ภาษี / บุคคลธรรมดา
ภาษีรายได้หลายแหล่ง: เงินเดือน งานอิสระ ค่าเช่า
หมวดงานที่เกี่ยวข้อง
หัวหน้าฝ่ายภาษี
หมวดงานภาษีอากร
ข้อมูลหมวดนี้เกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล VAT และการเตรียมเอกสารภาษี ไม่ใช้แทนการตรวจเอกสารของกิจการหรือการยืนยันใบอนุญาตผู้ตรวจสอบภาษี และไม่ครอบคลุมการดำเนินคดี
ขอบเขตข้อมูลประกอบ
หัวหน้าฝ่ายบัญชี
ผู้เชี่ยวชาญงบการเงินและมาตรฐาน TFRS for NPAEs
บทบาทนี้ไม่ใช่หลักฐานการตรวจรายหน้าโดยบุคคล โปรดตรวจแหล่งอ้างอิงประกอบ · วันที่เนื้อหา 2026-08-12 · แก้ไขล่าสุด 2026-11-08
ดูขอบเขตบทบาทการมีหลายแหล่งรับเงินไม่ได้หมายถึงต้องใช้ค่าใช้จ่ายเหมาเดียวกันหรือรวมทุกยอดเข้าฐานภาษีทันที ต้องแยกประเภทเงินได้ สิทธิไม่รวม และเครดิตก่อน บทความนี้ใช้ปีภาษี 2568 ที่ยื่นในปี 2569 เป็นฐาน พร้อมชี้สิ่งที่ต้องตรวจใหม่สำหรับปี 2569 ข้อมูลได้รับการตรวจทานล่าสุดในเดือนพฤศจิกายน 2569
1) แยกแหล่งรับเงินออกจากประเภทเงินได้
ผู้มีรายได้หลายแหล่งควรเริ่มด้วยบัญชีรายการรับทั้งปี ไม่ใช่เริ่มด้วยแบบภาษีหรือยอดภาษีที่อยากให้เหลือ เงินเดือนจากสองนายจ้างอาจยังเป็นเงินได้ประเภทเดียว แต่เงินจากผู้จ่ายรายเดียวอาจมีทั้งเงินเดือน ค่าจ้างอีกสัญญา และดอกเบี้ยที่ต้องแยกพิจารณา การใช้ชื่อผู้จ่ายหรือชื่ออาชีพเป็นตัวจัดประเภททำให้เลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายและแบบยื่นผิดได้ ต้องดูความสัมพันธ์ในการทำงานและที่มาของผลตอบแทนจริงตามประมวลรัษฎากร มาตรา 40
แปดประเภทประกอบด้วย 40(1) การจ้างแรงงาน 40(2) หน้าที่หรือตำแหน่งงานและรับทำงานให้ 40(3) สิทธิ กู๊ดวิลล์ ลิขสิทธิ์และเงินรายปีที่ระบุ 40(4) ดอกเบี้ย เงินปันผลและผลตอบแทนทุนที่กฎหมายกำหนด 40(5) ค่าเช่าและเงินได้เฉพาะที่ระบุ 40(6) วิชาชีพอิสระที่อยู่ในรายการ 40(7) รับเหมาที่จัดหาสัมภาระสำคัญนอกเหนือจากเครื่องมือ และ 40(8) ธุรกิจหรือการอื่นที่ไม่เข้าประเภทก่อนหน้า คำว่าออนไลน์หรือผู้รับงานอิสระจึงไม่ได้ตอบว่าเป็นประเภทใด
ใช้สัญญา ลักษณะการควบคุมงาน ผู้รับผิดชอบต้นทุน การลงทุน และรายละเอียดงานประกอบการวิเคราะห์ แพทย์ที่รับเงินเดือนในฐานะลูกจ้างไม่ใช่มีเงินได้วิชาชีพอิสระทุกยอดโดยอัตโนมัติ ผู้รับจ้างที่จัดหาเฉพาะเครื่องมือก็ไม่เข้า 40(7) เพียงเพราะใบงานเรียกว่ารับเหมา ถ้าข้อเท็จจริงยังไม่ชัด ให้ทำรายการคำถามและขอเอกสารเพิ่มก่อนเลือกอัตราเหมา การเก็บหลักฐานการวิเคราะห์ตั้งแต่ต้นช่วยให้คำอธิบายในแบบสอดคล้องกันตลอดปี
