ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
นักออกแบบอิสระที่มีเงินได้สี่ทาง จัดระเบียบการยื่น ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.94
บุคคลธรรมดาในกรุงเทพฯ ทำงานประจำครึ่งปีแล้วออกมารับงานอิสระ มีห้องชุดปล่อยเช่าหนึ่งห้อง และขายไฟล์งานผ่านแพลตฟอร์มต่างประเทศ
สรุปสั้นสำหรับผู้บริหาร
เงินได้สี่ประเภทของลูกค้าถูกยื่นรวมเป็นก้อนเดียวมาสองปี ทำให้เสียสิทธิ์หักค่าใช้จ่ายบางส่วนและขาดยื่นครึ่งปี เราแยกเงินได้ตามมาตรา 40 ใหม่ ไล่หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ครบ เลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายที่มีหลักฐานรองรับ แล้วยื่นเพิ่มเติมย้อนหลังพร้อมยื่นครึ่งปีให้ตรงรอบ
เขียนโดย
หัวหน้าฝ่ายบัญชี (CPA)
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ขึ้นทะเบียนสภาวิชาชีพบัญชี
ปิดงบและเซ็นรับรองงบการเงินให้ธุรกิจ SME และบริษัทต่างชาติมากว่า 10 ปี ดูแลมาตรฐาน TFRS for NPAEs และการวางผังบัญชีตั้งแต่วันแรกของกิจการ
ตรวจทานโดย
หัวหน้าฝ่ายภาษี
ที่ปรึกษาภาษีอากรและผู้ตรวจสอบภาษี (TA)
ตรวจความถูกต้องของข้อกฎหมายและตัวเลขก่อนเผยแพร่ · เผยแพร่ 2026-08
ดูคุณวุฒิผู้ตรวจทานปัญหาที่พบเมื่อเข้ารับงาน
- ลูกค้ายื่นแบบเองผ่านระบบออนไลน์โดยกรอกยอดรวมทั้งปีไว้ในช่องเงินเดือนอย่างเดียว เพราะเห็นว่าระบบคำนวณออกมาแล้วได้เงินคืน จึงเข้าใจว่าถูกต้อง
- ค่ารับจ้างทำของถูกผู้ว่าจ้างหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้หลายราย แต่เก็บหนังสือรับรองไว้ไม่ครบ ทำให้เครดิตภาษีที่ควรได้หายไปบางส่วน
- รายได้ค่าเช่าห้องชุดและรายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศทำให้เข้าเกณฑ์ต้องยื่นครึ่งปี ซึ่งไม่เคยยื่นมาก่อนเลย
ขั้นตอนการแก้ไข
1. แยกเงินได้ตามมาตรา 40 ใหม่ทั้งสองปี
สัปดาห์ที่ 1เราไล่รายการรับเงินจาก statement ธนาคารทุกบัญชีแล้วจับคู่กับใบแจ้งหนี้และสัญญา เพื่อระบุว่าเงินก้อนไหนเป็นเงินเดือน ค่ารับจ้างทำของ ค่าเช่า หรือรายได้จากการขายงาน แต่ละประเภทมีวิธีหักค่าใช้จ่ายต่างกัน การจัดกลุ่มผิดตั้งแต่ต้นทำให้ตัวเลขทั้งแบบผิดตามไปทั้งหมด
2. ตามหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่หายไป
สัปดาห์ที่ 2–3เราทำหนังสือขอออกใบแทนถึงผู้ว่าจ้างทุกรายที่มีการหักภาษีไว้ พร้อมแนบรายละเอียดวันที่จ่ายและจำนวนเงิน ทำให้ได้เอกสารกลับมาครบภายในสองสัปดาห์และนำเครดิตภาษีมาใช้ได้เต็มจำนวน
3. เปรียบเทียบวิธีหักค่าใช้จ่ายสองทาง
สัปดาห์ที่ 3สำหรับค่ารับจ้างทำของและค่าเช่า เราคำนวณทั้งแบบหักเหมาและหักตามจริง แล้วเลือกทางที่มีใบเสร็จรองรับได้จริงหากถูกเรียกตรวจ ไม่ใช่ทางที่ภาษีต่ำที่สุดโดยไม่มีเอกสาร
4. ยื่นเพิ่มเติมย้อนหลังและวางปฏิทินครึ่งปี
สัปดาห์ที่ 4เรายื่นแบบเพิ่มเติมสำหรับสองปีที่กรอกผิด แล้ววางปฏิทินเตือนสำหรับ ภ.ง.ด.94 ในเดือนกันยายนของทุกปี พร้อมชุดโฟลเดอร์เก็บเอกสารรายเดือนที่ลูกค้าใช้ต่อเองได้
เอกสารที่ใช้ในเคสนี้
- หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้ว่าจ้างทุกราย
