บัญชีบริษัทต่างชาติและ BOI
โรงงาน BOI ปิดงบปีแรก: แยกกำไรกิจการได้สิทธิกับไม่ได้สิทธิ
ตัวอย่างเพื่อศึกษา ไม่ใช่ข้อมูลลูกค้าที่พิสูจน์แล้วหรือคำรับประกันผล กิจการจริงต้องตรวจเอกสารและเงื่อนไขของตนก่อนดำเนินการ
โจทย์สมมติของโรงงานผลิตชิ้นส่วนที่ได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุนและมีรายได้บางส่วนนอกเงื่อนไขบัตร ไม่ใช่ข้อมูลลูกค้าจริงหรือผลงานที่ทีมอ้างว่าทำสำเร็จ
สรุปสั้นสำหรับผู้บริหาร
กิจการที่ได้รับส่งเสริมจาก BOI ต้องแยกผลกำไรขาดทุนของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีออกจากกิจการที่ไม่ได้รับ เพราะสิทธิยกเว้นใช้เฉพาะรายได้ตามเงื่อนไขบัตร เริ่มจากอ่านบัตรส่งเสริมว่าผลิตภัณฑ์ กำลังผลิต และวันเริ่มสิทธิคืออะไร แล้วแยกรายได้และต้นทุนตรง ค่าใช้จ่ายร่วมให้ปันส่วนด้วยเกณฑ์ที่อธิบายได้และใช้สม่ำเสมอ ตัวเลขต้องกระทบกับรายงานที่ส่ง BOI และแบบ ภ.ง.ด.50 ผู้สอบบัญชีเป็นผู้ให้ความเห็น ไม่มีใครรับประกันว่าสิทธิจะได้รับการยอมรับทุกบาท
เนื้อหาปรับปรุง: · ยังไม่อ้างว่าได้รับการตรวจรับรองจากผู้เชี่ยวชาญรายบุคคล
ประเด็นในสถานการณ์ตัวอย่าง
- รายได้จากการขายเศษวัสดุและงานรับจ้างผลิตอื่นถูกรวมกับรายได้ผลิตภัณฑ์ตามบัตร
- ค่าใช้จ่ายสำนักงานและค่าเสื่อมราคาเครื่องจักรที่ใช้ร่วมไม่มีเกณฑ์ปันส่วน
- ปริมาณผลิตในรายงาน BOI ไม่ตรงกับรายงานการผลิตในบัญชีต้นทุน
- ยังไม่แน่ใจว่ารอบบัญชีใดเป็นปีแรกที่เริ่มใช้สิทธิ
แนวทางที่ต้องประเมิน
1. อ่านบัตรส่งเสริมและเงื่อนไขก่อน
ก่อนปิดงบสรุปผลิตภัณฑ์ที่ได้รับส่งเสริม กำลังผลิต วันเปิดดำเนินการ และระยะเวลายกเว้นภาษี เพื่อกำหนดว่ารายได้ใดเข้าเงื่อนไข
2. แยกรายได้และต้นทุนตรง
ตั้งแต่ต้นงวดใช้รหัสสินค้าหรือศูนย์ต้นทุนแยกกิจการที่ได้สิทธิกับไม่ได้สิทธิ ทั้งยอดขาย วัตถุดิบ ค่าแรงทางตรง และค่าเสื่อมราคาเครื่องจักรที่ใช้เฉพาะ
3. ปันส่วนค่าใช้จ่ายร่วมอย่างมีเกณฑ์
ก่อนปิดงบเลือกเกณฑ์ที่สัมพันธ์กับการใช้จริง เช่น ชั่วโมงเครื่องจักร พื้นที่ หรือสัดส่วนยอดขาย เขียนเหตุผลไว้ และใช้เกณฑ์เดียวกันทุกปีเว้นแต่มีเหตุเปลี่ยน
4. กระทบยอดกับ BOI และแบบภาษี
ก่อนยื่นแบบเทียบปริมาณและมูลค่ากับรายงานที่ส่ง BOI แล้วกรอกส่วนกิจการที่ได้รับยกเว้นใน ภ.ง.ด.50 ให้ตรงงบที่ผู้สอบบัญชีตรวจ
เอกสารที่ควรเตรียมตรวจ
- บัตรส่งเสริมการลงทุนและหนังสือแจ้งเงื่อนไข
- หนังสืออนุมัติเปิดดำเนินการหรือหลักฐานวันเริ่มใช้สิทธิ
- รายงานการผลิตและรายงานต้นทุนแยกผลิตภัณฑ์
- ทะเบียนทรัพย์สินพร้อมระบุเครื่องจักรที่ใช้ในกิจการที่ได้สิทธิ
- รายงานที่ส่ง BOI ในรอบปีเดียวกัน
สิ่งที่ต้องยืนยันก่อนส่งมอบ
| สิ่งที่ต้องยืนยันก่อน | ผลิตภัณฑ์และระยะเวลาตามบัตรส่งเสริม |
|---|---|
| การแยกกำไร | รายการตรงแยกตามรหัส ค่าใช้จ่ายร่วมปันส่วนตามเกณฑ์ที่บันทึกไว้ |
| ข้อจำกัดที่ต้องเปิดเผย | รายการที่ไม่ชัดว่าอยู่ในเงื่อนไขบัตร |
ข้อควรระวังที่ธุรกิจแบบเดียวกันมักพลาด
- ได้บัตร BOI ไม่ได้แปลว่ารายได้ทุกประเภทของบริษัทได้รับยกเว้นภาษี
- อย่าเปลี่ยนเกณฑ์ปันส่วนทุกปีเพื่อให้กำไรไปอยู่ฝั่งได้สิทธิ
