติ อยู่ภายใต้ TAS 16 ส่วนผลที่เติบโตอยู่บนต้นยังต้องพิจารณา TAS 41 ที่ดิน เครื่องสูบน้ำ โรงเรือน และเครื่องจักรไม่ได้เป็นสินทรัพย์ชีวภาพเพียงเพราะใช้อยู่ในฟาร์ม หลังเก็บเกี่ยวแล้ว การบัญชีผลิตผลเข้าสู่มาตรฐานสินค้าคงเหลือ ไม่ใช้มูลค่ายุติธรรมตาม TAS 41 ต่อไปทุกขั้นตอนของการแปรรูป
สำหรับกิจการที่เข้าเกณฑ์และใช้ TFRS for NPAEs ฉบับปรับปรุง 2565 ต้องอ่านบท 22 แยกจาก TAS 41 โดยย่อหน้า 22.10 เปิดทางเลือกนโยบายราคาทุนหรือมูลค่ายุติธรรมสำหรับสินทรัพย์ชีวภาพตามขอบเขตของบท พืชเพื่อการให้ผลิตผลพิจารณาบท 10 และผลิตผล ณ จุดเก็บเกี่ยวมีข้อกำหนดของตนเอง บันทึกนโยบายเป็นลายลักษณ์อักษรให้ระบุชนิดสินทรัพย์ วิธีวัด หลักฐานประกอบ และวิธีเปิดเผย ไม่อ้างว่าเป็นกิจการเล็กแล้วสามารถเลือกตัวเลขใดก็ได้
3. ปิดจำนวนก่อนปิดมูลค่าและต้นทุน
ทะเบียนชีวภาพควรสอบกลับได้จากยอดต้นงวดไปยอดปลายงวด โดยแยกการซื้อ การเกิด การขาย การตาย และการโอนไปเป็นผลิตผลหรือสินค้ารุ่นใหม่ การตรวจนับต้องเหมาะกับสภาพจริง เช่น นับรายตัวสำหรับสัตว์ที่ติดหมายเลข หรือใช้แผนสุ่มและวิธีประมาณที่มีเหตุผลสำหรับแปลงขนาดใหญ่ เก็บวันตรวจ ผู้รับผิดชอบ วิธีวัด และความต่างที่แก้ไข ไม่ให้รายงานผลผลิตจากฝ่ายสวนกลายเป็นเพียงตัวเลขสรุปที่ไม่มีรายละเอียด
กรณีใช้มูลค่ายุติธรรม ต้องอธิบายตลาดอ้างอิง อายุ คุณภาพ น้ำหนัก สถานที่ และรายการหักที่เป็นต้นทุนในการขาย การใช้ราคาหน้าตลาดของสินค้าคุณภาพสูงสุดกับสัตว์ทุกวัยทำให้มูลค่าเบี่ยงเบนได้ ส่วนวิธีราคาทุนต้องมีเกณฑ์รวบรวมต้นทุนและพิจารณาค่าเสื่อมราคาหรือการด้อยค่าตามที่มาตรฐานกำหนด ทั้งสองวิธีต้องแยกความเสียหายจากโรค ภัยแล้ง และการตายออกจากยอดเคลื่อนไหวปกติ พร้อมเอกสารยืนยันเหตุการณ์
หลังเก็บเกี่ยวให้ทำใบรับผลผลิตเข้าคลัง ระบุจำนวน เกรด และมูลค่าที่โอนเข้า จากนั้นติดตามการคัดขนาด การแปรรูป ผลพลอยได้ และของเสียตามกระบวนการ อย่าบันทึกค่าปุ๋ย อาหารสัตว์ และค่าจ้างซ้ำทั้งในสินทรัพย์ก่อนเก็บเกี่ยวและต้นทุนสินค้าหลังเก็บเกี่ยว การกระทบยอดปริมาณกับรายงานขายและสินค้าคงเหลือทำให้เห็นทั้งยอดตกหล่นและการนับต้นทุนซ้ำ ซึ่งสำคัญกว่าการเลือกซอฟต์แวร์โดยดูเพียงชื่อหมวดเกษตร
4. ยกเว้น VAT ต้องดูชนิดและสภาพสินค้า
