Transfer Pricing: แบบรายงานและหลักฐานราคาโอน

เหมาะกับ: บริษัทที่มีคู่สัมพันธ์ในไทยหรือต่างประเทศ ต้องตรวจหน้าที่ยื่นหรืออธิบายสินค้า บริการ ดอกเบี้ยและค่าสิทธิในกลุ่ม

เสนอราคาตามนิติบุคคล รอบบัญชี ธุรกรรมและระดับการวิเคราะห์; ฐานข้อมูลและกฎหมายแยก

สรุปขอบงาน

แบบรายงานผู้มีความสัมพันธ์กันกับเอกสารพิสูจน์ราคาโอนเป็นคนละส่วน คำอธิบายกรมสรรพากรใช้รายได้ทั้งหมดตามงบของผู้ยื่นมากกว่า 200 ล้านบาทและความสัมพันธ์ตามมาตรา 71 ทวิ ไม่ใช้ยอดรวมกลุ่มหรือยอดซื้อขายในเครือแทน แบบรายงานยื่นพร้อม ภ.ง.ด.50 ส่วนเอกสารประกอบเตรียมตามข้อเท็จจริงและส่งเมื่อถูกเรียก แพ็กเกจนี้แยกงานตรวจเกณฑ์ จัดแบบ วิเคราะห์ธุรกรรมและแฟ้มหลักฐาน กำหนดส่งตามหนังสือและกฎที่ใช้จริง ไม่เหมาระยะ 60 วันทุกครั้งหรือรับรองราคาจะได้รับยอมรับ

ภาพประกอบการหารือหลักฐานราคาโอน ไม่ใช่ทีมงานหรือลูกค้าจริง — ภาพประกอบบริการ ไม่ใช่หลักฐานการให้บริการแก่ลูกค้ารายใด

เอกสารที่ใช้ประเมินและเริ่มงาน

ผังถือหุ้นทางตรงและทางอ้อมตลอดรอบ รายชื่อคู่สัมพันธ์และหลักฐานการเปลี่ยนโครงสร้าง
งบการเงิน งบทดลองและรายละเอียดรายได้ทั้งหมดของผู้ยื่น ไม่ใช้ยอดขายอย่างเดียวหรือยอดกลุ่มแทน
บัญชีรายการระหว่างกันแยกคู่ค้า ประเภท มูลค่า สกุลเงินและเงื่อนไข พร้อมแบบที่เคยยื่น
สัญญาที่มีจริง ใบแจ้งหนี้ หลักฐานบริการ เงินกู้ ทรัพย์สินและผู้ตัดสินใจเรื่องความเสี่ยง
แฟ้มบริษัทแม่ นโยบายราคาเดิมและหนังสือเรียกเอกสารถ้ามี ระบุวันที่รับและกำหนดตอบ

เริ่มด้วยตัวอย่างที่ปกปิดข้อมูลส่วนบุคคล ไม่ส่งรหัสผ่านหรือรหัส OTP; ตกลงช่องทางส่งเอกสารฉบับเต็มก่อนรับงาน

ข้อเท็จจริงหลัก

เกณฑ์รายได้ของผู้ยื่น	มากกว่า 200 ล้านบาทตามคำอธิบายแบบ ไม่ใช่ตั้งแต่ 200 ล้านบาท และต้องตรวจความสัมพันธ์ด้วย
ความสัมพันธ์ทางทุน	เกณฑ์ถือหุ้นโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่า 50% รวมผู้ถือร่วมตามนิยาม ไม่ใช้มีกรรมการเดียวกันสรุปเอง
แบบกับแฟ้มประกอบ	ยื่นแบบรายงานพร้อม ภ.ง.ด.50; การส่งเอกสารพิสูจน์เป็นขั้นตามหนังสือเรียกแยก
ฐานกำหนดยื่น	ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบ ตรวจสิทธิขยายออนไลน์และประกาศของรอบนั้นแยก
ส่งเอกสารตามมาตรา 71 ตรี	ครั้งแรก 180 วัน; ปกติ 60 วัน ขยายเมื่ออนุญาตไม่เกิน 120 วันจากรับหนังสือ ไม่ใช่ขยายครั้งแรกจาก 60 เป็น 120
ผลวิเคราะห์	วิธีและคู่เทียบต้องอธิบายข้อจำกัด ไม่ใช่คำรับรองราคา ภาษีหรือผลการตรวจ