- ปริมาณผลิตที่รายงาน BOI ควรตรงกับบัญชีต้นทุน
- กิจการที่ได้สิทธิยังต้องปิดงบ ให้ผู้สอบบัญชีตรวจ และยื่นแบบภาษีตามปกติ
มุมมองที่ปรึกษา ไม่ใช่แค่รับจ้างทำ
ก่อนขอราคา ส่งสำเนาบัตรส่งเสริม จำนวนผลิตภัณฑ์ และระบบบัญชีต้นทุนที่ใช้ ขอให้แยกราคางานแยกกำไรขาดทุนตามบัตร งานปิดงบ และค่าสอบบัญชี และถามว่างานรายงาน BOI รวมอยู่หรือไม่
แหล่งอ้างอิงที่ตรวจสอบได้
ลิงก์ด้านล่างเป็นแหล่งต้นทางสำหรับประเด็นที่ระบุในคำอธิบายของแต่ละรายการ ไม่ใช่การรับรองทุกข้อความหรือผลของงานบริการ ตรวจฉบับแก้ไขและเงื่อนไขที่ตรงกับข้อเท็จจริงของกิจการประกอบเสมอ
1. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: กำไรและขาดทุนกิจการส่งเสริมการลงทุนกรมสรรพากร
หลักแยกรายได้ ค่าใช้จ่าย การรวมผลดำเนินงาน และเงื่อนไขขาดทุนคงเหลือหลังสิ้นสิทธิไม่เกินห้าปี; ต้องตรวจกรณีหลายโครงการและกฎที่ใช้กับรอบนั้นด้วย
2. ระบบ/แบบฟอร์มราชการ
BOI: ระบบ e-Monitoring และประกาศที่เกี่ยวข้องสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
ตรวจแนวทางรายงานความคืบหน้าและผลประกอบการ รวมประกาศสำนักงาน ป.8/2569 ก่อนกำหนดปฏิทินส่งงาน
3. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
สิทธิประโยชน์ด้านภาษีและไม่ใช่ภาษีของกิจการที่ได้รับส่งเสริม และหน้าที่รายงานผลการดำเนินงานต่อสำนักงาน BOI
4. แนวปฏิบัติ
กรมสรรพากร: กำหนดยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลกรมสรรพากร
ภ.ง.ด.51 ภายในสองเดือนหลังสิ้นหกเดือนแรก และ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันหลังวันสุดท้ายของรอบบัญชี
5. พระราชบัญญัติ
พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
หน้าที่จัดทำบัญชี คุณสมบัติผู้ทำบัญชี ระยะเวลาเก็บรักษาบัญชีและเอกสาร และกำหนดนำส่งงบการเงิน
คำถามที่พบบ่อยจากเคสนี้
- ได้บัตร BOI แล้วรายได้ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีใช่ไหม?
- ไม่ใช่ สิทธิยกเว้นใช้กับรายได้จากกิจการตามเงื่อนไขบัตรและระยะเวลาที่กำหนด รายได้อื่นยังต้องเสียภาษีตามปกติ
- ค่าใช้จ่ายร่วมปันส่วนอย่างไร?
- ใช้เกณฑ์ที่สัมพันธ์กับการใช้จริงและอธิบายได้ เช่น ชั่วโมงเครื่องจักรหรือสัดส่วนยอดขาย บันทึกเหตุผลไว้และใช้สม่ำเสมอ
- ขายเศษวัสดุอยู่ในสิทธิ BOI ไหม?
- ขึ้นกับเงื่อนไขของบัตรและแนวทางที่ใช้บังคับ ควรตรวจกับเงื่อนไขบัตร หรือสอบถาม BOI ก่อนจัดเข้าฝั่งได้สิทธิ
- ปีแรกที่ใช้สิทธินับจากเมื่อไร?
- โดยทั่วไปนับจากวันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการตามที่ได้รับส่งเสริม ควรยืนยันจากเงื่อนไขบัตรและหนังสือของ BOI
- ต้องส่งรายงานให้ BOI ด้วยไหม?
- ใช่ ผู้ได้รับส่งเสริมมีหน้าที่รายงานผลการดำเนินงานผ่านระบบของ BOI ตามรอบที่กำหนด แยกจากการยื่นแบบภาษี
- ค่าบริการขึ้นกับอะไร?
- จำนวนผลิตภัณฑ์และบัตรส่งเสริม ความพร้อมของบัญชีต้นทุน และจำนวนค่าใช้จ่ายร่วมที่ต้องปันส่วน
กรณีศึกษาอื่น
ข้อมูลเพื่อประกอบการศึกษา ไม่แทนการตรวจเอกสารของกิจการ กฎและช่องทางยื่นอาจเปลี่ยน โปรดตรวจประกาศปัจจุบันก่อนดำเนินการ