2) ตรวจหน้าที่ยื่นและเลือก ภ.ง.ด.90 หรือ 91
ประมวลรัษฎากร มาตรา 56 ใช้เกณฑ์เงินได้พึงประเมินก่อนหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน ไม่ได้ใช้ยอดเงินคงเหลือในบัญชีหรือยอดภาษีสุทธิ กรณีทั่วไปที่มีเงินเดือนตามมาตรา 40(1) เพียงประเภทเดียว ผู้เป็นโสดมีหน้าที่ยื่นเมื่อเงินได้เกิน 120,000 บาท ผู้มีคู่สมรสใช้เกณฑ์เงินได้รวมตามหลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องเกิน 220,000 บาท ส่วนกรณีทั่วไปที่มีเงินได้ประเภทอื่น เกณฑ์เป็นเกิน 60,000 บาทสำหรับโสด และเกิน 120,000 บาทสำหรับผู้มีคู่สมรส ต้องตรวจฐานรวมของคู่สมรสก่อน ไม่ใช่นำเกณฑ์ไปแบ่งให้คนละส่วนเอง
เมื่ออยู่ในหน้าที่ยื่นรายปีปกติ เงินเดือน 40(1) อย่างเดียวใช้ ภ.ง.ด.91 แม้เปลี่ยนนายจ้างหรือทำงานสองบริษัทในปีเดียวกัน หากมีเงินได้ประเภทอื่นที่ต้องนำมารวม เช่น ค่ารับทำงานให้หรือค่าเช่า โดยทั่วไปใช้ ภ.ง.ด.90 การมีดอกเบี้ยหรือเงินปันผลต้องตรวจข้อยกเว้นและสิทธิเลือกเสียภาษีสุดท้ายก่อน ไม่ได้หมายความว่าทุกยอดที่ธนาคารแสดงต้องนำมารวมเสมอ และไม่ควรเลือกแบบจากอาชีพหลักเพียงอย่างเดียว
ทำตารางหนึ่งแถวต่อแหล่งเงินได้ ระบุผู้จ่าย วันที่รับ ประเภทตามมาตรา 40 ยอดก่อนหัก ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และเหตุผลที่ยกเว้นหรือไม่รวมถ้ามี ตารางนี้เป็นทั้งแผนที่เอกสารและหลักฐานตรวจความครบถ้วน เงินโอนระหว่างบัญชีของตน เงินกู้ และเงินคืนค่าใช้จ่ายต้องตรวจข้อเท็จจริง ไม่ใช่ถือว่าทุกเงินเข้าเป็นรายได้ หรือถือว่าเงินไม่มีหนังสือรับรองจึงไม่ต้องแจ้ง
3) หลักฐานค่าใช้จ่ายต้องตรงมาตรา 40
คำว่าเอกสารค่าใช้จ่ายไม่ได้หมายถึงนำใบเสร็จส่วนตัวทั้งหมดไปหัก เงินได้มาตรา 40(1) และ 40(2) ใช้ค่าใช้จ่ายในอัตรารวมร้อยละ 50 โดยยอดรวมต่อผู้มีเงินได้หนึ่งคนในแต่ละปีต้องไม่เกิน 100,000 บาท ไม่ใช่เพดานต่อบริษัทหรือประเภทงาน และไม่ได้เปลี่ยนเป็นหักจริงเพราะซื้อคอมพิวเตอร์เพิ่ม เงินได้ 40(3) ต้องแยกชนิดสิทธิและเงินรายปีตามบทบัญญัติ ไม่ใช่เหมารวมกับ 40(2) ส่วน 40(4) ไม่ได้มีค่าใช้จ่ายเหมาแบบเงินเดือน