สิ่งที่รวมในแพ็กเกจ

ตรวจผู้ยื่นและทำบัญชีคู่สัมพันธ์
เทียบโครงสร้างกับนิยามและงบรายได้ของบริษัท จัดรายการความสัมพันธ์รวมรายที่ต้องตรวจแม้ไม่มีธุรกรรม
กระทบรายการและจัดแบบที่ตกลง
จับคู่กับบัญชีและแบบเดิม ผู้บริหารยืนยันข้อมูลก่อนยื่น บอกผู้ยื่น ผู้อนุมัติและหลักฐานรับคืน
วิเคราะห์หน้าที่และวิธีราคา
สำหรับงานแฟ้มประกอบ สัมภาษณ์ผู้เกี่ยวข้อง ตรวจบริการ ทรัพย์สินและผู้รับความเสี่ยงก่อนเลือกวิธี
เอกสารและการเปรียบเทียบตามขอบงาน
บันทึกแหล่งข้อมูล เกณฑ์เลือกหรือคัดออก เหตุผลและข้อจำกัด หากใช้ฐานข้อมูลเชิงพาณิชย์แจ้งค่าใช้จ่ายก่อน

ระดับแพ็กเกจและขอบเขตงาน

แบบรายงาน — ตรวจเกณฑ์และกระทบรายการ

ตามคู่สัมพันธ์และรอบบัญชี

งานรอบที่ระบุ แฟ้มวิเคราะห์แยก

ผู้ต้องตรวจรายได้มากกว่า 200 ล้านบาทและนิยามความสัมพันธ์

ตรวจผังหุ้นและรายได้ทั้งหมดตามงบของผู้ยื่น ไม่ใช้ยอดรวมกลุ่ม
จัดบัญชีคู่สัมพันธ์และกระทบธุรกรรม รวมประเด็นไม่มีรายการ
ระบุผู้อนุมัติ ผู้ยื่นและหลักฐานรับแบบ ไม่รวม Local File อัตโนมัติ

กำหนดวันจากเอกสารและกำหนดยื่นจริง

ชั่วโมงและรอบคำถามตามใบเสนอราคา

ขอใบเสนอราคาระดับนี้

ลูกค้าเลือกมากที่สุด

แฟ้มหลักฐาน — วิเคราะห์ธุรกรรมราคาโอน

ตามธุรกรรม วิธีและแหล่งข้อมูล

งานวิเคราะห์ตามรอบที่ตกลง

บริษัทที่ต้องอธิบายหน้าที่และราคาในรายการที่ระบุ

วิเคราะห์หน้าที่ ทรัพย์สิน ความเสี่ยงและสภาพการทำงานจริง
เลือกวิธีและคู่เทียบตามข้อเท็จจริง พร้อมข้อจำกัดและค่าใช้ฐานข้อมูลที่อนุมัติ
จัดแฟ้มตามหัวข้อที่เกี่ยวข้อง ตรวจข้อยกเว้นและส่วนที่ต้องขอเพิ่ม

แจ้งแผนหลังตรวจคุณภาพข้อมูล ไม่รับรองช่วงอัตรา

ชั่วโมงสัมภาษณ์และทบทวนกำหนดก่อนเริ่ม

ขอใบเสนอราคาระดับนี้

ทบทวนราคาและตอบหนังสือเรียก

ตามประเด็นและนิติบุคคล

โครงการหรือรอบติดตามที่ระบุ

กลุ่มที่ต้องติดตามราคา หรือได้รับหนังสือเรียกเอกสาร

ทบทวนผลจริงกับนโยบายและอธิบายความต่าง ไม่ปรับย้อนหลังไร้หลักฐาน
ตรวจหนังสือและกำหนดตอบ รวมเงื่อนไขครั้งแรกกับการขยายตามกฎที่ใช้
จัดคำอธิบายบัญชีภาษีตามอำนาจที่ให้ งานร่างสัญญาและคดีส่งต่อกฎหมาย

