Lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế ở Thái Lan hầu như không bao giờ trùng nhau

Con số ước tính nộp giữa năm không phải thủ tục hình thức. Ước tính thấp hơn đáng kể so với lợi nhuận thực tế sẽ dẫn tới tiền phạt tính trên phần thiếu, kể cả khi phần còn lại đã nộp đủ vào cuối năm. Chúng tôi xây dựng ước tính này từ kết quả thực hiện nửa đầu năm, đơn hàng đã ký và chi phí đã biết của nửa cuối, rồi ghi lại căn cứ bằng văn bản: khi bị hỏi lại về sau, lập luận được ghi chép có giá trị hơn nhiều so với bản thân con số.

• Chi phí không có hóa đơn hợp lệ hoặc chứng từ đứng tên cá nhân
• Chi phí tiếp khách và quà tặng vượt giới hạn cho phép
• Chi phí do công ty mẹ phân bổ nhưng không có hợp đồng dịch vụ và bằng chứng lợi ích thực nhận
• Dự phòng kế toán không dựa trên nghĩa vụ chắc chắn
• Nợ phải thu xóa sổ mà không có hồ sơ thu hồi
• Khấu hao vượt tỷ lệ mà cơ quan thuế chấp nhận

Lỗ được chuyển sang một số năm tiếp theo có giới hạn, theo thứ tự phát sinh. Với công ty con đầu tư mạnh trong hai năm đầu, vấn đề không phải là tích lũy lỗ mà là bảo đảm lỗ đó còn hấp thụ được trong khung thời gian cho phép, và dựa trên các khoản chi mà tính hợp lệ sẽ đứng vững khi bị kiểm tra. Một khoản lỗ bị loại sau ba năm khiến doanh nghiệp chịu thiệt hai lần: thuế của năm phát sinh và thuế của năm bù trừ.

Phí bản quyền, phí quản lý, lãi vay nội bộ và mua hàng từ bên liên kết đều thuộc phạm vi quy định về giá giao dịch liên kết. Vượt ngưỡng doanh thu, doanh nghiệp phải nộp bản kê giao dịch liên kết kèm tờ khai năm, và hồ sơ chứng minh phải xuất trình được khi có yêu cầu. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Thái Lan cho phép giảm thuế khấu trừ với một số dòng tiền chuyển ra nước ngoài, nhưng chỉ khi giấy chứng nhận cư trú và hợp đồng có sẵn trước thời điểm thanh toán.

Chúng tôi bắt đầu từ bảng cân đối đã kiểm toán, lập bảng chuyển từ lợi nhuận kế toán sang thu nhập chịu thuế, tính số thuế phải nộp, rồi rà soát cùng ban giám đốc trước khi nộp. Mỗi điều chỉnh đều dẫn chiếu tới chứng từ căn cứ. Bảng này sau đó trở thành tài liệu làm việc cho năm kế tiếp, và là hồ sơ đầu tiên xuất trình nếu bị kiểm tra.

Báo giá căn cứ quy mô bảng cân đối, số lượng điều chỉnh dự kiến, giao dịch nội bộ tập đoàn và việc có phải làm lại các năm trước hay không. Gửi tờ khai năm gần nhất và báo cáo đã kiểm toán, đề xuất của chúng tôi sẽ nêu rõ phạm vi, tiến độ và sản phẩm bàn giao.