เงินได้ค่าเช่าตาม 40(5) ต้องแยกประเภททรัพย์สิน สำหรับเจ้าของบ้านหรืออาคาร ฐานเหมาร้อยละ 30 เป็นไปตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 11 มาตรา 5 ส่วนกรณีให้เช่าช่วง ฐานที่เกี่ยวข้องคือจำนวนค่าเช่าซึ่งผู้ให้เช่าช่วงชำระต่อเจ้าของเดิม การพิสูจน์ค่าใช้จ่ายที่สูงกว่าต้องผ่านเงื่อนไขความจำเป็นและสมควร จึงควรเก็บสัญญา ใบเสร็จ และหลักฐานจ่ายไว้ ไม่ใช้ร้อยละ 30 กับทรัพย์สินทุกชนิดโดยไม่ตรวจ
สำหรับ 40(6) พระราชกฤษฎีกาฉบับเดียวกัน มาตรา 6 กำหนดให้การประกอบโรคศิลปะกับประณีตศิลปกรรมใช้ฐานเหมาร้อยละ 60 ขณะที่วิชาชีพอิสระอื่นตามที่ระบุใช้ร้อยละ 30 ส่วน 40(7) ใช้ร้อยละ 60 เมื่อผู้รับเหมาจัดหาสัมภาระสำคัญนอกจากเครื่องมือ มาตรา 8 และ 8 ทวิแยกกิจการ 40(8) ที่มีอัตราเหมากับกิจการที่ต้องพิสูจน์ค่าใช้จ่ายจริง เช่น การขายสินค้าที่ไม่ได้ผลิตเองมีฐานเหมาร้อยละ 60 แต่ไม่ใช่ว่าธุรกิจออนไลน์ทุกอย่างใช้ได้เท่ากัน ชุดเอกสารจึงต้องเริ่มจากกิจกรรมจริง ไม่ใช่เริ่มจากอัตราที่อยากหัก
4) ดอกเบี้ยและเงินปันผล: ทางเลือกไม่ใช่ข้อยกเว้นทั่วไป
ดอกเบี้ยและเงินปันผลต้องแยกจากค่าจ้างก่อนรวมยอด ประมวลรัษฎากร มาตรา 48(3) มีทางเลือกสำหรับดอกเบี้ยบางกรณีที่ถูกหักร้อยละ 15 และเงินปันผลที่เข้าเงื่อนไขร้อยละ 10 ให้ไม่รวมคำนวณตามวิธีปกติ แต่ไม่ได้ครอบคลุมผลตอบแทนการลงทุนทุกชนิด การถูกหักภาษีไม่ได้พิสูจน์ว่าเงินได้นั้นเป็นภาษีสุดท้ายเสมอ ต้องตรวจชนิดเงินได้ ผู้จ่าย ฐานกฎหมาย และเงื่อนไขของผู้รับ
สำหรับผู้รับที่เป็นผู้อยู่ในไทย เงินปันผล 40(4)(ข) จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายไทย หรือสถาบันการเงินตามกฎหมายเฉพาะที่อยู่ในขอบเขตมาตรา 48(3) อาจเลือกไม่รวมตามเงื่อนไข หากเลือกนำมารวมและใช้เครดิตตามมาตรา 47 ทวิ ต้องดูว่ากำไรที่นำมาจ่ายมีสิทธิเครดิตหรือไม่และต้องรวมเงินได้กับเครดิตอย่างถูกวิธี คำสั่ง ป.119/2545 ข้อ 19 กำหนดการรวมเงินปันผลที่มีสิทธิเครดิตจากผู้จ่ายทุกรายในปีเมื่อเลือกทางเครดิต ไม่เลือกเฉพาะบริษัทที่ทำให้ผลคำนวณดีที่สุด
เก็บหนังสือรับรองเงินปันผล รายละเอียดอัตราภาษีของกำไรที่ใช้จ่าย และหลักฐานภาษีหักเพื่อเปรียบเทียบทางเลือกทั้งชุด หุ้นจดทะเบียนที่ถือเกินสามเดือนไม่ใช่เหตุยกเว้นเงินปันผลสำหรับบุคคลธรรมดาโดยทั่วไป อย่านำกฎของผู้รับนิติบุคคลมาใช้ข้ามประเภทผู้เสียภาษี ผลเปรียบเทียบควรระบุว่ารวมอะไร ไม่รวมอะไร และเพราะเหตุใด ไม่สรุปว่าทางเครดิตทำให้ได้เงินคืนแน่นอนก่อนตรวจรายได้ส่วนอื่นและภาษีทั้งปี