ตามหนังสือจริงและข้อมูลที่มี ไม่รับรองขยายเวลา

จำนวนรอบและชั่วโมงระบุ ไม่ใช่ไม่จำกัด

ขอใบเสนอราคาระดับนี้

ตารางเปรียบเทียบระดับแพ็กเกจ
หัวข้อเปรียบเทียบ	แบบรายงาน — ตรวจเกณฑ์และกระทบรายการ	แฟ้มหลักฐาน — วิเคราะห์ธุรกรรมราคาโอน	ทบทวนราคาและตอบหนังสือเรียก
ค่าบริการ	ตามคู่สัมพันธ์และรอบบัญชี	ตามธุรกรรม วิธีและแหล่งข้อมูล	ตามประเด็นและนิติบุคคล
รอบการเรียกเก็บ	งานรอบที่ระบุ แฟ้มวิเคราะห์แยก	งานวิเคราะห์ตามรอบที่ตกลง	โครงการหรือรอบติดตามที่ระบุ
ระยะเวลาดำเนินงาน	กำหนดวันจากเอกสารและกำหนดยื่นจริง	แจ้งแผนหลังตรวจคุณภาพข้อมูล ไม่รับรองช่วงอัตรา	ตามหนังสือจริงและข้อมูลที่มี ไม่รับรองขยายเวลา
เวลาที่ปรึกษาที่รวมให้	ชั่วโมงและรอบคำถามตามใบเสนอราคา	ชั่วโมงสัมภาษณ์และทบทวนกำหนดก่อนเริ่ม	จำนวนรอบและชั่วโมงระบุ ไม่ใช่ไม่จำกัด
เหมาะกับใคร	ผู้ต้องตรวจรายได้มากกว่า 200 ล้านบาทและนิยามความสัมพันธ์	บริษัทที่ต้องอธิบายหน้าที่และราคาในรายการที่ระบุ	กลุ่มที่ต้องติดตามราคา หรือได้รับหนังสือเรียกเอกสาร

บริการเสริมที่สั่งเพิ่มได้

กระทบข้อมูลบริษัทแม่กับแฟ้มไทย — เสนอราคาตามส่วนที่ต้องเพิ่ม
Master File และ CbCR ตรวจขอบงานกับเกณฑ์แยก
ตรวจผลภาษีของสัญญาที่มีอยู่ — เสนอราคาแยก
วิเคราะห์ภาษีจากเอกสารจริง ไม่ร่างหรือรับรองสัญญากฎหมาย

เราไม่ประกาศค่าบริการวิชาชีพบนเว็บไซต์ ราคาที่ผูกพันจะระบุในใบเสนอราคาหลังประเมินขอบเขตงานกับเจ้าหน้าที่ ค่าธรรมเนียมราชการ ค่าอากรแสตมป์ และค่าบริการหน่วยงานภายนอกเรียกเก็บตามจริงแยกต่างหาก

สิ่งที่ไม่รวม

ร่างสัญญา ความเห็นกฎหมายและคดี ต้องใช้ผู้ให้บริการกฎหมายแยก
Master File, CbCR และ APA ไม่รวมอัตโนมัติและไม่ใช้เกณฑ์แบบรายงานแทนทุกงาน
ค่าฐานข้อมูล งานแปล ภาษี เงินเพิ่มและค่าปรับที่ไม่ได้ระบุในใบเสนอราคา
การรับรองว่ารายจ่ายหักได้ คู่เทียบถูกยอมรับ หรือผู้สอบบัญชีออกความเห็นไม่มีเงื่อนไข

ขั้นตอนการทำงาน

1. แยกงานและกำหนดที่เกี่ยวข้อง
รับงบ ผังถือหุ้นและหนังสือเรียก ตรวจรายได้กับความสัมพันธ์ แล้วระบุแบบรายงานหรือแฟ้มที่ต้องจัด
ระยะเวลา: หลังตรวจเอกสารตั้งต้น
2. ตรวจรายการกับสิ่งที่ทำจริง
กระทบบัญชี ตรวจเงื่อนไขและสัมภาษณ์ผู้ให้บริการหรือผู้ตัดสินใจ บันทึกช่องว่างโดยไม่แต่งหลักฐานย้อนหลัง
ระยะเวลา: ตามจำนวนรายการและผู้ให้ข้อมูล
3. เลือกวิธีและจัดแฟ้มอธิบาย
สำหรับงานที่รับ วิเคราะห์วิธี คู่เทียบและสมมติฐาน ส่งประเด็นให้ผู้บริหารตรวจ ไม่บอกช่วงอัตราว่ารับรองผล
ระยะเวลา: กำหนดหลังเห็นข้อมูลและสิทธิใช้ฐานข้อมูล
4. อนุมัติ ส่งและเก็บหลักฐาน
ผู้บริหารยืนยันข้อมูลก่อนยื่นตามอำนาจที่ให้ แยกหลักฐานแบบกับแฟ้มตอบหนังสือ กรณีขยายเวลาต้องตรวจและดำเนินก่อนครบกำหนด
ระยะเวลา: ตามกำหนดจริง ไม่รับรองการขยายเวลา

