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泰国转让定价与关联交易
与母公司之间的采购、商标使用费、派驻人员成本分摊、集团内借款,在公司内部都属于日常安排,但在泰国税务上都属于需要解释的关联交易。这里按实务顺序说明:先准备什么、被问到时要拿出什么。
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哪些公司需要做转让定价合规?
存在关联交易且年度收入超过法定门槛的公司,须在报送企业所得税申报表时一并提交关联交易披露表。未达门槛的公司同样会被问到与母公司的定价依据,只是没有强制表格。门槛金额会调整,每年申报前需按当年规定确认。
披露表要填哪些内容?
需要列出关联方名单、关联关系,以及按交易类型汇总的年度金额,包括销售、采购、服务、特许权使用费、借款与利息等。因此账务上要在期中就用独立科目或辅助核算跟踪关联交易,决算后再从总账里翻找容易漏记和跨期。
本地文档是否必须每年提交?
不是常规报送资料,而是在税务局要求时于规定期限内提交。实务中等到收到要求再开始做功能风险分析和可比公司筛选往往赶不上,因此达到规模的企业会先把框架写好。准备范围按交易类型与金额确定,费用需看资料后报价。
特许权使用费容易被质疑什么?
合同是否存在、服务是否真的发生、费率依据是否合理,这三点最常被追问。只有合同却没有任何交付记录或会议纪要的情况风险最高,可能同时面临费用不得税前扣除与补缴代扣税。每次支付时留存对应的成果文件最有效。
派驻人员成本由母公司分摊会有风险吗?
关键看由谁指挥管理、谁实际受益,这决定成本应由哪一方承担以及能否在泰国税前扣除。需要准备分摊协议、薪酬构成明细与实际工作情况的证明,并确保与个人所得税申报和工作许可上的岗位描述保持一致。
母公司借款可以不收利息吗?
无息或明显偏低的利率,可能被要求按独立企业之间会成立的利率调整应纳税所得。建议在放款前就参照市场利率确定利率、签署书面合同,并确认付息时的代扣税与税收协定适用情况。资金先进来再补文件,成本总是更高。
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