5) ต่างประเทศ: ดูแหล่งเงิน ปีเกิด และปีนำเข้า
บัญชีต่างประเทศไม่ได้ทำให้เงินได้เป็นเงินได้ต่างประเทศเสมอ ประมวลรัษฎากร มาตรา 41 วรรคหนึ่งต้องตรวจงานหรือกิจการในไทย นายจ้างที่มีกิจการในไทย และทรัพย์สินในไทยตามขอบเขตบทบัญญัติ แม้จ่ายเข้าบัญชีนอกประเทศก็อาจอยู่ในฐานภาษีไทย เงินค่าทำงานจากไทยให้บริษัทต่างประเทศจึงไม่ควรถูกตัดออกจากตารางรายได้เพียงเพราะผู้จ่ายไม่มีบัญชีในไทยหรือจ่ายเป็นเงินตราต่างประเทศ
สำหรับเงินได้จากต่างประเทศจริง แนวทางตามคำสั่ง ป.161/2566 และ ป.162/2566 ต้องดูปีที่เกิดเงินได้และสถานะผู้อยู่ในไทยในปีนั้น การอยู่รวมตั้งแต่ 180 วันในปีที่เกิดเงินได้เป็นเกณฑ์สำคัญ เงินได้ที่เกิดตั้งแต่ปี 2567 และเข้าเงื่อนไขเมื่อนำเข้าไทยอาจต้องนำมาคำนวณในปีนำเข้า ไม่ได้ยกเว้นเพียงเพราะโอนข้ามปี ข้อยกเว้นของเงินได้ที่เกิดก่อนปี 2567 ไม่ได้ครอบคลุมผลตอบแทนใหม่จากบัญชีที่เปิดไว้ก่อนหน้านั้น
เตรียมตารางวันอยู่ไทย หลักฐานการเกิดเงินได้ รายงานบัญชีต่างประเทศ รายการโอน และวิธีแปลงเงินบาท แยกเงินต้นออกจากผลตอบแทนและเชื่อมยอดที่นำเข้าบางส่วนกับต้นทาง หากขอเครดิตภาษีต่างประเทศ ต้องตรวจอนุสัญญาภาษีซ้อน ภาษีที่ชำระจริง และเพดานภาษีไทยของเงินได้เดียวกัน เพดานเชิงคำนวณเป็นค่าต่ำกว่าระหว่างภาษีต่างประเทศที่ใช้สิทธิได้กับภาษีไทยส่วนที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่สิทธิหักภาษีต่างประเทศทุกบาทโดยอัตโนมัติ
6) ค่าลดหย่อน: ดูสิทธิ ปีที่จ่าย และข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์
แยกค่าลดหย่อนออกจากค่าใช้จ่ายประกอบอาชีพ เอกสารครอบครัวควรพิสูจน์ความสัมพันธ์ อายุ รายได้และเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับสิทธิ ไม่ใช่เก็บเพียงสำเนาบัตรประชาชนแล้วลงยอดอัตโนมัติ หนังสือรับรองดอกเบี้ยบ้าน เงินสมทบประกันสังคม และเงินสะสมกองทุนต้องเป็นของปีภาษีที่กำลังยื่น พร้อมตรวจข้อจำกัดรวมของรายการออมเพื่อเกษียณตามประเภทกองทุน ไม่ใช้ใบสั่งซื้อหรือการตั้งใจลงทุนแทนหลักฐานจ่ายจริง
