TLAS · deutschsprachiger Schreibtisch
Verrechnungspreise und Geschäfte mit der Muttergesellschaft
Warenlieferungen der Muttergesellschaft, Lizenzgebühren, geteilte Kosten für entsandte Mitarbeiter, konzerninterne Darlehen: konzernintern Alltag, in Thailand jedoch erklärungsbedürftige Geschäfte zwischen verbundenen Personen. Hier steht, was vorbereitet sein muss und was bei einer Nachfrage vorzulegen ist.
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Welche Gesellschaften sind betroffen?
Gesellschaften mit Geschäften zu verbundenen Personen, deren Jahresertrag die gesetzliche Schwelle überschreitet, reichen zusammen mit der Körperschaftsteuererklärung ein Offenlegungsformular ein. Auch unterhalb der Schwelle wird die Preisbildung gegenüber der Mutter erfragt, nur ohne Formularpflicht. Die Schwelle ändert sich, deshalb prüfen wir sie vor jeder Erklärung erneut.
Was steht im Offenlegungsformular?
Aufgeführt werden die verbundenen Personen, die Art der Verbindung und die Jahresbeträge je Geschäftsart — Verkauf, Einkauf, Dienstleistungen, Lizenzen, Darlehen und Zinsen. Das setzt voraus, dass solche Geschäfte bereits unterjährig auf eigenen Konten geführt werden; ein nachträgliches Heraussuchen aus dem Hauptbuch führt zu Lücken und Periodenfehlern.
Muss das Local File jedes Jahr eingereicht werden?
Es gehört nicht zur laufenden Abgabe, sondern wird auf Anforderung innerhalb der gesetzten Frist vorgelegt. Funktions- und Risikoanalyse sowie die Auswahl von Vergleichsunternehmen erst nach der Aufforderung zu beginnen, reicht zeitlich meist nicht; größere Gesellschaften halten deshalb ein Grundgerüst bereit. Der Umfang richtet sich nach Art und Volumen der Geschäfte, das Honorar nach Sichtung der Unterlagen.
Woran scheitern Lizenz- und Serviceverrechnungen?
An drei Punkten: schriftlicher Vertrag, Nachweis der tatsächlich erbrachten Leistung und Begründung des Satzes. Ein Vertrag ohne jede Dokumentation der Leistung ist der häufigste Beanstandungsgrund und führt oft gleichzeitig zur Nichtanerkennung als Aufwand und zur Nachforderung der Quellensteuer. Am wirksamsten ist, zu jeder Zahlung das erhaltene Arbeitsergebnis abzulegen.
Dürfen Entsendungskosten mit der Mutter geteilt werden?
Wer weisungsbefugt ist und wem der Nutzen zufließt, entscheidet darüber, welche Seite die Kosten trägt und ob sie in Thailand abziehbar sind. Nötig sind eine Kostenteilungsvereinbarung, die Aufschlüsselung der Bezüge und Belege zur tatsächlichen Tätigkeit — widerspruchsfrei zur Einkommensteuererklärung und zur Tätigkeitsbeschreibung in der Arbeitserlaubnis.
Kann ein Gesellschafterdarlehen zinslos bleiben?
Bei fehlender oder deutlich zu niedriger Verzinsung kann eine Korrektur auf den Zinssatz verlangt werden, der unter unabhängigen Dritten zustande käme. Zinssatz, schriftlicher Vertrag sowie Quellensteuer und Abkommensanwendung bei Zinszahlung klären wir vor der Auszahlung. Nachträglich aufgebaute Unterlagen kosten regelmäßig mehr Zeit und Geld.
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