ทำไมต้องเป็นที่ปรึกษา ไม่ใช่แค่เอเจนซี่

เริ่มจากนิยามและรายได้ของบริษัท ไม่เลือกขาย Local File เต็มชุดเพราะเห็นว่ามีบริษัทแม่เท่านั้น
ค่าบริหารต้องอธิบายบริการและประโยชน์จากหลักฐานจริง ไม่ใช้ใบแจ้งหนี้หนึ่งใบแทนข้อเท็จจริงทั้งหมด
แยกทีมจัดเอกสารจากงานให้ความเชื่อมั่น CPA ต้องประเมินความเป็นอิสระ ไม่ถือว่าตรวจแฟ้มแล้วเท่ากับรับรองราคา

คำถามที่พบบ่อย

รายได้เท่ากับ 200 ล้านบาทพอดีเข้าเกณฑ์แบบรายงานไหม

คำอธิบายแบบของกรมสรรพากรใช้มากกว่า 200 ล้านบาท ไม่ใช่ตั้งแต่ 200 ล้านบาท ตรวจรายได้ทั้งหมดในงบของผู้ยื่นและความสัมพันธ์ตามนิยามก่อน ไม่ใช้ยอดรวมกลุ่มหรือยอดขายอย่างเดียว หากมีการปรับงบหรือรายได้ต้องประเมินจากตัวเลขที่ถูกต้องใหม่

เป็นบริษัทในเครือแต่ปีนี้ไม่มีซื้อขายกันยังต้องตรวจแบบไหม

ยังต้องตรวจ เพราะการเป็นคู่สัมพันธ์กับมูลค่าธุรกรรมเป็นคนละประเด็น หากเข้าเกณฑ์ผู้มีหน้าที่ไม่ควรสรุปว่าไม่มีธุรกรรมแล้วไม่ยื่น ตรวจรายชื่อคู่สัมพันธ์กับข้อมูลที่แบบกำหนดและบันทึกเหตุผลรายการที่เป็นศูนย์ แทนการตัดชื่อออกอัตโนมัติ

มีกรรมการคนเดียวกันถือเป็นคู่สัมพันธ์ทันทีหรือไม่

ต้องใช้มาตรา 71 ทวิและกฎที่ใช้ ไม่ใช่ความรู้สึกว่าเป็นกลุ่มเดียวกัน ตรวจการถือหุ้นทางตรง ทางอ้อมและผู้ถือร่วมตามเกณฑ์ไม่น้อยกว่า 50% ส่วนความสัมพันธ์ด้านจัดการหรือควบคุมต้องตรวจข้อกำหนดที่มีผล ไม่ใช้กฎกระทรวงเรื่องเกณฑ์รายได้เป็นนิยามกรรมการร่วม

ยื่น Disclosure Form แล้วเท่ากับส่ง Local File หรือยัง

ไม่ใช่แบบเดียวกัน แบบรายงานสรุปข้อมูลตามช่องที่กำหนด ส่วนแฟ้มประกอบอธิบายธุรกรรม หน้าที่ วิธีราคาและหลักฐาน ตรวจขอบงานที่จ้างว่าให้จัดหรือยื่นส่วนใด ไม่ถือว่ามีใบรับแบบแล้วเอกสารพิสูจน์ครบ หรือยื่นแฟ้มแล้วแทนแบบรายงานได้

ถูกเรียกเอกสารต้องส่งภายใน 60 วันทุกกรณีไหม

มาตรา 71 ตรีกำหนดปกติ 60 วันนับแต่ได้รับหนังสือ หากจำเป็นและอธิบดีอนุญาตขยายได้แต่ไม่เกิน 120 วันจากรับหนังสือ ส่วนหนังสือครั้งแรกใช้ 180 วัน ไม่ใช่สามช่วงต่อกัน ตรวจหนังสือและหลักฐานวันที่รับก่อนวางแผน ขอขยายไม่ได้แปลว่าอนุมัติหรือหยุดนับเวลาอัตโนมัติ