ประมวลรัษฎากร มาตรา 81(1)(ก) ยกเว้นการขายพืชผลทางการเกษตรที่มิใช่การส่งออกภายในขอบเขตที่กำหนด รวมข้าวสารและผลิตภัณฑ์จากการสีข้าว ส่วนสัตว์และผลิตผลจากสัตว์พิจารณาข้อ (ข) และปุ๋ย อาหารสัตว์ ยาหรือเคมีภัณฑ์สำหรับพืชและสัตว์พิจารณาข้อ (ค)–(จ) ตามนิยามแต่ละรายการ ไม้ซุง ฟืน และผลิตภัณฑ์จากการเลื่อยไม้ไม่อยู่ในข้อ (ก) จึงไม่ควรรวมเข้ารายได้ยกเว้นเพียงเพราะมีแหล่งกำเนิดจากพืช
สภาพสดหรือการรักษาสภาพตามที่บทบัญญัติยอมรับต่างจากการแปรรูปเป็นอาหารอุตสาหกรรม ประกาศอธิบดีเกี่ยวกับ VAT ฉบับที่ 3 และคำสั่งกรมสรรพากร ป.28/2535 ช่วยแยกขอบเขตนี้ การมีถุงหรือปิดผนึกไม่ใช่ตัวตัดสินเพียงข้อเดียว โดยข้าวสารและผลิตภัณฑ์จากการสีข้าวมีแนวทางเฉพาะตามข้อ 2(2) ของคำสั่งดังกล่าว จัดแฟ้มสูตรการผลิต ภาพบรรจุภัณฑ์ ฉลาก ขั้นตอนแปรรูป และตัวอย่างใบขาย แทนการใช้คำรวมว่าอาหารเกษตรในทะเบียน VAT
สำหรับการส่งออกต้องวิเคราะห์บทส่งออกและหลักฐานพิธีการแยกต่างหาก ข้อความว่ามิใช่การส่งออกในมาตรา 81 ไม่ได้หมายความว่าส่งออกแล้วต้องใช้อัตราปกติเสมอ และไม่ควรนำการยกเว้นการขายสินค้ามาใช้กับค่าบริการ เช่น รับจ้างแปรรูปหรือบริการที่ปรึกษาการเกษตรโดยอัตโนมัติ รายได้หลายลักษณะในใบแจ้งหนี้เดียวกันจึงควรแจกแจงตามข้อเท็จจริง ไม่รวมเป็นยอดขายผลผลิตเพื่อหลีกเลี่ยงการประเมินประเภทภาษี
5. ภาษีซื้อร่วมและการเลือกเข้าสู่ระบบ VAT
เมื่อขายทั้งผลผลิตยกเว้นและสินค้าที่อยู่ในระบบ VAT ต้องแยกภาษีซื้อที่ระบุการใช้ได้โดยตรงก่อน ภาษีซื้อของกิจการยกเว้นไม่ใช่เครดิตภาษีซื้อของส่วนที่เสีย VAT ส่วนใบกำกับของสินค้าหรือบริการที่ใช้ในกิจการเสีย VAT ยังต้องตรวจข้อห้ามและความถูกต้องของหลักฐาน ไม่ใช่ทุกยอดภาษีบนเอกสารจะหักได้เพราะผู้ซื้อเป็นบริษัทหรือมีเลขทะเบียน VAT
เฉพาะภาษีซื้อร่วมที่แยกไม่ได้จึงพิจารณามาตรา 82/6 และประกาศอธิบดี VAT ฉบับที่ 29 โดยมีวิธีประมาณและปรับปรุงตามเงื่อนไข ไม่ใช่นำสัดส่วนยอดขายเดือนใดเดือนหนึ่งมาใช้ตลอดไป การก่อสร้างอาคารมีหลักเกณฑ์เฉพาะที่ต้องอ่านเพิ่ม ตัวอย่างเพื่อแสดงกลไกเท่านั้น หากฐานเฉลี่ยที่ใช้ได้ตามประกาศให้สัดส่วนกิจการเสีย VAT เท่ากับ 40% และภาษีซื้อร่วมที่เข้าเกณฑ์มี 10,000 บาท ส่วนที่คำนวณได้คือ 4,000 บาท อีก 6,000 บาทไม่ใช่เครดิตตามฐานนี้ ตัวเลขดังกล่าวไม่ใช่อัตรากฎหมายคงที่หรือยอดขอคืนที่ได้รับอนุมัติ