สำหรับกรมธรรม์ประกัน ให้ใช้หนังสือรับรองเบี้ยที่ใช้สิทธิภาษีจากบริษัทประกัน ไม่ใช่ยอดเบี้ยทั้งหมดในหน้ากรมธรรม์ กรมสรรพากรอธิบายว่าประกันชีวิตที่เข้าเงื่อนไขใช้สิทธิรวมได้ไม่เกิน 100,000 บาท โดยมีข้อกำหนดเรื่องระยะกรมธรรม์อย่างน้อย 10 ปีและบริษัทประกันในไทย ประกันสุขภาพตนเองมีเพดาน 25,000 บาท แต่เมื่อรวมกับประกันชีวิตที่เกี่ยวข้องต้องไม่เกิน 100,000 บาท ตรวจการให้ความยินยอมส่งข้อมูลและรายการที่บริษัทประกันนำส่งด้วย เบี้ยสัญญาเพิ่มเติมทุกชนิดไม่ได้มีสิทธิเท่ากัน
เงินบริจาคต้องดูหน่วยรับ ประเภทสิทธิ เพดาน และวิธีส่งข้อมูล ไม่ใช่ทุกใบอนุโมทนาหักได้สองเท่า สำหรับปี 2568 ต้องตรวจว่ารายการนั้นกำหนดให้ใช้ e-Donation หรือยอมรับหลักฐานประเภทใด และตรวจยอดในระบบเทียบกับยอดจ่ายจริง ส่วนการบริจาคในปี 2569 ควรยืนยันข้อกำหนด e-Donation ของหน่วยและสิทธิที่จะใช้ก่อนจ่าย ไม่อนุมานว่ากระดาษที่เคยใช้ในปีก่อนยังพอเสมอ หากข้อมูลไม่ขึ้น ให้ติดต่อหน่วยรับเพื่อแก้ที่ต้นทางและเก็บร่องรอยการติดต่อไว้
7) ตัวอย่างเงินเดือน ค่ารับงาน และค่าเช่า
สมมติผู้เป็นโสดได้รับเงินเดือน 600,000 บาท ค่ารับทำงานให้ 40(2) จำนวน 100,000 บาท และค่าเช่าอาคารที่ตนเป็นเจ้าของ 200,000 บาทในปี 2568 ไม่มีรายการยกเว้นหรือสิทธิพิเศษในตัวอย่าง เงินเดือนกับค่ารับงานรวม 700,000 บาทหักค่าใช้จ่ายร่วมได้ 100,000 บาท ค่าเช่าอาคารใช้ฐานเหมาร้อยละ 30 เท่ากับ 60,000 บาท คงเหลือหลังค่าใช้จ่ายรวม 740,000 บาท สมมติมีเพียงค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท จึงได้ฐานสุทธิ 680,000 บาท
ภาษีตามวิธีเงินได้สุทธิเป็นศูนย์สำหรับ 150,000 บาทแรก จากนั้น 150,000 บาทที่ร้อยละ 5 เท่ากับ 7,500 บาท ช่วงถัดไป 200,000 บาทที่ร้อยละ 10 เท่ากับ 20,000 บาท และ 180,000 บาทที่ร้อยละ 15 เท่ากับ 27,000 บาท รวม 54,500 บาท ตัวเลขนี้ยังไม่ใช่ยอดเรียกเก็บ เพราะต้องตรวจวิธีภาษีขั้นต่ำตามมาตรา 48(2) เมื่อเข้าเงื่อนไข รวมทั้งภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาษีครึ่งปีที่ใช้เครดิตได้ จึงค่อยสรุปยอดชำระหรือยอดขอคืน
กรณีนี้ใช้ ภ.ง.ด.90 และต้องทบทวนหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.94 จากค่าเช่าช่วงมกราคมถึงมิถุนายนตามมาตรา 56 ทวิด้วย ไม่ใช่นำเงินเดือนทั้งปีไปใส่แบบครึ่งปี ภาษีครึ่งปีที่ชำระแล้วเป็นเครดิตในการคำนวณรายปี ไม่ใช่ตัดรายได้หกเดือนแรกออกจากแบบประจำปี หากมีค่าเช่าครึ่งปีต้องตรวจเกณฑ์ยื่นและข้อยกเว้นเฉพาะก่อน เตรียมใบรับแบบและใบเสร็จชำระครึ่งปีให้ตรวจสอบกลับได้