- สัญญาเช่าห้องชุดและหลักฐานการรับค่าเช่า
- รายงานยอดขายและค่าธรรมเนียมจากแพลตฟอร์มต่างประเทศ
- statement ของบัญชีธนาคารทุกใบที่เงินค่าจ้างเข้า
- หลักฐานค่าลดหย่อน เช่น เบี้ยประกันและเงินบริจาค
ผลลัพธ์ที่วัดได้
| เครดิตภาษีที่เรียกคืนได้ครบ | ครบทุกใบที่เคยหาย |
|---|---|
| ปีที่ยื่นเพิ่มเติมแล้วเสร็จ | 2 ปีภาษี |
| รอบครึ่งปีที่เข้าระบบ | ยื่นตรงกำหนดตั้งแต่ปีแรก |
| ระยะเวลารวม | 4 สัปดาห์ |
ข้อควรระวังที่ธุรกิจแบบเดียวกันมักพลาด
- ระบบยื่นออนไลน์คำนวณตามช่องที่กรอก ไม่ได้ตรวจว่าเงินได้จัดประเภทถูกหรือไม่
- การได้เงินคืนไม่ใช่หลักฐานว่ายื่นถูก การประเมินย้อนหลังยังเกิดได้ภายในอายุความ
- รายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศที่โอนเข้าบัญชีไทย มีร่องรอยการรับโอนที่ตรวจสอบย้อนได้
มุมมองที่ปรึกษา ไม่ใช่แค่รับจ้างทำ
คนทำงานอิสระส่วนใหญ่ไม่ได้ตั้งใจยื่นผิด แต่กรอกตามช่องที่คุ้นเคยที่สุดคือช่องเงินเดือน ถ้าปีนี้คุณมีเงินได้มากกว่าหนึ่งทาง ให้เราดูโครงสร้างเงินได้ก่อนถึงเดือนมีนาคม จะได้เลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายทันและเก็บเอกสารได้ครบ
คำถามที่พบบ่อยจากเคสนี้
- มีทั้งเงินเดือนและงานอิสระ ต้องยื่นแบบไหน
- ต้องยื่น ภ.ง.ด.90 เพราะมีเงินได้หลายประเภท ไม่ใช่ ภ.ง.ด.91 ที่ใช้กับผู้มีเงินเดือนอย่างเดียว และหากเงินได้ประเภทรับจ้างทำของหรือค่าเช่าถึงเกณฑ์ ยังต้องยื่นครึ่งปีด้วย ภ.ง.ด.94 อีกฉบับ
- หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายหาย ขอใหม่ได้ไหม
- ขอได้ ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ออกใบแทนให้เมื่อได้รับการร้องขอ โดยระบุว่าเป็นใบแทนและอ้างอิงวันที่จ่ายเดิม ควรขอก่อนถึงกำหนดยื่นเพื่อให้นำเครดิตมาใช้ได้ในปีเดียวกัน
- หักค่าใช้จ่ายแบบเหมากับตามจริง เลือกอย่างไร
- เลือกจากเอกสารที่มีจริง หากมีใบเสร็จค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับงานครบและรวมแล้วสูงกว่าอัตราเหมา การหักตามจริงจะได้เปรียบ แต่ถ้าเก็บเอกสารไม่ครบ การหักเหมาปลอดภัยกว่าเพราะไม่ต้องพิสูจน์รายจ่ายทีละรายการ
- รายได้จากแพลตฟอร์มต่างประเทศต้องเสียภาษีไทยไหม
- ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยที่ทำงานในไทยและได้รับค่าตอบแทนจากผู้จ่ายในต่างประเทศ ถือเป็นเงินได้ที่เกิดจากการทำงานในไทยและต้องนำมารวมคำนวณ ส่วนเงินได้ที่เกิดจากแหล่งต่างประเทศมีเกณฑ์พิจารณาแยกต่างหาก ควรตรวจเป็นรายกรณี
- ยื่นผิดไปแล้วสองปี แก้ย้อนหลังได้หรือไม่
- ยื่นแบบเพิ่มเติมได้ หากมีภาษีต้องชำระเพิ่มจะมีเงินเพิ่มตามระยะเวลาที่ล่าช้า แต่การแก้ไขเองก่อนถูกเรียกตรวจมักได้ผลดีกว่าการรอให้เจ้าพนักงานประเมิน และช่วยให้เครดิตภาษีที่เคยตกหล่นกลับมาใช้ได้
กรณีศึกษาอื่น
ทีมทนายความและผู้สอบบัญชี Thai Law & Accounting Services · ข้อมูล ณ สิงหาคม 2569 ค่าธรรมเนียมและระยะเวลาของหน่วยงานราชการเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องก่อนดำเนินการ หรือให้ทีมเราตรวจสอบให้