มาตรา 81/3(1) เปิดให้ผู้ขายสินค้าตามมาตรา 81(1)(ก)–(ฉ) แจ้งเลือกจด VAT ได้ โดยต้องตรวจมาตรา 85/1(2) ขั้นตอนและวันเริ่มมีผลด้วย ยอดขายสูงไม่ได้ทำให้ผู้ขายสินค้ายกเว้นทุกรายเข้าสู่ระบบเอง การตัดสินใจควรดูฐานลูกค้า เอกสารซื้อ การลงทุนและต้นทุนที่ไม่อาจเครดิต แต่ไม่ได้ทำให้แน่นอนว่าจะได้เงินคืน เมื่อจดแล้วไม่อาจหยุดคิด VAT ตามความพอใจ ต้องดำเนินการถอนทะเบียนตามกฎหมายและรอผลที่เกี่ยวข้อง
6. ภาษีเงินได้ของเกษตรกรและกลุ่มชุมชน
การยกเว้น VAT เป็นเรื่องประเภทการขาย ไม่ใช่การยกเว้นภาษีเงินได้ให้คนทำเกษตรทุกคน เกษตรกรบุคคลธรรมดาต้องตรวจประเภทเงินได้ ค่าใช้จ่ายที่กฎหมายยอมรับ และหน้าที่ยื่นแบบของตน ส่วนบริษัทแยกการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีจากกำไรตามมาตรฐานบัญชี เมื่อมีการวัดมูลค่าชีวภาพโดยยังไม่ขาย ควรจัดตารางกระทบยอดบัญชีกับภาษี ไม่ดึงกำไรหรือขาดทุนจากการประเมินมาเป็นฐานภาษีโดยไม่ตรวจหลักเกณฑ์
คำว่าวิสาหกิจชุมชนบอกสถานะการจดทะเบียนอีกชุดหนึ่ง ไม่ได้ยืนยันโดยตัวเองว่าเป็นบริษัทหรือได้รับยกเว้นภาษีทุกราย มาตรการผ่อนปรนต้องตรวจทั้งรูปแบบผู้มีเงินได้ ปีภาษี เพดานรายได้ และเงื่อนไขเอกสารของประกาศที่ใช้จริง บทความนี้ไม่อ้างว่าการขึ้นทะเบียนกลุ่มหรือรายได้ไม่เกินจำนวนหนึ่งทำให้ได้รับยกเว้นในปีปัจจุบันโดยอัตโนมัติ หากยังไม่มีตัวบทที่ยืนยันช่วงเวลาบังคับใช้ ต้องตั้งรายการตรวจสอบไว้แทนการหักยกเว้นลงในแบบทันที
สำหรับฟาร์มครอบครัว แยกเงินถอนใช้ส่วนตัว เงินลงทุน และค่าใช้จ่ายเพื่อกิจการ แม้ใช้บัญชีธนาคารร่วมกันก็ต้องมีรายการปรับให้เห็นฐานที่แท้จริง การซื้อผลผลิตจากสมาชิกควรมีหลักฐานผู้ขาย จำนวน คุณภาพ ราคา และการรับเงิน ไม่ใช้รายงานยอดรวมประจำวันแทนเอกสารทุกประเภท รายการสนับสนุนจากรัฐหรือเงินชดเชยความเสียหายต้องพิจารณาเงื่อนไขของเงินนั้นแยก ไม่สรุปว่าเป็นเงินให้เปล่าจึงไม่มีผลต่อบัญชีหรือภาษี
7. BOI เกษตร: ตรวจประเภทโครงการก่อนใช้สิทธิ
การประเมินสิทธิ BOI ของโครงการเกษตรต้องเริ่มจากบัญชีประเภทกิจการและประกาศที่ใช้กับคำขอนั้น ไม่ใช่สมมติว่าทุกฟาร์มได้รับส่งเสริมหรือใช้สิทธิแบบเดียวกัน บทความนี้ไม่ยืนยันหมายเลขประเภทกิจการ ระยะเวลายกเว้นภาษี หรือสิทธิของการปรับปรุงพันธุ์และการผลิตอาหาร เนื่องจากยังตรวจเนื้อหาคู่มือฉบับที่อ้างจากไฟล์ทางการได้ไม่ครบ ให้ขอ BOI ยืนยันประเภทกิจการตามกระบวนการผลิตจริงและตรวจบัตรส่งเสริมก่อนบันทึกสิทธิ ชื่อกิจกรรมเป็นเพียงจุดเริ่มต้นของการสอบถาม ไม่ใช่หลักฐานว่ากิจการได้รับอนุมัติ