8) ปิดยอดทั้งปีและแยกแผนปี 2569
ตารางปิดปีควรมีรายได้ที่รวมคำนวณ รายได้ยกเว้น รายได้ที่เลือกไม่รวมตามกฎหมาย ค่าใช้จ่ายแต่ละประเภท ค่าลดหย่อน และเครดิตแต่ละแหล่งแยกคอลัมน์ การแยกนี้ทำให้เห็นว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ใช่ค่าใช้จ่าย และค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์มไม่ใช่เหตุให้แจ้งรายได้เป็นเพียงยอดโอนสุทธิโดยไม่ตรวจวิธีหักค่าใช้จ่าย ขอใบ 50 ทวิจากผู้จ่ายให้ครบและเทียบกับสัญญา รายงานขาย และบัญชีธนาคารก่อนอาศัยข้อมูลที่ระบบเติมไว้
แบบรายปีของเงินได้ 2568 ยื่นตามกำหนดปกติสิ้นเดือนมีนาคม 2569 การใช้สิทธิเพิ่มแปดวันทางออนไลน์ต้องอยู่ในประกาศและทำครบเงื่อนไขการยื่นและชำระ ประกาศซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2567 จนถึงวันที่ 31 มกราคม 2570 ไม่ได้ให้สิทธิอย่างถาวรสำหรับแบบเงินได้ 2569 ที่ยื่นรายปีในปี 2570 ให้ตรวจประกาศใหม่และปฏิทินจริงแทนการใส่วันที่ 8 เมษายนทุกปี เก็บผลรับแบบกับหลักฐานชำระแยกกันแล้วเชื่อมด้วยเลขอ้างอิง
สิทธิซื้อสินค้าแบบ Easy E-Receipt 2.0 ปี 2568 จำกัดช่วงซื้อ 16 มกราคมถึง 28 กุมภาพันธ์ 2568 วงเงินรวมสูงสุด 50,000 บาทโดยแยกส่วนทั่วไป 30,000 บาทและส่วนเพิ่มเฉพาะกลุ่ม 20,000 บาท ต้องมีเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ตามเงื่อนไข ไม่ใช่ทุกใบกำกับในปีนั้นใช้ได้ สำหรับปี 2569 อย่ายกช่วงซื้อและเพดานเดิมมาใช้ต่อโดยไม่มีประกาศรองรับ ขณะเดียวกันให้ตรวจข้อกำหนด e-Donation และข้อมูลประกันที่นำส่งสำหรับปีนั้นตั้งแต่ก่อนสิ้นปี เพื่อแก้ที่ต้นทางได้ทันก่อนจัดทำแบบ
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 38–64: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรมสรรพากร
มาตรา 41 (เงินได้จากต่างประเทศของผู้อยู่ในไทย) และมาตรา 42 (เงินได้ที่ได้รับยกเว้น เช่น เงินที่ได้รับจากบุพการีโดยเสน่หาภายในเพดาน)
2. ประมวลกฎหมาย
พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 11 มาตรา 8 และ 8 ทวิ: ค่าใช้จ่ายเงินได้ 40(8)กรมสรรพากร
มาตรา 8(25) การขายของที่ผู้ขายมิได้ผลิตหักเหมา 60% และกิจการผลิตบางประเภทที่ระบุ เช่น ตัดเย็บเสื้อผ้าและทำเครื่องสำอาง; กิจการ 40(8) ที่ไม่ระบุใช้ค่าใช้จ่ายจริงตามมาตรา 8 ทวิ
3. ประมวลกฎหมาย
พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 11 มาตรา 6 และ 7: ค่าใช้จ่ายเงินได้ 40(6) และ 40(7)กรมสรรพากร
มาตรา 6 การประกอบโรคศิลปะและประณีตศิลปกรรมหักเหมา 60% วิชาชีพอิสระอื่นหักเหมา 30%; มาตรา 7 เงินได้จากการรับเหมาหักเหมา 60% เว้นแต่พิสูจน์ค่าใช้จ่ายจริงที่สูงกว่า
4. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 47 ทวิ, 48 (3) และ 50 (2) (จ): ภาษีเงินปันผลของบุคคลธรรมดากรมสรรพากร
ผู้จ่ายหักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 10 จากเงินปันผลตามมาตรา 40 (4) (ข); ผู้อยู่ในประเทศไทยเลือกให้ภาษีที่หักเป็นภาษีสุดท้ายหรือนำมารวมคำนวณพร้อมเครดิต = อัตราภาษีของบริษัท ÷ (100 − อัตรา) × เงินปันผล ซึ่งต้องนำเครดิตมารวมเป็นเงินได้; ไม่ใช้กับผู้ไม่อยู่ในประเทศไทย
5. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: คู่มือเครดิตภาษีต่างประเทศ พฤศจิกายน 2568กรมสรรพากร
เพดานเครดิตแยกประเทศและประเภทเงินได้ การนำเข้าบางส่วน อัตราแลกเปลี่ยนและหลักฐานภาษีที่ชำระ
6. ประกาศ
กระทรวงการคลัง: ขยายกำหนดยื่นออนไลน์ถึง 31 มกราคม 2570กรมสรรพากร
เพิ่มแปดวันแก่แบบและการชำระออนไลน์ที่เข้าเงื่อนไขช่วง 1 กุมภาพันธ์ 2567–31 มกราคม 2570 ไม่ใช่กำหนดใหม่ถาวรทุกช่องทาง
7. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ค่าลดหย่อนปี 2568กรมสรรพากร
หน้ารวมข้อมูลค่าลดหย่อนปี 2568; อ่านร่วมคำถามประกัน https://www.rd.go.th/60058.html และ Q&A Easy E-Receipt 2.0 https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/lorkhor/newsbanner/2025/01/Q_A_______________________Easy_E-Receipt_2.0_4_.pdf ซึ่งตรวจรับ HTTP 200 แล้ว ไม่ยืนยันการต่อมาตรการในปี 2569
สรุป
ต้องการประเมินงานจัดหมวดรายได้และกระทบยอดภาษี ส่งรายการแหล่งเงินได้ ปีที่รับเงิน และข้อมูลการยื่นครึ่งปีให้เจ้าหน้าที่ผ่านช่องทาง LINE ที่ https://lin.ee/WEwU8QZ หรือแจ้งข้อมูลโดยใช้หน้าติดต่อเพื่อรับใบเสนอราคาที่ระบุขอบเขตงาน เอกสารต่างประเทศควรบอกปีเกิดเงินได้และปีนำเข้ามาด้วย
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ทำงานสองบริษัทใช้ ภ.ง.ด.90 เสมอหรือไม่+
ไม่เสมอ หากมีเฉพาะเงินเดือนมาตรา 40(1) และมีหน้าที่ยื่นรายปีปกติ ใช้ ภ.ง.ด.91 ได้ จำนวนผู้จ่ายไม่ใช่จำนวนประเภทเงินได้ ต้องรวมเงินเดือนจากทั้งสองแห่งและใช้เพดานค่าใช้จ่ายเดียว
