โครงสร้างธุรกิจ / Structure
บุคคลธรรมดา vs นิติบุคคล: เสียภาษีและภาระงานต่างกันอย่างไร
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
รับผิดชอบงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการชี้แจงต่อเจ้าพนักงานประเมิน รวมถึงคดีอุทธรณ์ภาษีกับกรมสรรพากรมากกว่า 10 ปี
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08-31 · แก้ไขล่าสุด 2026-08-31
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานคำตอบสั้น: บุคคลธรรมดาเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบอัตราก้าวหน้าจากเงินได้สุทธิ โดยบางประเภทเงินได้เลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นอัตราเหมาได้ ส่วนนิติบุคคลเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิทางภาษี พร้อมภาระจัดทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี และนำส่งงบการเงินประจำปี การเลือกจึงไม่ใช่แค่เทียบอัตราภาษี แต่ต้องรวมต้นทุนการปฏิบัติตามกฎหมายด้วย
1) ฐานภาษีที่ต่างกันโดยพื้นฐาน
บุคคลธรรมดาคำนวณจากเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน แล้วใช้อัตราก้าวหน้า ส่วนนิติบุคคลคำนวณจากกำไรทางบัญชีที่ปรับปรุงตามหลักเกณฑ์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายที่พิสูจน์ไม่ได้จะถูกบวกกลับ ซึ่งทำให้ระบบเอกสารมีผลต่อภาษีโดยตรง
อีกข้อคือการนำเงินออกจากกิจการ เจ้าของกิจการบุคคลธรรมดานำกำไรไปใช้ได้โดยตรง แต่ผู้ถือหุ้นบริษัทต้องผ่านช่องทางที่มีผลทางภาษีของตัวเอง เช่น เงินเดือนหรือเงินปันผล ซึ่งต้องนับรวมเป็นภาระรวมของโครงสร้าง
2) ภาระงานที่มาพร้อมนิติบุคคล
บริษัทต้องจัดทำบัญชีตามมาตรฐาน มีผู้ทำบัญชีที่มีคุณสมบัติ มีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบงบประจำปี จัดประชุมผู้ถือหุ้นเพื่ออนุมัติงบ และนำส่งงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า รวมถึงยื่นแบบภาษีทั้งครึ่งปีและสิ้นปี
ต้นทุนเหล่านี้เกิดขึ้นแม้ปีที่ขาดทุนหรือไม่มีรายการค้า จึงเป็นตัวแปรสำคัญสำหรับกิจการที่รายได้ยังไม่สม่ำเสมอ
3) สัญญาณว่าถึงเวลาพิจารณาจดบริษัท
รายได้เข้าใกล้เกณฑ์ที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม คู่ค้าเริ่มต้องการคู่สัญญาที่เป็นนิติบุคคล มีการจ้างพนักงานประจำ ต้องการแยกความรับผิดส่วนตัวออกจากกิจการ หรือมีแผนรับผู้ร่วมทุน สัญญาณเหล่านี้บอกความจำเป็นเชิงโครงสร้างมากกว่าการคำนวณภาษีเพียงอย่างเดียว
ในทางกลับกัน ถ้ารายได้ยังผันผวนและลูกค้าไม่ได้ต้องการนิติบุคคล การคงสถานะบุคคลธรรมดาไว้ก่อนแล้วสร้างระบบเอกสารให้พร้อม มักเป็นทางที่ต้นทุนต่ำกว่า
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ทุกข้อความในหน้านี้อิงตัวบทและเอกสารของหน่วยงานที่ออกกฎเอง ลิงก์ด้านล่างเปิดไปยังเว็บไซต์ต้นทางโดยตรง หากตัวบทมีการแก้ไข ให้ยึดฉบับที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นสำคัญ
1. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ผู้อยู่ในประเทศไทย)กรมสรรพากร