ก่อนบันทึกสิทธิให้ตรวจบัตรส่งเสริม ผลิตภัณฑ์ กระบวนการ กำลังผลิต สถานที่ วันเริ่มมีรายได้ เงื่อนไขลงทุน และวันเริ่มใช้สิทธิจริง สินทรัพย์ที่ซื้อเข้าฟาร์มไม่ได้ทำให้ต้นทุนทุกบาทกลายเป็นฐานวงเงินยกเว้นโดยอัตโนมัติ เช่นเดียวกับการมีบัตรส่งเสริมซึ่งไม่ยืนยันว่ารายได้จากการรับซื้อสินค้าของผู้อื่นหรือผลิตภัณฑ์ใหม่อยู่ในขอบเขตบัตร หากมีการเปลี่ยนกระบวนการต้องตรวจเอกสารอนุมัติที่เกี่ยวข้องก่อนใช้ข้อสรุปเดิม
จัดรหัสโครงการและแยกกำไรขาดทุนกิจการส่งเสริมออกจากกิจการปกติ ตามแนวทางกรมสรรพากรเรื่องกำไรและขาดทุนของกิจการส่งเสริม ต้นทุนร่วมต้องมีฐานจัดสรรที่ตรวจสอบได้ เช่น ชั่วโมงใช้งานเครื่องจักรหรือพื้นที่ใช้จริงตามลักษณะรายจ่าย ไม่ย้ายกำไรเข้าโครงการส่งเสริมด้วยการผลักต้นทุนทั้งหมดไปกิจการปกติ สิทธิภาษีมีเงื่อนไขและวงเงินตามกรณี แต่หน้าที่ยื่นแบบภาษีและรายงานต่อ BOI ยังต้องจัดปฏิทินติดตามต่างหาก
8. ตัวอย่างและแฟ้มส่งปิดงบฟาร์ม
ตัวอย่างหลักการมาตรา 81(1)(ก): ฟาร์มขายผักสดในประเทศที่เข้าเงื่อนไขยกเว้นมูลค่า 100,000 บาท โดยไม่ได้เลือกจด VAT สำหรับการขายนั้น ภาษีขายของรายการยกเว้นเท่ากับ 0 บาท ไม่ใช่ยอดขายอัตราศูนย์ที่ให้สิทธิเครดิตภาษีซื้อแบบเดียวกับการส่งออก หากมีภาษีซื้อปุ๋ยหรือค่าบริการ ต้องตรวจทั้งชนิดสินค้าและการใช้จริง ไม่ตั้งสมมติฐานว่าค่าใช้จ่ายทุกรายการมี VAT หรือว่าภาษีซื้อทุกบาทขอคืนได้
สมมติเพิ่มว่าฟาร์มมีสินทรัพย์ชีวภาพตามนโยบายที่ใช้และเกิดกำไรจากการวัดมูลค่า 20,000 บาท แต่ยังไม่ขาย เงินสดไม่ได้เพิ่มขึ้นตามกำไรนี้ ตารางปิดงบต้องแสดงที่มามูลค่าและรายการปรับปรุงภาษีที่พิจารณาแยกจากยอดขายผักข้างต้น ตัวเลข 100,000 และ 20,000 บาทเป็นสมมติฐานเพื่ออธิบายการแยกชั้นบัญชี ไม่ใช่เกณฑ์ยกเว้นหรืออัตราภาษี และไม่ได้คำนวณภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กิจการใด
แฟ้มส่งปิดงบควรมีทะเบียนสินทรัพย์ชีวภาพ รายงานตรวจนับ เอกสารเก็บเกี่ยว ราคาที่ใช้อ้างอิง รายงานคลัง ผลผลิตเสียหาย แฟ้ม VAT รายสินค้า และบัตร BOI ถ้ามี แนบรายการธนาคาร ลูกหนี้ เจ้าหนี้ ค่าแรงและการจ่ายผู้รับจ้างให้ครบ พร้อมอธิบายธุรกรรมที่เจ้าของจ่ายแทนกิจการ ข้อมูลเหล่านี้ช่วยกำหนดงานบัญชีและภาษีตามปริมาณรุ่นผลิต จุดขายและความซับซ้อนจริง โดยไม่จำเป็นต้องอ้างยอดประหยัดภาษีหรือผลการอนุมัติที่ยังไม่เกิดขึ้น
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. มาตรฐานวิชาชีพ
TAS 41: ขอบเขตและการวัดมูลค่าเกษตรกรรมสภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