ไม่มีภาษีต้องจ่ายต้องยื่นไหม+
ตรวจเกณฑ์มาตรา 56 จากเงินได้ก่อนหัก ไม่ใช่ดูภาษีที่เหลือ โสดที่มีเฉพาะเงินเดือนเกิน 120,000 บาทอาจยังต้องยื่นแม้ค่าลดหย่อนทำให้ไม่เหลือภาษี
มีเงินเดือนแล้วรับงานเพิ่มหักค่าใช้จ่ายอีก 100,000 ได้ไหม+
ถ้างานนั้นเป็นมาตรา 40(2) ต้องรวมกับ 40(1) แล้วหักร้อยละ 50 ไม่เกิน 100,000 บาทร่วมกันต่อปี ไม่ใช่เพดานต่อผู้จ่าย ถ้าเป็นธุรกิจจริงต้องจัดประเภทจากข้อเท็จจริงก่อนใช้หลักค่าใช้จ่ายของธุรกิจ
ค่าเช่าต้องยื่นครึ่งปีหรือไม่+
ค่าเช่าที่อยู่ในขอบเขตมาตรา 56 ทวิช่วงมกราคมถึงมิถุนายนต้องตรวจหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.94 ภายในกันยายนตามกำหนดปกติ แต่ต้องดูเกณฑ์และข้อยกเว้นด้วย ปีสิ้นสุดยังต้องนำเงินได้ทั้งปีที่ต้องรวมมาคำนวณและใช้เครดิตภาษีครึ่งปีที่ชำระได้ตามสิทธิ
เงินปันผลถูกหักแล้วไม่ต้องรวมทุกกรณีไหม+
ไม่ใช่ ต้องตรวจว่ามีสิทธิเลือกตามมาตรา 48(3) หรือไม่ หากเลือกนำเงินปันผลที่มีสิทธิเครดิตมารวมเพื่อใช้มาตรา 47 ทวิ ต้องปฏิบัติตามหลักรวมผู้จ่ายที่เกี่ยวข้องทั้งปี ไม่เลือกเฉพาะใบที่ให้ผลดี
โอนเงินจากต่างประเทศปีถัดไปได้รับยกเว้นไหม+
ไม่ใช่โดยอัตโนมัติ เงินได้ต่างประเทศที่เกิดตั้งแต่ปี 2567 ต้องตรวจสถานะอยู่ไทยในปีเกิดเงินได้และการนำเข้า ส่วนเงินต้นหรือเงินได้ก่อนปี 2567 ต้องมีหลักฐานแยก ไม่ใช่อาศัยชื่อบัญชีเก่าอย่างเดียว
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ข้อผิดพลาดภาษี SME ที่เพิ่มความเสี่ยงตรวจสอบ
ป้องกันภาษีซื้อผิด หัก ณ ที่จ่ายตกหล่น ค่ารับรองเกินเกณฑ์ รายจ่ายส่วนตัว สต็อกไม่ตรง และเงินเข้าที่อธิบายไม่ได้
VAT หลายสาขา: แจ้งทะเบียน ยื่นแยกหรือยื่นรวม
แยกกรอบแจ้งเปิดปิดสาขา การอนุมัติยื่นรวม ภ.พ.30 รหัสสาขาบนใบกำกับภาษี และรายงานกับสถานที่เก็บเอกสาร พร้อมตัวอย่างเครดิตข้ามสาขา
e-Withholding Tax: อัตรา หน้าที่ และหลักฐาน
เข้าใจ e-WHT ผ่านธนาคาร อัตราลดเหลือ 1% ถึงสิ้นปี 2570 หน้าที่ผู้จ่ายและผู้รับ หนังสือรับรอง และการกระทบยอด โดยไม่อ้างว่าบังคับทุกกิจการ
บัญชีร้านอาหาร: VAT แอปเดลิเวอรี และ Food Cost
จัดบัญชีร้านอาหารและคาเฟ่ให้ยอดขายตรงแอป รวม service charge ในฐาน VAT แยกทิป ตรวจหักภาษีคอมมิชชัน และคุม food cost ด้วยสต๊อกจริง