บริษัทแม่มี Master File แล้วนำมาใช้แทนข้อมูลไทยได้ไหม

ใช้เป็นข้อมูลตั้งต้นได้แต่ต้องเทียบกับบริษัทไทยจริง ทั้งหน้าที่ รายได้ ค่าใช้จ่ายและสัญญา กฎหรือเงื่อนไขยกเว้นการวิเคราะห์บางส่วนต้องตรวจแยก ไม่รับรองว่าต้องซื้อการเทียบราคาใหม่ทุกกรณีหรือว่าแฟ้มแม่ใช้แทนส่วนไทยทั้งหมดได้

จ่ายค่าบริหารให้บริษัทแม่และมีใบแจ้งหนี้หักรายจ่ายได้เลยไหม

ใบแจ้งหนี้ไม่ตอบทุกเงื่อนไข ต้องตรวจบริการจริง ประโยชน์ ความเกี่ยวข้องกับกิจการ ราคาและการปันส่วน รวมข้อห้ามรายจ่ายกับ VAT หัก ณ ที่จ่ายและอนุสัญญาที่เกี่ยวข้อง ขอหลักฐานงานที่ส่งมอบแทนการเขียนคำอธิบายกว้าง ๆ ไม่รับรองสิทธิหักจากชื่อรายการอย่างเดียว

ต่ออายุใช้คู่เทียบเดิมสามปีได้และถูกลงเสมอไหม

ไม่มีคำรับรองสามปีสำหรับทุกบริษัท ต้องทบทวนธุรกิจ ธุรกรรม ความเสี่ยงและความพร้อมของข้อมูลในรอบนั้น หากเปลี่ยนสำคัญอาจต้องวิเคราะห์ใหม่ ราคาต่ออายุขึ้นกับงานที่ใช้ต่อได้จริงและข้อมูลที่ต้องเพิ่ม ระบุในใบเสนอราคา ไม่เรียกนโยบายทั่วไปว่าเป็นสิทธิยกเว้นตามกฎหมาย

ให้เราดูแลทั้งกระบวนการ

แจ้งรอบบัญชี รายได้ทั้งหมด ผังถือหุ้นและชนิดธุรกรรม พร้อมระบุว่ามีหนังสือเรียกหรือไม่ ส่งตัวอย่างปกปิดข้อมูลเพื่อแยกงานแบบรายงานกับแฟ้มหลักฐานก่อนเสนอราคา ไม่ต้องส่งรหัสผ่านหรือ OTP

ขอประเมินขอบงานเพื่อเสนอราคา ดูแพ็กเกจอื่น

แพ็กเกจอื่นที่ลูกค้ามักเลือกคู่กัน

ตรวจข้อกำหนดกับหน่วยงานต้นทาง

แหล่งด้านล่างใช้ตรวจหน้าที่บัญชีและภาษี ไม่ใช่การรับรองแพ็กเกจหรือผลการให้บริการของบริษัท

กรมสรรพากร: คำอธิบายแบบรายงานผู้มีความสัมพันธ์กัน
ตรวจรายได้ทั้งหมดตามงบของผู้ยื่นมากกว่า 200 ล้านบาท นิยามถือหุ้นโดยตรงหรือโดยอ้อมไม่น้อยกว่า 50% และวิธีกรอกแบบ; ไม่ใช้รายได้รวมกลุ่มแทนรายนิติบุคคล
ประมวลรัษฎากร: มาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี ราคาโอน
นิยามความสัมพันธ์ หลักราคาอิสระและอำนาจเรียกเอกสาร: ปกติ 60 วัน ขยายเมื่อได้รับอนุญาตไม่เกิน 120 วันจากรับหนังสือ; ครั้งแรก 180 วัน กฎเกณฑ์รายได้อยู่ในกฎกระทรวง 370
กฎกระทรวง 370: ยกเว้นมาตรา 71 ตรีเมื่อรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาท
กำหนดรายได้ไม่เกินสองร้อยล้านบาทสำหรับข้อยกเว้นมาตรา 71 ตรี; จึงใช้มากกว่า 200 ล้านบาทเป็นเกณฑ์รายได้ของผู้มีหน้าที่ ไม่ใช่ตั้งแต่
กรมสรรพากร: กำหนดยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภ.ง.ด.51 ภายในสองเดือนหลังสิ้นหกเดือนแรก และ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันหลังวันสุดท้ายของรอบบัญชี
TFAC: จรรยาบรรณและความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี
ใช้ประเมินอุปสรรคจากการสอบทานตนเองและข้อจำกัดของงานที่ไม่ใช่งานสอบบัญชี ไม่ใช่การรับรองว่าผู้จัดทำงบกับผู้สอบบัญชีใช้แทนกันได้