นิยามผู้อยู่ในประเทศไทยจากการอยู่ในไทยรวม 180 วันในปีภาษี และหน้าที่เสียภาษีจากเงินได้ต่างประเทศที่นำเข้ามา
2. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร มาตรา 38–64: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรมสรรพากร
มาตรา 41 (เงินได้จากต่างประเทศของผู้อยู่ในไทย) และมาตรา 42 (เงินได้ที่ได้รับยกเว้น เช่น เงินที่ได้รับจากบุพการีโดยเสน่หาภายในเพดาน)
3. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ผู้มีหน้าที่เสียภาษี)กรมสรรพากร
ระบุผู้มีหน้าที่เสียภาษี ได้แก่ บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล บริษัทหรือห้างต่างประเทศที่ทำธุรกิจในไทย และกิจการร่วมค้า
4. ประมวลกฎหมาย
ประมวลรัษฎากร บัญชีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล: อัตราที่เกี่ยวกับมาตรา 70 ทวิกรมสรรพากร
แสดงอัตราร้อยละ 15 ของภาษีตามมาตรา 70 (นอกจากเงินปันผลตามมาตรา 40(4)(ข) ร้อยละ 10) และร้อยละ 10 ที่กำกับมาตรา 70 ทวิ พร้อมหมายเหตุพระราชกฤษฎีกา; ตรวจฉบับที่ใช้บังคับ ณ วันจ่าย
5. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
สรุป
อยากรู้ว่าโครงสร้างไหนเหมาะกับกิจการของคุณ ส่งประเภทรายได้ ประมาณการรายได้ต่อปี จำนวนพนักงาน และลักษณะลูกค้ามาทางไลน์หรืออีเมล เราวิเคราะห์เป็นรายกรณีและเสนอราคางานที่เกี่ยวข้องหลังเห็นขอบเขตจริง
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
จดบริษัทแล้วเสียภาษีน้อยลงเสมอไหม+
ไม่เสมอ เพราะต้องรวมต้นทุนการทำบัญชี การตรวจสอบบัญชี และภาษีในขั้นตอนนำเงินออกจากบริษัทเข้าไปด้วย บางกรณีภาระรวมสูงกว่าการเป็นบุคคลธรรมดาโดยเฉพาะเมื่อกำไรยังไม่มาก
เปลี่ยนจากบุคคลธรรมดาเป็นบริษัทระหว่างปีทำอย่างไร+
ต้องวางวันเริ่มของนิติบุคคลให้ชัด แยกรายได้และรายจ่ายของสองสถานะออกจากกัน โอนสัญญาและทรัพย์สินอย่างมีหลักฐาน และยื่นภาษีของบุคคลธรรมดาสำหรับช่วงก่อนเปลี่ยนตามปกติ
เป็นบุคคลธรรมดาต้องทำบัญชีไหม+
ไม่ได้อยู่ในบังคับให้จัดทำงบการเงินแบบนิติบุคคล แต่ต้องเก็บหลักฐานรายได้และรายจ่ายเพื่อใช้คำนวณภาษี และหากเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงก็ต้องมีเอกสารสนับสนุนครบถ้วน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
How to File Thai Corporate Tax: ขั้นตอนยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล
ลำดับงานตั้งแต่ปิดบัญชี ตรวจสอบบัญชี ปรับปรุงกำไรทางภาษี ไปจนถึงการยื่นแบบครึ่งปีและสิ้นปีของบริษัทไทย
Thai VAT Threshold: รายได้เท่าไหร่ต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่ม
เกณฑ์รายรับที่ทำให้ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในไทย นับอย่างไร ต้องยื่นคำขอเมื่อไร และเกิดอะไรขึ้นถ้าจดช้า
Social Security Contribution Thailand: เงินสมทบทำงานอย่างไร
อธิบายระบบเงินสมทบประกันสังคมของไทยสำหรับนายจ้างและลูกจ้าง ทั้งการขึ้นทะเบียน การนำส่ง และสิทธิประโยชน์ที่เชื่อมกับเงินสมทบ