TFRS ชุดเต็ม: 12 และ 30–32 แยกหลักมูลค่ายุติธรรมจากข้อยกเว้นเมื่อรับรู้เริ่มแรก; พืชเพื่อให้ผลิตผลอยู่ใน TAS 16 แต่ผลิตผลบนพืชอยู่ใน TAS 41 ตรวจฉบับและงวด ไม่ใช้ปีชื่อไฟล์เป็นวันเริ่มถือปฏิบัติ
2. มาตรฐานวิชาชีพ
บทเกษตรกรรม 22 ของมาตรฐาน NPAEs ฉบับปรับปรุง 2565สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
22.10 ให้เลือกนโยบายราคาทุนหรือมูลค่ายุติธรรม; 22.11–22.15 แยกสินทรัพย์ชีวภาพกับผลิตผล ณ จุดเก็บเกี่ยว ส่วนพืชเพื่อให้ผลิตผลใช้บท 10 ตาม 22.1 ตรวจกรอบบัญชีและงวดที่ใช้
3. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 81(1)(ก)–(จ): การยกเว้น VAT พืชผล สัตว์ ปุ๋ย อาหารสัตว์ และยาเคมีภัณฑ์สำหรับพืชและสัตว์กรมสรรพากร
ยกเว้นการขายสินค้าที่มิใช่การส่งออก ตามรายการที่ระบุ และข้อความของมาตรากันอาหารที่แปรสภาพเป็นสินค้าบรรจุเชิงอุตสาหกรรมออกจากข้อยกเว้นตามเงื่อนไขของอธิบดี
4. ประมวลกฎหมาย
คำสั่งกรมสรรพากร ป.28/2535: พืชผลและข้าวสารบรรจุหีบห่อกรมสรรพากร
ข้อ 2(2) ยกเว้น VAT การขายข้าวสารและผลิตภัณฑ์จากการสีข้าวในประเทศ ไม่ว่าบรรจุหีบห่อผนึกมั่นคงหรือไม่; ข้อ 1 แยกผลิตภัณฑ์อาหารและสินค้าที่แปรสภาพ ต้องพิจารณาสินค้าจริง
5. ประมวลกฎหมาย
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร VAT ฉบับที่ 29: วิธีเฉลี่ยภาษีซื้อกรมสรรพากร
ข้อ 1 แยกภาษีซื้อที่ระบุการใช้ได้ชัด ข้อ 2 หลักรายได้สำหรับส่วนร่วมที่แยกไม่ได้ และข้อ 5 วิธีพื้นที่สำหรับก่อสร้างอาคารใช้หลายประเภท; ต้องตรวจเงื่อนไขและการปรับปรุง ไม่ใช่สิทธิหักอัตโนมัติ
6. แนวปฏิบัติ
คู่มือการขอรับการส่งเสริมการลงทุน BOI 2026: ประเภทสิทธิยกเว้นภาษีสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
ตารางสิทธิพื้นฐานแยก A1+/A1 ที่ไม่จำกัดวงเงิน กับ A2–A4 ที่มีวงเงินตามเงินลงทุนซึ่ง BOI กำหนด มาตรการเพิ่มเติมและเงื่อนไขของแต่ละโครงการต้องตรวจแยก
7. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: กำไรและขาดทุนกิจการส่งเสริมการลงทุนกรมสรรพากร
หลักแยกรายได้ ค่าใช้จ่าย การรวมผลดำเนินงาน และเงื่อนไขขาดทุนคงเหลือหลังสิ้นสิทธิไม่เกินห้าปี; ต้องตรวจกรณีหลายโครงการและกฎที่ใช้กับรอบนั้นด้วย
สรุป
หากต้องการประเมินงานบัญชีฟาร์ม ส่งรายการผลิตภัณฑ์ นโยบายสินทรัพย์ และเอกสารโครงการให้เจ้าหน้าที่ โดยส่งผ่าน LINE https://lin.ee/WEwU8QZ อีกช่องทางคือหน้าติดต่อ เจ้าหน้าที่จะใช้ข้อมูลกำหนดขอบเขตและจัดใบเสนอราคางานบัญชีและภาษี
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ฟาร์มเล็กต้องใช้ TAS 41 ทุกแห่งหรือไม่+
ไม่ใช่ ต้องระบุมาตรฐานรายงานทางการเงินที่กิจการใช้ก่อน กิจการที่ใช้ NPAEs พิจารณาบท 22 และนโยบายตามย่อหน้า 22.10 ไม่เลือกใช้ข้อกำหนดจากสองชุดปะปนกัน
ต้นไม้ให้ผลกับผลที่อยู่บนต้นเหมือนกันหรือไม่+
ไม่เหมือนกัน พืชเพื่อให้ผลิตผลที่เข้าเกณฑ์ใช้ TAS 16 ในมาตรฐานฉบับเต็ม ส่วนผลิตผลที่กำลังเติบโตยังอยู่ใน TAS 41 ต้องแยกทะเบียนและวิธีวัด
ข้าวสารใส่ถุงต้องเสีย VAT หรือไม่+
ถุงไม่ใช่เกณฑ์ตัดสินเพียงอย่างเดียว คำสั่ง ป.28/2535 ข้อ 2(2) มีแนวทางเฉพาะสำหรับข้าวสารและผลิตภัณฑ์จากการสีข้าว แต่อาหารที่แปรรูปต่อเป็นสินค้าอีกชนิดต้องตรวจใหม่
ผลผลิตยกเว้น VAT ขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่+
อย่าสรุปเช่นนั้น ภาษีซื้อที่ใช้กับกิจการยกเว้นไม่ใช่เครดิตของกิจการเสีย VAT ส่วนการเลือกจดทะเบียนตามมาตรา 81/3 ต้องตรวจขั้นตอนและวันมีผลก่อน
เป็นวิสาหกิจชุมชนแล้วไม่ต้องเสียภาษีใช่หรือไม่+
สถานะจดทะเบียนไม่ยืนยันสิทธิทุกประเภท ต้องตรวจรูปแบบผู้มีเงินได้ ปีภาษีและเงื่อนไขของมาตรการที่มีผลใช้จริง ไม่ใช้เพียงชื่อกลุ่มเป็นเหตุยกเว้น
BOI ยกเว้นภาษีรายได้ทั้งหมดของฟาร์มหรือไม่+
ไม่ใช่ ต้องตรวจขอบเขตและเงื่อนไขบัตรส่งเสริมแต่ละโครงการ แยกผลประกอบการส่วนส่งเสริมจากรายได้ปกติ และติดตามหน้าที่ยื่นแบบแม้คำนวณภาษีชำระเป็นศูนย์
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →บัญชีก่อสร้าง: งวดงาน เงินประกัน และภาษี
แยกรายได้งานก่อสร้างจาก VAT และเงินรับสุทธิ พร้อมหลักเงินประกันผลงาน หัก ณ ที่จ่าย ตัวอย่างงวดงาน และเอกสารผู้รับเหมาช่วง
เงินสด SME: ทำประมาณการล่วงหน้า 13 สัปดาห์
เชื่อมงบประมาณกับเงินรับจ่ายจริง วางภาษีและเงินสมทบตามกำหนด พร้อมตัวอย่าง ตรวจสิทธิออนไลน์ และสถานการณ์เงินรับล่าช้า
บัญชีมูลนิธิและสมาคม: แยกเงินรับก่อนคิดภาษี
แยกเงินบริจาค ค่าบำรุง และรายได้กิจการ ตรวจอัตรา 10% กับ 2% ภ.ง.ด.55 ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และเพดานสิทธิผู้บริจาค
บัญชีแฟรนไชส์: ค่าสิทธิ ภาษี และตัดจำหน่าย
แยกค่าแรกเข้า ค่าสิทธิ และเงินการตลาด ตรวจภาษีในประเทศและต่างประเทศ พร้อมแยกตัดจำหน่ายทางบัญชีออกจากเพดานภาษี